1、注册税务师财务与会计-10 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是( )。（分数：1.00）A.盈余公积B.应付福利费C.应付工资D.利润分配2.某服务企业本期对外提供运输劳务收入 50 万元，营业税率 3%，同期对外转让一项无形资产收入 20 万元，营业税率 5%。上述业务涉及营业税的会计处理是( )。（分数：1.00）A.主营业务税金及附加 2.5 万元B.其他业务支出 2.5 万元C.主营业务税金及附加 1.5 万元，其他业务支出 1
2、万元D.主营业务税金及附加 1.5 万元。营业外支出 1 万元3.甲公司 5 月 29 日售给乙公司产品一批，货款总计 150000 元，适用增值税税率为 17%。乙公司交来一张出票日为 6 月 1 日、面值为 175500 元、票面利率为 8%、期限为 3 个月的商业汇票。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现，银行年贴现率为 6%。则甲公司所得贴现额为( )元。（分数：1.00）A.177219.9B.176290.1C.171790.1D.175719.94.E 公司于 2001 年发现：2000 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000
3、年公司适用所得税税率为 33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和 5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2001 年未分配利润的年初数减少( )元。（分数：1.00）A.180000B.120600C.102510D.936005.H 公司 2003 年 4 月 30 日发现 2001 年购买的一项固定资产的折旧费用漏计，金额为 200000 元 (属于重大差错)，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目为( )。（分数：1.00）A.应交税金B.未分配利润C.累计折旧D.盈余公积6.某企业进行一项投资，需要投资额 100 万元年利率为 5
4、计划 5 年收回全部投资，每年应收回的投资额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.23.1C.37.2D.26.387.某公司 2000 年 12 月购入设备一台，价值 1520000 元，使用年限为 5 年，预计净残值为 20000 元。该公司原按直线法计提折旧,2003 年初改为年数总和法。该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存受益的累积影响数为( )元。（分数：1.00）A.630000B.350000C.300000D.2100008.某公司 2003 年 2 月初应计提折旧固定资产原值为 200 万元，当月购买设备一台原值 5 万元，当即
5、交付使用，报废汽车一辆原值 8 万元。3 月份仓库工程完工交付使用，造价 30 万元，出售旧设备一台原值 2万元，该公司 3 月份应计提折旧固定资产原值为( )万元。（分数：1.00）A.225B.197C.228D.2209.某股份有限责任公司于 2000 年 7 月 1 日以 1040000 元的价格售出 2000 年 1 月 1 日发行的公司债券，该债券面值为 1000000 元，票面利率为 12%，期限为五年，到期一次还本付息，假定另支付发行费用20000 元，则该债券( )。（分数：1.00）A.折价 20000 元B.溢价 20000 元C.平价发行D.溢价 6000 元10.甲公
6、司 5 月 29 日售给乙公司产品一批，货款总计 150000 元，适用增值税税率为 17%。乙公司交来一张出票日为 6 月 1 日、面值为 175500 元、票面利率为 8%、期限为 3 个月的商业汇票。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现，银行年贴现率为 6%。则甲公司所得贴现额为( )元。（分数：1.00）A.177219.9B.176290.1C.171790.1D.175719.911.企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是 ( )。（分数：1.00）A.银行存款B.财务费用C.短期借款D.预提费用12.某企业 2002 年年初购入 A 公司 5%的有表决权股份并准备长期持有，
7、实际支付价款 100 万元， 2002年 5 月 10 日 B 公司宣告分派 2001 年度现金股利 20 万元，B 公司 2002 年实现净利润 60 万元。2002 年年末，该企业“长期股权投资A 公司”科目账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.100B.99C.120D.10213.下列活动取得的收益不作为收入核算的是 ( )。（分数：1.00）A.企业销售本期产品B.企业对外提供劳务C.他人使用本企业资产D.出售本企业拥有的固定资产14.某企业采取成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设 2001 年 6 月 30 日A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：A
