1、注册税务师税法一（资源税）-试卷 4 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.纳税人将其开采的从价计征资源税的应税产品直接出口的，下列关于资源税的处理正确的是( )。（分数：2.00）A.免征资源税B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税D.按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税3.某联合企业 2015 年 10 月开采铬矿石 8000 吨，当月国内销售 5000 吨，出
2、口销售 2000 吨，当月该企业进口锰矿石 4000 吨，并将其中 3000 吨进行冶炼加工。已知铬矿石的资源税税率为 8 元吨，锰矿石的资源税税率为 6 元吨，该企业 2015 年 10 月应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.56000B.64000C.74000D.800004.某采矿企业 2015 年 10 月开采锡矿石原矿 50000 吨，销售锡矿石原矿 40000 吨，销售以部分锡矿石原矿入选的锡矿精矿 100 吨，选矿比为 1：15，锡矿石资源税适用税额为 06 元吨。该企业 2015 年 10 月应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.24900B.17430C.24
3、060D.168425.某衰竭期煤矿，8 月开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 40 万元(不合增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 20 万元(不合增值税)，当地洗选煤折算率 85。该省煤炭资源税税率为 8，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.281B.2902C.3192D.4566.2010 年 7 月某企业发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部
4、对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。该企业资源税适用税额：自产液体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.27650B.28400C.34400D.394007.下列物品属于资源税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.石脑油B.大理石C.固体碱D.煤焦油8.下列关于资源税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税立法原则是选择矿产品征收，实行普遍调节B.进口金属矿原矿的私营企业属于资源税纳税人C.收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人D.资源税纳税人不
5、能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量9.根据资源税的有关规定，关于伴采矿资源税税收政策，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的税率减半征收资源税D.伴采矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式选出的副产品10.某矿山 2015 年 12 月开采锰矿石 2000 吨，当月销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨锰矿石换取了一台生产设备。该矿山当月应
6、缴纳资源税的课税数量为( )吨。（分数：2.00）A.1300B.1500C.1800D.200011.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 3 元)加工固体盐12000 吨全部对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐资源税税额为每吨 25 元，该纳税人当期应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.45B.30C.42D.2712.2015 年 10 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场液体盐和固体盐资源税税额分别为 10 元吨和 50 元吨，外购液体
7、盐资源税税额为 8 元吨。2015 年 10 月该盐场应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.870B.1350C.1370D.185013.某油田开采的原油国内市场平均销售价格为每吨 5000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米销售价格为 2 元。2016 年 2 月，该油田开采原油 30 万吨，当月销售 20 万吨，开采原油过程中用于加热、修井使用原油 2 万吨，将剩余的 8 万吨原油用于出口，离岸价格每吨 5500 元(不含增值税)；专门开采天然气500 万立方米，当月销售 400 万立方米，待售 100 万立方米。原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田 2 月应纳资源税( )
8、万元。（分数：2.00）A.7200B.5040C.7740D.8688二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)14.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_15.资源税的纳税义务人包括( )。（分数：2.00）A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业16.下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.液体盐B.煤矿生产的天然气C.自采未
9、税原煤加工的洗选煤D.海盐原盐E.天然原油17.下列关于煤炭资源税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的，暂不征收资源税E.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据18.下列关于资源税税目的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油C.固体盐，包括井矿盐D.铁矿石原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石E.天
10、然气，包括煤矿生产的天然气19.下列各项中，应征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.进口的天然气B.在我国境内陆地专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气E.在我国管辖海域专门开采的天然气20.根据资源税的相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.伴生矿不征收资源税B.伴采矿应按规定征收资源税C.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，符合相应规定的，不再计征资源税D.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目E.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税21.我国某煤矿开采销售原煤
11、，应缴纳的相关税费有( )。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税E.教育费附加22.下列符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到款项的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天C.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收销售款或者取得索取销售款凭证的当天D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款
12、凭据的当天三、计算题(总题数：2，分数：16.00)23.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2016 年 1 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 102 万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用 255 万元。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 5
