1、注册税务师（增值税）-试卷 16 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.某船运公司为增值税一般纳税人，2014 年 3 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 3 月应缴纳的增值税为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.8745 万元B.924 万元C.983 万元D
2、10325 万元3.2014 年 5 月，境外公司为我国 A 企业提供系统支持、咨询服务，合同价款 200 万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.0B.583 万元C.1132 元D.12 万元4.某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2014 年 1 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 36 条，实际共收取价款 72000 元(新项链的零售价格 2800 元条)，向消费者提供首饰修理劳务取得收入 3460 元，该金店上述业务增值税销项税额为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A
3、1046154B.1096427C.1464615D.15148895.某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013 年 8 月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本 22620 元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本 32000 元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂 2013 年 8 月应转出进项税额( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.29406B.33800C.83806D.882006.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，2014 年 1 月提供修理修配劳务，取得收入 506 万元，销售汽车用品取得收入 287 万元，本月购进修理用配件支付
4、价税合计金额 126 万元，上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，2014 年 1 月该修配厂应缴纳增值税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.008B.019C.023D.0247.甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.24990B.35700C.36890D.476008.根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，
5、又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减9.某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A
6、77631B.106757C.145631D.17475710.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.0B.12C.24D.10211.某食品厂为增值税小规模纳税人。2011 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额 40000 元经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A
7、90351B.11105C.111262D.11650512.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.1699320B.1734000C.1999200D.204000013.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2012 年考题改编)（分
8、数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进用于增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额14.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元；本月逾期未退还包装物押金 585 万元。2010 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.11624B.13600C.14450D.1459515
9、某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200 万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300 万元，购进棉纱支付不含税价款 800 万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11 月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.24236B.25436C.27200D.3160016.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010 年 5 月应税项目取得不含税销售额 1200
10、 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700 万元，适用税率 17，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 20 万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年 5 月该企业应纳增值税( )万元。(2011 年考题改编)（分数：2.00）A.8304B.8333C.8393D.1036717.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2016 年 4 月发生如
11、下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000 元、增值税额 14790 元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000 元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款 170000 元、增值税额 28900 元；销售农产品取得含税销售额 40000 元；购进和销售货物支付运费取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费 445455 元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2016 年 4 月该企业应纳增值税( )元。(2011 年考题改编)（分数：2.00）A.1432177B.1492000C.1553197D.20068018.2012 年 12 月，
12、某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。(2013年)（分数：2.00）A.2753B.2759C.3099D.409519.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.销售旧货B.向消费者个人销售货物C.销售边角余料D.销售免税货物20.增值税专用发票最高开票
13、限额的审批机关是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地级税务机关D.区县级税务机关21.某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)，具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70 万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率 11，美元对人
14、民币汇率 1：63)(2013 年)（分数：2.00）A.0B.1431C.3420D.4851二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_23.2013 年 8 月 1 日，甲企业向进境地海关申报进口一批货物，海关于 8 月 24 日填发税款缴款书。下列关于甲企业进口该批货物的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.若甲企业将海关缴款书丢失，则进口该批货物的进项税额不得抵扣B.若甲企业在 8 月申请稽核比对，稽核期为
15、8 月、9 月和 10 月C.甲企业应于 8 月 24 日 9 月 7 日期间向指定银行缴纳进口环节的税款D.甲企业应于 8 月 1 日至 8 月 15 日期间向进境地海关办理进口环节税金的申报E.甲企业应自 8 月 1 日起 180 天内到税务机关申请稽核比对，否则进项税额不得抵扣24.自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。这些规定产品有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.液体乳及乳制品B.酒及酒精C.原木及木材D