8、存货成本 10000 元，可变现净值 8500 元；B 存货成本 15000 元，可变现净值 16000 元；C 存货成本 28000 元，可变现净值 25000 元。该企业 6 月 30 日资产负债表上存货的净值为( )元。（分数：1.00）A.46500B.48500C.47500D.4950015.以下不属于或有事项的基本特征的有( )。（分数：1.00）A.或有事项是过去和现在的交易或事项形成的种状况B.或有事项有不确定性C.或有事项的结果只能由未来事项的发生或不发生来证实D.影响或有事项结果的不确定因索不能内企业控制，16.某企业预计年现金需要量 1000000 元，已知有价证券的报
9、酬率为 9%，将有价证券转换为现金的转换成本为 50 元，则最佳现金持有量为( )元。（分数：1.00）A.100000B.33333C.25000D.4300017.某企业于 2002 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1000 万元的公司债券，该债券票面年利率为 8%，收到发行价款(发行费用略)976 万元，到期一次还本付息。债券折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。2003 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值是( )万元。（分数：1.00）A.1000B.1080C.1105D.112018.乙企业“原材料”科目借方余额 300 万元，“生产成本
10、科目借方余额 200 万元，“物资采购”科目借方余额 50 万元，“受托代销商品”科目借方余额 100 万元，“代销商品款”科目借力余额为 100 万元，“材料成本差异”科目贷方余额 30 万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为 20 万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.650B.500C.550D.52019.某企业年末货币资金 1641490 元，应收账款 1196400 元，存货 5149400 元，其他流动资产 302000 元，长期投资 500000 元，固定资产 5918000 元，无形资产 1080000 元，长期待摊费用 40
11、0000 元；本年度销售收入为 2500000 元，则其资产周转率为( )。（分数：1.00）A.15.84%B.15.44%C.17%D.17.35%20.某企业只生产甲产品，本年度销售量为 800 件，单价 10 元，单位制造变动成本为 6 元，单位销售和管理变动成本 1 元，则该产品边际贡献为( )元。（分数：1.00）A.2000B.4000C.2400D.360021.某企业 5 月 31 日的银行存款日记账账面余额为 88000 元，银行对账单余额为 99000 元，经核对有两笔未达账项，其一：5 月 29 日企业委托银行收款 6000 元，银行已收款入账，企业尚未收到收款通知；其
12、二：5 月 30 日企业开出转账支票一张 5000 元，持票人尚未到银行办理结算手续，则银行存款余额调节表中调整后的余额是( )元。（分数：1.00）A.88000B.99000C.93000D.9400022.某企业向银行借款 1000 万元(年利率为 10%)投资购入一固定资产设备，设备购入后即投入使用。预计3 年收回全部投资，每年应收回的投资额为( )万元。(计算结果保留整数)。（分数：1.00）A.402B.440C.476D.34823.某企业赊销彩电一批，货款为 100000 元，规定的付款条件为 3/10、N/30，适用增值税税率为 17%。代垫运杂费 2000 元(假设不作为计
13、税基数)。假设发货后，客户按规定在 10 天内进行了付款，则企业按总价法核算收款时的分录为( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 116000财务费用 3000贷：应收账款 119000B.借：银行存款 119000贷：应收账款 119000C.借：银行存款 115430财务费用销货折扣 3570贷：应收账款 119000D.借：银行存款 116000贷：应收账款 11600024.企业对短期投资采用成本与市价孰低法计价，若市价出现下跌，其市价低于成本的跌价损失应 ( )。（分数：1.00）A.计入投资收益借方B.作财务费用处理C.计入营业外支出D.冲减短期投资25.现阶段财务管理的主要目
14、标是( )。（分数：1.00）A.利润最大化B.每股利益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化26.某企业 2003 年净利润为 1000 万元，预计 2004 年将增长 25%；董事会确定的 2004 年股利支付率为50%，则 2004 年留存收益增加额为( )万元。（分数：1.00）A.625B.500C.125D.125027.根据企业会计制度规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是 ( )。（分数：1.00）A.资金增减和周转情况的说明B.收入确认的说明C.所得税会计处理方法的说明D.重要资产转让及其出售的说明28.某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低
