1、注册税务师税法真题 2007年及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局2.两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.国际避税B.国际双重征税C.国际税收抵免D.国
2、际税收饶让3.关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种4.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人5.关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.税务规章解释与税务
3、规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决如何适用D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效6.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：1.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序7.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠
4、方法在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法8.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务9.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006 年 3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费 3万元，取得的发票均已在当月
5、通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。（分数：1.00）A.15.64B.18.28C.18.37D.38.3710.某超市为增值税小规模纳税人。2006 年 1月，该超市取得货物零售收入 120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200元，售价为 5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000元，售价为 3700元；销售已使用 1年的冰柜一台取得收入 1400元，该冰柜原购进价 2200元。该超市当月应纳增值税 ( )元。（分数：1.00）A.4273.50B.4807.69C.4815.38D.4950.0011.某烟
6、厂为增值税一般纳税人，2006 年 11月收购烟叶支付价款 500万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额( )万元。（分数：1.00）A.65.42B.78.42C.86.22D.112.6212.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2006 年 7月取得汽车保养、修理修配收入 100000 元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入 20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税( )元。（分数：1.00）A.6429.61B.6792.45C.6800.00D.6962.2613.某个体商店为
7、增值税小规模纳税人。2006 年 9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额 3200元，经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200元，售价为 1500元。该个体商店当月应纳增值税( )元。（分数：1.00）A.69.66B.353.49C.411.54D.534.6214.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒15.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是 ( )。（分数
8、：1.00）A.啤酒B.粮食白酒C.酒精D.葡萄酒16.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000元。该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)（分数：1.00）A.17142.86B.19285.71C.20145.86D.20250.0017.城市维护建设税的计税依据是( )。（分数：1.00）A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和18.依据关税的有关规定，下列
9、费用中不得计入完税价格的是( )。（分数：1.00）A.买价B.境外运费C.由买方负担的包装费D.由买方负担的购货佣金19.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车20.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒21.依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。（分数：
10、1.00）A.农业生产者销售外购的农业产品B.国有粮食购销企业销售的食用植物油C.农贸市场批发和零售的农膜D.商场销售的水产品罐头22.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税23.依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 100万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人B.从事货物批发的企
11、业，年应税销售额在 180万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人C.已认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过 180万元的事业单位，不得作为小规模纳税人24.下列业务中，应当征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.电信器材的生产销售B.邮政部门办理储蓄业务C.某报社自己发行报刊D.供应未经加工的天然水25.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.公路管理和养护活动应按“交通运输业”税目征收营业税B.自开票的物流劳务单位开展的物流业务一律按“交通运输业”税目征收营业税C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去
12、支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额26.某宾馆 2006年 9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20万元(包括销售 4吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14万元，台球室营业收入 8万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.2.10B.4.20C.5.30D.5.4027.某拍卖行 2006年 8月销售死当物品取得销售收入 41.6万元，取得咨询收入 15万元，手续费收入 11万元。该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计( )万元。（分数：1.00）A.2.90
13、B.2.10C.3.68D.1.3028.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税B.金融经纪业按“服务业”征税C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税D.航空勘探按“建筑业”征税29.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是( )。（分数：1.00）A.国家机关购买的小汽车B.留学人员购买的小汽车C.有突出贡献专家购买的小汽车D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车30.某汽车贸易公司 2006年 6月进口 11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8辆，取得含税
14、销售收入 240万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。 (小轿车关税税率 28%)（分数：1.00）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5531.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000元；另一辆是已使用 6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.6000B.6500C.12000D.2400032.依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00
15、）A.自产自用应税资源不缴纳资源税B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税33.某油田 2006年 12月份生产原油 10500吨，其中已销售 8000吨，自用 1500吨(不是用于加热、修井)，另有 1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨 18元)（分数：1.00）A.27000B.144000C.171000D.18000034.依据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.核算地C
16、.收购地D.销售地35.某盐场 2006年 8月生产液体盐 25万吨，销售自产液体盐 10万吨，将自产液体盐 15万吨和外购已税液体盐 16万吨加工成固体盐 14万吨，本月全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为 3元/吨和 12元/吨)（分数：1.00）A.198B.243C.195D.15036.依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是( )。（分数：1.00）A.煤矿开采销售的原煤B.商业企业销售的选煤C.生产企业销售的蜂窝煤D.商业企业销售的原煤37.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.车辆购置税实
17、行统一比例税率B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D.车辆购置税的征税环节均为车辆的出厂环节38.甲生产企业地处市区，2006 年 5月缴纳增值税 28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税 15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.1.96B.0.75C.2.71D.1.3139.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法C.由买