13、00 元。购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付不含税运费 382 万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该企业所在地原煤的资源税税率 6，天然气资源税税率
14、 6。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.189B.191C.193D.195(2).计算该企业当月的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.312B.328C.339D.347(3).计算该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.165B.169C.174D.186(4).计算该企业当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.722B.777C.978D.111注册税务师税法一（资源税）-试卷 4 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(
15、总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.纳税人将其开采的从价计征资源税的应税产品直接出口的，下列关于资源税的处理正确的是( )。（分数：2.00）A.免征资源税B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税D.按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税 解析：解析：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不舍增值税)计算销售额征收资源税。3.某联合企业 2015 年 10 月开采铬矿石 8000 吨，当月国内销售 5000 吨，出口
16、销售 2000 吨，当月该企业进口锰矿石 4000 吨，并将其中 3000 吨进行冶炼加工。已知铬矿石的资源税税率为 8 元吨，锰矿石的资源税税率为 6 元吨，该企业 2015 年 10 月应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.56000 B.64000C.74000D.80000解析：解析：从量计征资源税的计税依据不是开采量，而是销售量和视同销售量。进口资源不征收资源税、出口资源不退还已纳资源税。该企业 2015 年 10 月应缴纳资源税=(5000+2000)8=56000(元)。4.某采矿企业 2015 年 10 月开采锡矿石原矿 50000 吨，销售锡矿石原矿 40000 吨，销
17、售以部分锡矿石原矿入选的锡矿精矿 100 吨，选矿比为 1：15，锡矿石资源税适用税额为 06 元吨。该企业 2015 年 10 月应缴纳资源税( )元。（分数：2.00）A.24900 B.17430C.24060D.16842解析：解析：该企业 2015 年 10 月应纳资源税=(40000+10015)06=24900(元)。5.某衰竭期煤矿，8 月开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 40 万元(不合增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 20 万元(不合增值税)，当地洗选煤折算率 85。该省煤炭资源税税率为 8
18、，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.281B.2902C.3192 D.456解析：解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30，该煤矿应纳资源税=(40+2085)8(1-30)=3192(万元)。6.2010 年 7 月某企业发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14
19、 的货款。该企业资源税适用税额：自产液体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.27650B.28400 C.34400D.39400解析：解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。该企业 2010 年 7 月应纳资源税=433+(725-510)+362513=284(万元)。7.下列物品属于资源税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.石脑油B.大理石 C.固体碱D.煤焦油解析：解析：选项 AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油；选
20、项 C：不属于资源税征税范围。8.下列关于资源税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税立法原则是选择矿产品征收，实行普遍调节B.进口金属矿原矿的私营企业属于资源税纳税人C.收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量 解析：解析：选项 A：我国资源税的立法原则可以概括为两点，即普遍征收、级差调节；选项 B：资源税进口不征；选项 C：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括个体户，但不包括其他个人。9.根据资源税的有关规定，关于伴采矿资源税税
21、收政策，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的税率减半征收资源税D.伴采矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式选出的副产品解析：解析：要注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的资源税政策差异：对伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目。对伴采矿应征资源税，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。伴选矿
22、，对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税(教材未规定，建议掌握)。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。10.某矿山 2015 年 12 月开采锰矿石 2000 吨，当月销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨锰矿石换取了一台生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的课税数量为( )吨。（分数：2.00）A.1300B.1500C.1800 D.2000解析：解析：开采或生产资源税应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；开采或生产资源税应税产品用于非生产项目和生产非应税产品的，以移送使用数量为课税数量。用锰矿石换取生产设备应视同销售缴纳资源税，该矿山当月应缴纳资源
23、税的课税数量=1500+300=1800(吨)。11.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 3 元)加工固体盐12000 吨全部对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐资源税税额为每吨 25 元，该纳税人当期应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.45B.30C.42D.27 解析：解析：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。故该纳税人当期应纳资源税=(1200025-100003)1000
24、0=27(万元)。12.2015 年 10 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场液体盐和固体盐资源税税额分别为 10 元吨和 50 元吨，外购液体盐资源税税额为 8 元吨。2015 年 10 月该盐场应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.870 B.1350C.1370D.1850解析：解析：纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐资源税税额中抵扣。该盐场 2015 年 10 月应纳资源税=2750-608=1350-480=870
25、(万元)。13.某油田开采的原油国内市场平均销售价格为每吨 5000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米销售价格为 2 元。2016 年 2 月，该油田开采原油 30 万吨，当月销售 20 万吨，开采原油过程中用于加热、修井使用原油 2 万吨，将剩余的 8 万吨原油用于出口，离岸价格每吨 5500 元(不含增值税)；专门开采天然气500 万立方米，当月销售 400 万立方米，待售 100 万立方米。原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田 2 月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.7200B.5040C.7740D.8688 解析：解析：原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照