15、法2000 年 11 月 3 日该公司“短期投资跌价准备甲股票”账户贷方余额为 5000 元,2000 年 12 月 31 日“短期投资甲股票”账户账面余额为 180000 元，市价 183500 元，则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备甲股票”账户应( )元。（分数：1.00）A.借记 3500B.借记 5000C.贷记 3500D.贷记 500029.Q 公司欠 E 公司的一笔货款于 2002 年 1 月 1 日到期，但 Q 公司目前遇到较大的财务困难而不能按期偿还。双方于 2002 年 1 月 30 日达成债务重组协议如下：2002 年 2 月 10 日以前以银行存款偿还 30%
16、其余部分于 2002 年 3 月 31 日以一台编号为 921 的设备偿还。现设备已运达 E 公司，并办理了财产转移手续。该项债务重组业务发生后，其债务重组日为( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月 10 日B.2002 年 1 月 30 日C.2002 年 2 月 10 日D.2002 年 3 月 31 日30.企业财务管理的目标是( )。（分数：1.00）A.企业利润最大化B.产品销售收入最大化C.产品生产成本最低化D.资源配置最优化31.某企业 2000 年实际支付工资 120000 元，各种奖金 12000 元，其中经营人员工资 72000 元，奖金 8000元；在建工程
17、人员工资 48000 元，奖金 4000 元。则该企业 2000 年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为 ( )元。（分数：1.00）A.132000B.80000C.120000D.7200032.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“( )”账户。（分数：1.00）A.本年利润B.利润分配C.补贴收入D.应弥补亏损33.公司销售产品一批，价目表标明售价(不含税) 30000 元，商业折扣条件为 5%，现金折扣条件为 5/10,2/20,N/30，客户于第 12 天付款，增值税率为 17%。应收账款入账金额为( )元。（分数：1.00）A.333345
18、B.32775C.32678.1D.3303034.某企业于 9 月 1 日持张面值为 100000 元，利率为 10%，出票日为 5 月 1 日，到期日为 11 月 1 日的商业汇承兑汇票到开户银行贴现，贴现率为 9%。该企业所得贴现额为( )元。（分数：1.00）A.100000B.105000C.103425D.9842535.某公司 2002 年年初负债对所有者权益的比率为 1。若该公司计划年末所有者权益为 5000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高 5 个百分点，则该公司 2002 年年末资产负债率为( )。(计算结果保留 4 位小数)（分数：1.00）A.48
19、72%B.48.78%C.50.00%D.51.22%36.A 企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单价 10 元，固定成本 16600 元，若想实现 7400 元的利润，应使销售量达到( )件。（分数：1.00）A.7200B.6000C.4500D.500037.M 公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价 500000 元，双方按质论价，以410000 元成交，发生运费 2000 元，包装费 1000 元，购入后发生安装成本 8000 元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则 M 公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：固
20、定资产 421000贷：银行存款 421000B.借：固定资产 421000贷：在建工程 421000C.借：固定资产 511000贷：固定资产 511000D.借：固定资产 511000贷：在建工程 421000累计折旧 9000038.某企业为增值税一般纳税人，本期销售一台大型设备，全部价款 20 万元(不含增值税)，分三期收款，按合同规定交付设备的第一期收取 50%的价款，以后两期均收取 25%的价款，该设备的成本为 16 万元，该企业第一期应向购货单位收取的款项为 ( )元。（分数：1.00）A.100000B.117000C.134000D.11400039.企业用盈余公积弥补亏损时
21、应借记“盈余公积”账户，贷记“( )”账户。（分数：1.00）A.本年利润B.利润分配C.补贴收入D.应弥补亏损40.某企业年初应收账款的余额为 120000 元，年度内发生坏账损失 2000 元，年末应收账款的余额为 250000 元，该企业坏账准备的计提比例为 50%。资产负债表上应收账款科目的年末数为( )元。（分数：1.00）A.250000B.248750C.247350D.248150二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于已获利息倍数比率的论述，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力B.利用该比率，可以测试财务风险C.