18、方负担的经纪费用应计入完税价格中D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中40.依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金B.以海关审定的采购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.关于税收实体法要素，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象体现各税种的征税范围C.税率是以课税对象为基础确定的D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上
19、一般是一致的42.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区43.税收法律关系的特点有( )。（分数：2.00）A.体现国家单方面的意志B.权利义务关系具有不对等性C.主体
20、的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务44.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。（分数：2.00）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税45.国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有( )。（分数：2.00）A.OECD范本B.联合国范本C.WTO协定范本D.多哈会谈协定范本E.乌拉圭会谈协定范本46.依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳
21、务B.境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务C.境内保险机构提供的出口信用险劳务D.境内保险机构提供的出口货物险劳务E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务47.经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票。乙剧院代售门票收入 88万元，根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费 10万元，支付给乙剧院场租费 8万元。对上述业务税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.乙剧院自行申报缴纳营业税 0.4万元B.歌舞团自行申报缴纳营业税 3.5万元C.歌舞团应纳营业税 2.1万元，由乙剧院代扣代缴D.歌舞团应纳营业税 2.64万元，由乙剧院代扣代缴E.甲演出公司应纳营
22、业税 0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税48.依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.单位将境内不动产无偿赠送他人B.福利企业在境内提供中介劳务C.境外企业转让无形资产给境内企业使用D.残疾人个人提供劳务E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓49.依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税E.我国企业在境外提供运输劳务取得的
23、收入应计征营业税50.依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有( )。（分数：2.00）A.土地租赁B.提供无所有权技术C.电影发行单位出租电影拷贝D.土地所有者出让土地使用权E.土地使用者将土地还给土地所有者51.依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业租赁业”计征营业税的有 ( )。（分数：2.00）A.湿租业务B.程租业务C.期租业务D.光租业务E.融资租赁52.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当
24、天D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人53.依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税54.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税
25、地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税55.依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券D.以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担
26、投资风险E.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款56.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B.一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业额D.证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣额不得从营业额中扣除E.金融经纪业务的计税营业额是手续费等各项收入，但不包括价外收取的代收代付费用57.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.企业按房改成本价出售住房B.企业自建住房
27、销售给本单位职工C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产D.企业提供垃圾处置劳务E.个人转让著作权58.出口货物退(免)税的税种包括( )。（分数：2.00）A.资源税B.城市维护建设税C.增值税D.消费税E.关税59.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。（分数：2.00）A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人60.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.个人转让金融商品不征收营业税B.存款或购入金融商品，不征收营业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.保险
28、企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天61.依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有( )。（分数：2.00）A.有线电视台收取的“初装费”B.广告播映C.出租文化场所D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座62.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（分数：2.00）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.关税税额在人民币 50元以下的货物E.科贸公司进口的科教用品63.依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。（分数
29、：2.00）A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.支付的特许权使用费与该货物无关D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权64.依据增值税的有关规定，符合条件的民政福利企业的下列行为，不得享受增值税减免税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.生产销售化妆品B.生产服装用于内销C.批发销售饮料D.零售日用化工品E.生产纺织品用于出口65.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于“化妆品”税目的有( )。（分数：2.00）A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆
30、油、卸妆油E.香皂、洗发水66.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税D.进口卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率67.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料
31、生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆68.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有 ( )。（分数：2.00）A.生产企业自营出口货物B.生产企业委托出口货物C.生产性外商投资企业自营出口货物D.外贸企业出口收购货物E.外贸企业委托出口货物69.关于营业税的优惠政策的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.个人将购买超过 5年的普通住房对外销售，免征营业税B.个人将购买超过 1年的普通住房对外销售，免征营业税C.个人将购买不足 5年的住房对外销售，全额征收营业税D.个人将购买超过 5年的非普通住房对外销售，全额征收营业税E.个人将购买
32、超过 5年的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业税70.依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)(每题的备选项中，只有 1个最符合题意)某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2006 年 7月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志
33、。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明税额 68000元，向学校开具的普通发票上注明金额520000元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000元。(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000元。进货和
34、送货发生运费 20000元、装卸费 5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具的货物运输发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为 5700元。(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该印刷厂当月计税销售额为( )元。（分数：2.00）A.3544444.44B.3547008.54C.3562741.09D.3623000(2).该印刷厂当月销项税额为( )元。（分数：2.00）A.463
35、258.91B.478991.45C.486991.45D.602991.45(3).该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。（分数：2.00）A.459431B.460740C.460791D.461141(4).该印刷厂当月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.26200.45B.26251.45C.141850.45D.142200.45王某下岗后自谋职业(持再就业优惠证)，开办一家影楼，主要从事照相业务， 2006 年取得如下收入：(1)照相取得营业收入 140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入 25000 元。(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 6