16、植物油E.粮食及粮食复制品25.下列关于逾期增值税扣税凭证抵扣规定的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起 90 日未到主管税务机关认证抵扣B.逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为省级税务局C.导致增值税抵扣凭证逾期的客观原因涉及第三方的，纳税人应提供证明或说明D.由于税务机关原因导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应在上报文件中说明E.导致增值税扣税凭证逾期的客观原因包括自然灾害等不可抗力因素26.在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.无
17、法认证B.纳税人识别号认证不符C.专用发票代码、号码认证不符D.密文有误E.列为失控专用发票27.持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.已取得增值税一般纳税人资格B.已持续经营 2 年及 2 年以上C.纳税信用等级为 B 级及以上D.上一年度销售额 3 亿元以上E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性注册税务师（增值税）-试卷 16 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选
18、择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某船运公司为增值税一般纳税人，2014 年 3 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 3 月应缴纳的增值税为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.8745 万元B.924 万元C.983 万元 D.10325 万元解析：解析：国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计
19、算缴纳增值税。应纳增值税=(12876+2553)(1+11)11+1166(1+6)6-612=983(万元)。3.2014 年 5 月，境外公司为我国 A 企业提供系统支持、咨询服务，合同价款 200 万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.0B.583 万元C.1132 元 D.12 万元解析：解析：应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)。4.某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2014 年 1 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 36 条，实际共收取价款 72000 元
20、新项链的零售价格 2800 元条)，向消费者提供首饰修理劳务取得收入 3460 元，该金店上述业务增值税销项税额为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.1046154B.1096427 C.1464615D.1514889解析：解析：金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，该金店上述业务的增值税销项税额=72000(1+17)1743460(14-17)17=1096427(元)。5.某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013 年 8 月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本 22620 元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本
21、32000 元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂 2013 年 8 月应转出进项税额( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.29406B.33800 C.83806D.88200解析：解析：该加工厂 2013 年 8 月应转出进项税额=22620(113)13=3380(元)。6.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，2014 年 1 月提供修理修配劳务，取得收入 506 万元，销售汽车用品取得收入 287 万元，本月购进修理用配件支付价税合计金额 126 万元，上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，2014 年 1 月该修配厂应缴纳增值税( )万元。(2014 年)（分数：2
22、00）A.008B.019C.023 D.024解析：解析：2014 年 1 月该修配厂应缴纳增值税=(506+287)(1+3)3=023(万元)。7.甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.24990B.35700 C.36890D.47600解析：解析：甲服装厂当月的销项税额=70030017=35700(元)。8.根据增值税规
23、定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减 解析：解析：选项 A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金；选项 B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项 C：期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可
24、以结转下期继续抵扣。9.某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.77631B.106757C.145631D.174757 解析：解析：应纳增值税=60000(1+3)3=174757(元)。10.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款
25、75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.0B.12C.24D.102 解析：解析：一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日 1 以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=6017=102(万元)。11.某食品厂为增值税小规模纳税人。2011 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额 40000 元经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.90351 B.11105C.111
26、262D.116505解析：解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额；购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000(1+3)3一 1800(1+17)17=90351(元)。12.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为
27、 )元。(2012 年)（分数：2.00）A.1699320B.1734000 C.1999200D.2040000解析：解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(115)17=17340(元)。13.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进用于增值税应税项目的固定资产所支付
28、的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额 解析：解析：选项 A：非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务不得抵扣进项税额。“非正常损失”是指因管理不善造成的损失，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额可以抵扣；选项 D：纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。14.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元；本月逾期未退还
29、包装物押金 585 万元。2010 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.11624B.13600C.14450 D.14595解析：解析：啤酒押金收取 1 年以上或超过合同规定期限的，才计人货物销售额中。该啤酒厂销项税额=800+585(1+17)17=14450(万元)。15.某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200 万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300 万元，购进棉纱支付不含税价