22、该比率的计算公式中利息是指本期发生的财务费用中的利息费用D.该比率是用税前利润除以利息费用而得E.已获利息倍数越高，资金周转速度越快42.长期投资初始成：本的确定，以下表述正确的是 ( )。（分数：2.00）A.取得股权投资后。因增加投资，使核算方法由成本法改为权益法。则按原投资账面价值加上追加投资成本作为初始投贤成本B.已宣告但尚未领取的现金股利。包括在初始投资成本中C.取得股权投资时发生的税余，手续费等相关费用，无论数额大小，一律计入初始投资成本D.长期股权投资采用权益法核算时。投资企业的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作股权投资差额处理，按一定期限摊销，计入损益
23、43.不减少现金的费用和损失包括( )。（分数：2.00）A.固定资产折旧B.无形资产摊销C.转销固定资产盘亏D.结转固定资产清理净损失E.投资损失44.下列各项，属于杜邦财务分析系统指标的是 ( )。（分数：2.00）A.净资产收益率B.权益乘数C.资产净利润率D.资产周转率E.已获利息倍数45.在财务分析中，能反映企业获利能力的指标有 ( )。（分数：2.00）A.销售净利润率B.实收资本利润率C.已获利息倍数D.每股盈余E.基本获利率46.下列资产负债表项目中，其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有( )。（分数：2.00）A.应收票据B.应收利息C.无形资产D.长期借款E.应
24、付工资47.由于或有负债义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此，会计上确认的或有负债包括 ( )。（分数：2.00）A.金额可以计量的潜在义务B.金额可以计量的特殊现时义务C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业D.所有替在义务48.委托加工材料的实际成本包括( )。（分数：2.00）A.加工中耗用材料的实际成本B.支付的加工费C.支付的消费税(委托加工后直接用于销售)D.支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)E.为加工材料支付的往返运杂费49.下列哪些情况应对长期投资计提减值准备 ( )。（分数：2.00）A.被投资单位当年发生严重亏损B.该项投资暂停交易 1 年C.被投资
25、单位持续 2 年发生亏损D.市价持续 2 年低于账面价值50.在非货币性交易过程中，如果要确认非货币性交易收益，计算时应涉及的主要因素包括( )。（分数：2.00）A.收到的补价B.换入资产的入账价值C.换出资产的账面价值D.换出资产的公允价值51.企业信用政策的内容包括( )。（分数：2.00）A.信用标准B.周转信用协议C.信用条件D.收账政策52.股份有限公司赊销商品 100 万元，收取价款时给予客户现金折扣 2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：应收账款 1000000贷：主营业务收入 10
26、00000B.借：应收账款 980000贷：主营业务收入 980000C.借：银行存款 980000贷：应收账款 980000D.借：银行存款 980000财务费用 20000贷：应收账款 1000000E.借：银行存款 980000主营业务收入 20000贷：应收账款 100000053.下列业务中，通过“营业外收入”账户进行核算的有 ( )。（分数：2.00）A.债务重组收益B.出售无形资产所有权的收益C.非货币性交易确认的收益D.罚款收入E.出售无形资产使用权的收入54.下列各项中，关于市盈率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.市盈率是普通股每股市价与每股盈余的比率B.市盈率的高
27、低与投资者对公司的预期有关C.市盈率越高，风险越大D.市盈率越低，风险越小E.市盈率越低，风险越大55.下列属于年金的有( )。（分数：2.00）A.等额分期付款B.直线法计提折旧C.每月的薪金D.等额的现金流量56.“以前年度损益调整”科目的贷方应反映的内容有( )。（分数：2.00）A.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损B.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损C.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损而相应增加的所得税D.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损而相应减少的所得税57.下列各项固定资产，应计提折旧的有( )。（分数：2.0
28、0）A.在用固定资产B.季节性停用的设备C.停止使用的房屋和建筑物D.以经营租赁方式租人的机器设备E.大修理停用的设备58.在追溯调整法下，完整的会计处理应包括( )内容。（分数：2.00）A.计算会计政策变更的累积影响数并作相应的账务处理B.调整利润分配表的期初留存收益C.调整其他会计报表的相关项目D.在会计报表附注中披露相关信息59.下列事项中，已构成会计差错的有( )。（分数：2.00）A.委托代销方式下发出代销商品时确认收入B.委托代销方式下收到代销清单时确认收入C.将工程人员的工资计入当期损益D.将工程人员的工资计入在建工程价值E.期末应计和递延项目未作调整60.全面预算包括( )。