36、00元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金 7200元。(3)出租影楼内的柜台取得租金收入 8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。(4)10月，将 2002年购买的一处住房出售，取得销售收入 150000元；该住房买价 110000 元，购买时发生相关费用 12200元。(5)受托代销某品牌胶卷，取得销售收入 25000元，合同规定，按销售收入的10%收取手续费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).王某 2006年照相业务应纳营业税( )元。（分数：2.00）A.5750B.6080C.7000D.7330(2).王某 2006年出租业务应纳营业税( )
37、元。（分数：2.00）A.634B.654C.780D.810(3).王某 2006年销售不动产应纳营业税( )元。（分数：2.00）A.0B.1390C.2000D.7500(4).王某 2006年合计应纳营业税( )元。（分数：2.00）A.7279B.7609C.15279D.15609四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007 年 3月有关业务如下：(1)进口一批烟丝，成交价格 8万元，发生境外运费及保险费 2万元，关税税率为 20%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产 A品牌卷烟领用 10%。(2)从农民手中收购烟叶，收购价款 20万元
38、、运费 3万元，缴纳烟叶税 4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 15万元、税额 2.55万元，本月生产 A品牌卷烟领用 40%。从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 4万元，本月生产 A品牌卷烟领用 20%。(3)销售给专卖商店 A品牌卷烟 50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额 245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。(4)销售 4年前购买的厂房取得销售收入 1400万元，该厂房购进价格 1000万元，净值 800万
39、元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金 2万元。(5)销售自己使用过的设备取得销售收入 1.5万元，该设备原值 3万元，已提折旧 1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入 2.34万元，开具普通发票。(6)用 4标准箱 A品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。假设外购烟丝没有期初余额，A 品牌卷烟调拨价 200元/条，本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).进口环节应纳税金( )万元。（分数：2.00）A.6.11B.6.70C.8.04D.10.05(2).该卷烟厂销售厂房应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.20
40、.00B.20.10C.30.00D.70.00(3).该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.0.07C.0.09D.0.34(4).依据税法的有关规定，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.进口烟丝已纳进口环节消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣B.从供销社购进已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣C.从生产企业购进的已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣D.纳税人购进已税消费品连续生产非应税消费品时，外购已税消费品已纳消费税准予从其他应税消费品应纳税额中扣除(5).该卷烟厂当月应纳增值税( )
41、万元。(不包括进口环节应纳增值税)（分数：2.00）A.33.07B.36.15C.36.49D.36.75(6).该卷烟厂当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（分数：2.00）A.117.39B.117.75C.120.00D.120.06某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务，2006 年 9月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额 24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方 2%的销售折扣，实际收到贷款 23.52万元。销售金银首饰取得零售收入 819 万元，销售摩托车取得零售收入 10.53万元，销售其他商品取得零售收入 70.
42、2万元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为 30%。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45万元、税额 7.65万元；购货过程中发生运输费用 4万元、装卸费 1万元，取得运输部门开具的运费发票。从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，普通发票上注明金额 3万元。购进作为固定资产管理的税控收款机 5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元，税额 0.425万元。从国营农场购进免税农产品，收购金额 22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费 1万元并取得运费发票。该批农产品 60%用于饮食中心。(
43、4)饮食中心取得餐饮服务收入 10.8万元(包括自制面食收入 1.6万元，烟、酒、饮料收入 2.4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本 2万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客贷款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额 0.5万元、税额 0.085万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金 2万元，白酒的逾期包装物押金 3万元。(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入 9.36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本 9.41万元
44、。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料，回答下列问题：B成本利润表/B 名称 成本利润(%) 名称 成本利润(%)一般货物 10 鞭炮、焰火 5甲类卷烟 10 贵重首饰及珠宝玉石 6乙类卷烟 5 汽车轮胎 5雪茄烟 5 摩托车 6烟 丝 5 乘用车 8粮食白酒 10 高档手表 20薯类白酒 5 中轻型商用客车 5其他酒 5 建筑业 10酒 精 5 销售不动产 20化妆品 5 服务业 10B消费税税率/B 税目 税率(%) 税目 税率(%)雪茄烟 25 贵重首饰及珠宝玉石 5烟 丝 30 鞭炮、焰火 15黄 酒 240元/吨 摩托车 10其他酒 10 小轿车(乘用
45、车) 9酒 精 5 中轻型商用客车 5化妆品 30 高档手表 20啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000元/吨(含 3000元，不含增值税)以上的，定额税率为 250元/吨；不含税出厂价格 3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为 220元/吨；汽油、石脑油、溶剂润滑油：0.2 元/升，柴油：0.1 元/升；卷烟：调拨价 50元/条以上(含 50元)的，税率为 45%；调拨价 50元/条以下，税率为 30%。定额税率为每标准箱(50000 支)150 元；粮食白酒：比例税率 20%，定额税率为 0.5元/斤；烟叶税税率为 20%。计量单位换算标准：汽油：1 吨=1388
46、 升柴油：1 吨=1176 升石脑油：1 吨=1385 升（分数：12.00）(1).依据税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.发生销货退回应当减少当月的销项税额B.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税C.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣E.受托代销商品取得的代销收入不属于商贸企业的销售收入，所以不计算缴纳增值税(2).该商贸企业当月应转出进项税额( )万元。（分数：2.00）A.1.94B.1.60C.1.67D.1.69(3).该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。（分数
47、：2.00）A.9.36B.9.38C.10.82D.13.28(4).该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)（分数：2.00）A.10.41B.10.48C.10.71D.11.05(5).该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（分数：2.00）A.0B.0.35C.1.25D.1.29(6).该商贸企业当月应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.0.24B.0.34C.0.58D.0.54注册税务师税法真题 2007年答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.税法是指
48、有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院C.财政部D.国家税务总局解析：2.两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.国际避税B.国际双重征税 C.国际税收抵免D.国际税收饶让解析：3.关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B.转
49、让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种解析：4.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人 解析：5.关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决如何适用D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效 解析：6.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：1.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序 解析：7.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，