30、款 800 万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11 月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.24236B.25436 C.27200D.31600解析：解析：增值税进项税额=30013+80017=175(万元)，增值税销项税额=255+1200(1+17)17=42936(万元)，应纳增值税=42936175=25436(万元)。16.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010 年 5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材
31、料支付价款700 万元，适用税率 17，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 20 万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年 5 月该企业应纳增值税( )万元。(2011 年考题改编)（分数：2.00）A.8304B.8333C.8393 D.10367解析：解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)当期全部销售额。当期允许抵扣的增值税进项
32、税额=70017+061200(1200+1000)+8171200(1200+1000)=119+033+074=12007(万元)，增值税销项税额=120017=204(万元)，应纳增值税=20412007=8393(万元)。17.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2016 年 4 月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000 元、增值税额 14790 元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000 元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款 170000 元、增值税额 28900 元；销售农产品取得含税销售额 40000 元；购进和销售货物支付
33、运费取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费 445455 元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2016 年 4 月该企业应纳增值税( )元。(2011 年考题改编)（分数：2.00）A.1432177 B.1492000C.1553197D.200680解析：解析：增值税进项税额=14790+3000013+44545511=19180(元)，增值税销项税额=28900+40000(1+13)13=3350177(元)，应纳增值税=335017719180=1432177(元)。18.2012 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机
34、关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。(2013年)（分数：2.00）A.2753B.2759 C.3099D.4095解析：解析：加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油)。发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，不征
35、收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000300250)78(1+17)171000051=2759(万元)。19.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.销售旧货B.向消费者个人销售货物C.销售边角余料 D.销售免税货物解析：解析：小规模纳税人销售旧货、向消费者个人销售货物、销售免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。20.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地级税务机关D.区县级税务机关 解析：解析：最高开票
36、限额由一般纳税人申请，区县级税务机关根据企业的生产经营和产品销售的实际情况进行审批。21.某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)，具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70 万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率 11，美元对人民币汇率 1：63)(2013 年)（分
37、数：2.00）A.0B.1431C.3420 D.4851解析：解析：零税率应税服务免抵退税额=706311=4851(万元)；当月增值税应纳税额=444(1+11)11-68-102=-342(万元)。由于期末留抵税额 342 万元4851 万元，所以当期应退增值税为 342 万元。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：23.2013 年 8 月 1 日，甲企业向进境地海关申报进口一批货物，海关于 8 月 24 日填发税款缴款
38、书。下列关于甲企业进口该批货物的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.若甲企业将海关缴款书丢失，则进口该批货物的进项税额不得抵扣B.若甲企业在 8 月申请稽核比对，稽核期为 8 月、9 月和 10 月 C.甲企业应于 8 月 24 日 9 月 7 日期间向指定银行缴纳进口环节的税款 D.甲企业应于 8 月 1 日至 8 月 15 日期间向进境地海关办理进口环节税金的申报E.甲企业应自 8 月 1 日起 180 天内到税务机关申请稽核比对，否则进项税额不得抵扣解析：解析：选项 A：向税务机关申请稽核比对无误后可以抵扣；选项 D：进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当
39、天；选项 E：甲企业应自 8 月 24 日起 180 天内到税务机关申请稽核比对，否则进项税额不得抵扣。24.自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。这些规定产品有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.原木及木材D.植物油 E.粮食及粮食复制品解析：25.下列关于逾期增值税扣税凭证抵扣规定的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具
40、之日起 90 日未到主管税务机关认证抵扣B.逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为省级税务局C.导致增值税抵扣凭证逾期的客观原因涉及第三方的，纳税人应提供证明或说明 D.由于税务机关原因导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应在上报文件中说明E.导致增值税扣税凭证逾期的客观原因包括自然灾害等不可抗力因素 解析：解析：选项 A：逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起 180 未到主管税务机关认证抵扣；选项 B：逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为国家税务总局；选项 D：由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。26.在增值税专用发票认证时，不得
41、作为增值税进项税额的抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.无法认证 B.纳税人识别号认证不符 C.专用发票代码、号码认证不符 D.密文有误E.列为失控专用发票解析：解析：经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件：无法认证；纳税人识别号认证不符；专用发票代码、号码认证不符。27.持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.已取得增值税一般纳税人资格 B.已持续经营 2 年及 2 年以上 C.纳税信用等级为 B 级及以上D.上一年度销售额 3 亿元以上E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性 解析：解析：持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策： 已取得增值税一般纳税人资格。 已持续经营 2 年及 2 年以上。 纳税信用等级 A 级。 上一年度销售额 5 亿元以上。 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