29、分数：2.00）A.销售预算B.资本支出预算C.弹性预算D.财务预算61.普通股筹资成本高的原因有( )。（分数：2.00）A.支付的股息多B.发行费用大C.股东的期望收益高D.股东的权利大E.股息由净利润支付，不能取得抵减税款的利益62.企业接受的债务人以应收债权换入的短期投资成本为( )。（分数：2.00）A.应收债权的账面价值加上应支付的相关费用B.收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费C.收到补价的，按应收债权账面价值加上补价，加上应支付的相关税费D.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费E.支付补价的，按应收债权的账面价值减去补价和相关税费6
30、3.下列项目属于其他应付款核算内容的有( )。（分数：2.00）A.应付经营租入固定资产的租金B.存入保匪金C.应付统筹退休金D.应上缴的教育费附加E.应付职工的奖金64.某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本为 6 元，固定成本 2000 元，预计产销量为 2000 件，若想实现利润 3000 元，可采取的措施有( )。（分数：2.00）A.固定成本降低 1000 元B.单价提高到 8.5 元C.单位变动成本降低至 5.5 元D.销量提高到 2500 件E.销量提高到 2400 件65.下列表述符合我国会计准则对融资租赁规定的有( )。（分数：2.00）A.企业应按最低租赁付款额作为
31、固定资产的入账价值B.企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值C.租赁资产占企业资产总额的比例等于或低于 30%，企业可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值D.租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值必须一致E.企业应按最低租赁付款额作为长期负债的入账价值66.某公司 2001 年 12 月发生如下销售业务，根据会计制度规定，该公司应将下列哪种情况下的收入确认为当年的主营业务收入( )。（分数：2.00）A.12 月 10 日销售给甲单位产品一批，价款 100 万元、增值税 17 万元，同日收到甲单位交来的同等金额已承兑的商业承兑汇票一张，汇票日期为 2001
32、 年 2 月 20 日B.12 月 15 日销售多余的原材料一批，价款 15 万元、增值税 2.55 万元，货款及增值税已经收到存入银行C.12 月 20 日销售给乙单位产品一批，价款 20 万元、增值税 3.4 万元，但乙单位的财务状况已经严重恶化，估计收回货款的可能性较小D.12 月 25 日销售给丙单位产品一批，价款 80 万元、增值税 13.6 万元，同日收到丙单位交来的同等金额的银行汇票一张，但丙单位决定 2001 年 2 月 14 日再提货E.12 月 28 日，以产成品一批换取原材料，开具增值税专用发票 1 张，价款 10 万元，增值税额 1.7 万元，原材料已验收入库67.下列
33、交易或事项中，影响投资活动现金流量的有 ( )。（分数：2.00）A.处置固定资产收到的现金B.支付分期付款购买固定资产的第二次价款C.支付融资租入固定资产的租赁费D.出售长期股权投资收到的现金68.企业在持有期间收到长期债券投资的利息叫，可能贷记的利目有( )。（分数：2.00）A.财务费用B.投资收益C.长期债权投资D.其他业务收入E.应收利息69.企业在对长期股权投资采用权益法核算的情况下，下列事项不会引起“投资收益”科目发生变化的有( )。（分数：2.00）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位接受非现金捐赠D.被投资单位宣告发放现金股利70.下列项目中，应通过“
34、资本公积”科目核算的有 ( )。（分数：2.00）A.债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额C.用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额D.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益E.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一) 某企业 2003 年 12 月份 A 材料的(总题数：4，分数：8.00)71.假设 12 月 31 日 A 材料的市价跌至每公斤 2.34 元，且发出材料的计价方法为移动加权平均法，则期末应
35、提存货跌价准备金为( )元。（分数：2.00）A.900B.600C.300D.072.按加权平均法，A 材料 12 月末的结存成本为 ( )元。（分数：2.00）A.55400B.55706C.57000D.5714373.假设 12 月 30 日，企业将让售材料取得的商业汇票到银行贴现，贴现率为 8%，则企业得到的贴现额为 ( )元。（分数：2.00）A.49812.5B.49250C.49062.5D.4625074.若 12 月初发出材料的计价方法由先进先出法改为后进先出法，则对 12 月份应纳税所得额的最大影响数为( )元。（分数：2.00）A.增加 9400B.减少 9400C.增