26、原油和天然气的不含增值税销售额计税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格(不含增值税)计算缴纳资源税。该油田 2 月应纳资源税=(205000+85500)6+40026=8640+48=8688(万元)。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)14.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：15.资源税的纳税义务人包括( )。（分数：2.00）A.在中国境内开采并销售煤炭的个人 B.在中国境内生产销售天然气的国有企业 C.在中国境内生产自用应税资源
27、的个人 D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业解析：解析：资源税的纳税人是在中国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，强调境内开采、进口不征，选项 DE 不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采”的标准，不征收资源税；本题正确选项是 ABC。16.下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.液体盐 B.煤矿生产的天然气C.自采未税原煤加工的洗选煤 D.海盐原盐 E.天然原油 解析：解析：煤矿生产的天然气暂不征收资源税。17.下列关于煤炭资源税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳
28、资源税B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税 C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的，暂不征收资源税E.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据 解析：解析：选项 A：将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率计算缴纳资源税；选项 C：原煤的销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用；选项 D：将开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税。18.下列关于资源税税目的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油 C.固体
29、盐，包括井矿盐 D.铁矿石原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石 E.天然气，包括煤矿生产的天然气解析：解析：资源税的征税范围分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。原木不属于资源税的征税范围，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。19.下列各项中，应征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.进口的天然气B.在我国境内陆地专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气 E.在我国管辖海域专门开采的天然气 解析：解析：在我国领域及管辖海域专门开采或与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；资源税进口不征、出口不退，所以选项
30、A 不征收资源税；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，所以选项 C 不选。20.根据资源税的相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.伴生矿不征收资源税B.伴采矿应按规定征收资源税 C.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，符合相应规定的，不再计征资源税 D.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目 E.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税 解析：解析：伴生矿以开采的主产品矿石名称作为应税品目征收资源税。21.我国某煤矿开采销售原煤，应缴纳的相关税费有( )。（分数：2.00）A.资源税 B.增值税 C.
31、消费税D.城市维护建设税 E.教育费附加 解析：解析：原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城市维护建设税、教育费附加。原煤不属于消费税的征税范围。22.下列符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到款项的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天 C.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收销售款或者取得索取销售款凭证的当天 D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当
32、天 E.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 解析：解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)23.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2016 年 1 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 102 万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值
33、税专用发票注明运输费用 255 万元。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元。购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付不含税运费 382 万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现
34、月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该企业所在地原煤的资源税税率 6，天然气资源税税率 6。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.189 B.191C.193D.195解析：解析：计算该企业当月的增值税进项税额，丢失货物不是发生在购入时，月末盘点发现时做进项税转出。 当月增值税进项税额=102+8+(255+382)11=189(万元)。(2).计算该企业当月的增值税销项税额为( )万元。（
35、分数：2.00）A.312B.328C.339D.347 解析：解析：计算该企业当月的增值税销项税额 第 3 笔业务按照合同约定的金额计算销售额和销项税，原煤适用 17的增值税税率。 第 3 笔销项税=9000500131710000=255(万元) 第 4 笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送，应视同销售计算销项税。 第 4 笔销项税=(200+500)5001710000=595(万元) 第 5 笔业务尽管暂不征收资源税，但是需要征收增值税，天然气适用13的增值税税率。 第 5 笔销项税=2513=325(万元) 销项税合计=255+595+325=347(万元)。(3).计算该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.165B.169C.174 D.186解析：解析：计算该企业当月应缴纳的增值税 丢失货物的进项税不能抵扣，应纳增值税=347-189+815=174(万元)。(4).计算该企业当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.722B.777 C.978D.111解析：解析：计算该企业当月应缴纳的资源税 原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=90003+(200+500)5006(1-30)10000=777(万元) 衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征 30；煤矿生产的天然气不缴纳资源税。