36、加 4000D.减少 4000五、(二) 某企业上年度甲产品的销售量为 10(总题数：4，分数：8.00)75.如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，销售量应增加( )件，才能实现目标利润。（分数：2.00）A.100B.200C.333D.52576.如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，售价应提高( )元,才能实现目标利润。（分数：2.00）A.2B.3C.5D.1077.如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，固定成本应降低( )%，才能实现目标利润。（分数：2.00）A.2B.3C.5D.1078.甲产品上年度利润为( )万元。
37、分数：2.00）A.10B.20C.15D.5六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一) 东方股份有限公司(以下简称东方公(总题数：6，分数：12.00)79.2003 年末应提取的 K 期投资减值准备的金额为 ( )元。（分数：2.00）A.1800000B.1200000C.3000000D.110000080.2003 年末应提取的存货跌价准备为( )元。（分数：2.00）A.50000B.35000C.300000D.4000081.2003 年末应作的会计分录(数字略)。为( )。（分数：2.00）A.借：管理费用贷：坏账准备B.借：存货跌价准备贷：存货跌价损失C.借：
38、投资收益贷：短期投资跌价准备D.借：投资收益贷：长期投资减值准备82.2003 年末应提取短期投资跌价准备的金额为 ( )元（分数：2.00）A.17660B.158460C.140800D.1700083.2003 年度利润表上的利润总额为( )元。（分数：2.00）A.1903710B.-1903710C.131100D.-13110084.2003 年末应提取坏账准备的金额为( )元。（分数：2.00）A.142000B.106500C.190000D.237850八、(二) A 公司为非外商投资企业一般纳税人(总题数：6，分数：12.00)85.业务(7)上年无形资产少摊销 100 元
39、此项属于本期发现的以前年度的非重大会训差错。应作的处理为( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 100贷；无形资产 100B.借：管理费用 100贷；以前年度损益调整 100C.借：应交税金应交所得税 33贷：以前年度损益调整 33D.调整资产负债表和利润表的相应科目86.业务(2)接受某企业捐赠原材料一批应作的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：原材判 110000贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 67000递延税款 33000银子；存款 10000B.借：原材料 110000贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 100000银行存款 10000C.借：原材料 100000管理
40、费用 10000贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 100000银行存款 10000D.借：原材料 90000材料成本差异 10000贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 90000银行存款 1000087.业务(4)A 公司将其持有的短期投资换入乙公司的原材料应作的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：原材料 373600应交税金应交增值税(进项税额) 68000短期投资跌价准备 20000银行存款 40000贷：短期投资 500000营业外收入一非货币性交易收益 1600B.借：原材料 400000应交税金应交增值税(进项税额) 68000短期投资跌价准备 20000银行存款 4000
41、0贷：短期投资 500000营业外收入非货币性交易收益 28000C.借：原材料 400000应交税金应交增值税(进项税额) 68000银行存款 40000贷：短期投资 5 00000营业外收入非货币性交易收益 8000D.借：原材料 400000应交税金一应交增值税(进项税额) 68000银行存款 40000贷：短期投资 500000资本公积 800088.业务(3)A 公司应收甲公司帐款 40 万元应作的账务处理( )。（分数：2.00）A.借：原材料 300000应交税金应交增值税(进项税额) 51000银行存款 39000坏账准备 10000贷：应收账款 400000B.借：原材料 3
42、00000应交税金应交增值税(进项税额) 51000银行存款 39000 贷：应收账款 390000C.借：原材料 351000银行存款 39000贷：应收账款 3900000D.借：原材料 300000应交税金应交增值税(进项税额) 51000银行存款 39000营业外支出债务重组损失 10000贷：应收账款 40000089.业务(5)A 公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料应作的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：原材料 284000应交税金一应交增值税(进项税额) 51000无形资产：减值准备 20000银行存款 50000贷：无形资产 380000应交税金应交营业税 200
43、00营业外收入非货币性交易收益 5000B.借：原材料 300000应交税金应交增值税(进项税额)51000银行存款 50000贷：无形资产 381000应交税金应交营业税 20000C.借：原材料 300000应交税金一应交增值税(进项税额) 51000无形资产减值准备 20000银行存款 50000贷：无形资产 380000应交税金应交营业税 20000营业外收入一非货币性交易收益 21000D.借：原材料 300000应交税金一应交增值税(进项税额) 51000无形资产减值准备 20000贷：无形资产 351000应交税金应交营业税 2000090.业务(6)销售 A 产品同时收回同类旧
44、商品应作的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 42800库存商品 4000贷：主营业务收入 40000应交税金一应交增值税(销项税额) 6800B.借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000C.借：银行存款 46800资：主营业务收入 40000应交税金一应交增值税(销项税额) 6800D.借：库存商品 4000贷：主营业务成本 4000注册税务师财务与会计-10 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是( )。（分数
45、1.00）A.盈余公积B.应付福利费 C.应付工资D.利润分配解析：应付福利费的核算 见教材第 382、383 页。2.某服务企业本期对外提供运输劳务收入 50 万元，营业税率 3%，同期对外转让一项无形资产收入 20 万元，营业税率 5%。上述业务涉及营业税的会计处理是( )。（分数：1.00）A.主营业务税金及附加 2.5 万元B.其他业务支出 2.5 万元C.主营业务税金及附加 1.5 万元，其他业务支出 1 万元D.主营业务税金及附加 1.5 万元。营业外支出 1 万元 解析：3.甲公司 5 月 29 日售给乙公司产品一批，货款总计 150000 元，适用增值税税率为 17%。乙公司
46、交来一张出票日为 6 月 1 日、面值为 175500 元、票面利率为 8%、期限为 3 个月的商业汇票。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现，银行年贴现率为 6%。则甲公司所得贴现额为( )元。（分数：1.00）A.177219.9 B.176290.1C.171790.1D.175719.9解析：贴现息=票据到期值贴现率贴现期；贴现额=票据到期值-贴现息。4.E 公司于 2001 年发现：2000 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000 年公司适用所得税税率为 33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和 5%。此项差错属于
47、重大会计差错，则该项差错使 2001 年未分配利润的年初数减少( )元。（分数：1.00）A.180000B.120600C.102510 D.93600解析：重大会计差错的会计处理。5.H 公司 2003 年 4 月 30 日发现 2001 年购买的一项固定资产的折旧费用漏计，金额为 200000 元 (属于重大差错)，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目为( )。（分数：1.00）A.应交税金 B.未分配利润C.累计折旧D.盈余公积解析：6.某企业进行一项投资，需要投资额 100 万元年利率为 5%，计划 5 年收回全部投资，每年应收回的投资额为( )万元。
48、分数：1.00）A.20B.23.1 C.37.2D.26.38解析：7.某公司 2000 年 12 月购入设备一台，价值 1520000 元，使用年限为 5 年，预计净残值为 20000 元。该公司原按直线法计提折旧,2003 年初改为年数总和法。该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存受益的累积影响数为( )元。（分数：1.00）A.630000B.350000C.300000D.210000 解析：8.某公司 2003 年 2 月初应计提折旧固定资产原值为 200 万元，当月购买设备一台原值 5 万元，当即交付使用，报废汽车一辆原值 8 万元。3 月份
49、仓库工程完工交付使用，造价 30 万元，出售旧设备一台原值 2万元，该公司 3 月份应计提折旧固定资产原值为( )万元。（分数：1.00）A.225B.197 C.228D.220解析：9.某股份有限责任公司于 2000 年 7 月 1 日以 1040000 元的价格售出 2000 年 1 月 1 日发行的公司债券，该债券面值为 1000000 元，票面利率为 12%，期限为五年，到期一次还本付息，假定另支付发行费用20000 元，则该债券( )。（分数：1.00）A.折价 20000 元 B.溢价 20000 元C.平价发行D.溢价 6000 元解析：10.甲公司 5 月 29 日售给乙公司产品一批，货款总计 150000 元，适用增值税税率为 17%。乙公司交来一张出票日为 6 月 1 日、面值为 175500 元、票面利率为 8%、期限为 3 个月的商业汇票。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现，银行年贴现率为 6%。则甲公司所得贴现额为( )元。（分数：1.00）A.177219.9 B.176290.1C.171790.1D.175719.9解析：11.企业在核算短期借款利息时不涉及的会
