1、注册税务师（消费税）-试卷 13 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列属于消费税征税范围的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯3.下列行为应缴纳消费税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤D.生产销售电动汽车4.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.大客车B.中轻
2、型商务客车C.卡丁车D.电动汽车5.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。(2014 年)（分数：2.00）A.20B.15C.10D.56.某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11 月将自产的 100 只高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销部当月销售了 60 只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)(2014 年)（分数：2.00）A
3、1800B.2400C.2800D.30007.2012 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元辆，最高售价 255 万元辆，货车平均售价 8 万元辆，最高售价 86 万元辆。该汽车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12)(2013 年)（分数：2.00）A.1410B.1530C.2370D.25628.某化妆品厂为增值税一般纳税人。2012 年 1 月发生以下业务：8B 销售化妆品 400 箱，每箱不含税价600 元；15 销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以
4、 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.2085009.某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款 58000 元，收取包装物押金3050 元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金 50 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取32760 元，收取包装物押金 150 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.5000 元B.6600 元C.7200 元D.7500 元10.某进出口公司从境外进口卷烟 5 万条
5、支付买价 340 万元，运输费用 15 万元，保险费用 5 万元，关税完税价格 360 万元，假定关税税率为 50，该公司应缴纳消费税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.30544B.30844C.69120D.6940911.2012 年 10 月，某手表生产企业销售 H 牌一 1 型手表 800 只，取得不含税销售额 400 万元；销售 H 牌一 2 型手表 200 只，取得不含税销售额 300 万元。该手表生产企业当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率 20)(2013 年)（分数：2.00）A.5280B.6000C.15280D.1400012.某白酒厂为增值
6、税一般纳税人，2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120 万元，月初库存外购粮食酒精买价 98 万元，月末库存外购粮食酒精买价 40 万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.9560B.10257C.11257D.1210013.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款5000 元，没有同类烟花销售价格，已知鞭炮焰火的消费税税率为 15。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)(2012
7、年)（分数：2.00）A.600000B.675000C.794118D.202500014.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011 年 12 月收取，已知木制一次性筷子的消费税税率为 5。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.06098B.06115C.13598D.2261515.2010 年某公司进口 10 箱卷烟(5 万支箱)，经海关审定，关税完税价格
8、22 万元箱，关税税率50，消费税税率 56，定额税率 150 元箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.10080B.28888C.42034D.11836416.2011 年 1 月某化妆厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价，已知化妆品的消费税税率为 30、成本利润率为 5。2011 年 1 月该化妆厂上述业务应纳消费税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.2239286B.2475000C.3515000D.
9、502148617.2010 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000 只，海关审定的完税价格 05 万元只，关税税率 30，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000 只，单价 125 万元(不含税)，已知高档手表的消费税税率为 20。2010 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.2257B.3037C.3700D.460018.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领
10、用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除19.2013 年 3 月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价1404 万元，旧首饰作价的含税金额为 585 万元，商场实际收到 819 万元；修理金银首饰取得含税收入 234 万元；零售镀金首饰取得收入 702 万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率 5)(2013 年)（分数：2.00）A.035B.045C.060D.07520.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。(2012 年)（
11、分数：2.00）A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节21.某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 5148 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 351 万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011 年 2 月该金店此笔业务应纳消费税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.220B.240C.255D.257二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0
12、分数：2.00）_23.关于消费税征收范围的说法，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车整体改制生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰墙壁，天棚的实木地板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球包(袋)属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油，乙醇汽油属于“汽油”的征收范围24.以下按照“其他酒”10的适用税率征收消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精
13、度低于 38 度B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于 38 度C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒E.果啤25.下列说法符合消费税规定的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B.以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费税E.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原
14、料消耗的自产成品油免征消费税26.某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2013 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(化妆品消费税税率 30，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)(2013 年)（分数：2.00）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税D.礼品盒中的普通护肤品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税E
15、该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 8550 元27.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。(2013 年考题改编)（分数：2.00）A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具E.零售小汽车28.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人E.批发卷烟的纳税人是生产企业29.下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。(2011 年)（分数：2
16、00）A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒30.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据D.白酒最低计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税31.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.集资款
17、B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费32.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。(20l2 年)（分数：2.00）A.卷炯的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定33.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售
18、价格 60以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣E.纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税34.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25 万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350 万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正
19、确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B.乙企业应代收代缴的消费税 165 万元C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7 万元D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元E.乙企业应代收代缴消费税 15 万元35.下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰B.以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品C.以委托加工收回的烟丝生产的卷烟D.以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮E.以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板36.下列关于卷烟批发环节征收消
20、费税的说法，正确的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.卷烟批发环节的纳税人是在境内从事卷烟批发业务的单位，不包括个人B.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税E.卷烟批发环节从量计征消费税37.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠
21、饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税38.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天注册税务师（消费税）-试卷 13 答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题
22、数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列属于消费税征税范围的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯 解析：解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。3.下列行为应缴纳消费税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤 D.生产销售电动汽车解析：解析：选项 A：零售环节不属于卷烟消费税征税环节；选项 B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税；选项 D：电动汽车不属于消费税征税范围。4.下列消费品，
23、属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.大客车B.中轻型商务客车 C.卡丁车D.电动汽车解析：解析：消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。5.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。(2014 年)（分数：2.00）A.20 B.15C.10D.5解析：6.某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11 月将自产的 100 只高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销
24、部当月销售了 60 只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)(2014 年)（分数：2.00）A.1800B.2400 C.2800D.3000解析：解析：该手表厂 2013 年 11 月应缴纳消费税=1404(1+17)20=24(万元)。7.2012 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元辆，最高售价 255 万元辆，货车平均售价 8 万元辆，最高售价 86 万元辆。该汽车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为
25、 12)(2013 年)（分数：2.00）A.1410B.1530 C.2370D.2562解析：解析：该汽车厂上述业务应纳消费税=255512=153(万元)。8.某化妆品厂为增值税一般纳税人。2012 年 1 月发生以下业务：8B 销售化妆品 400 箱，每箱不含税价600 元；15 销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.208500 解析：解析：纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品
26、应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600400+650500+650200)30=208500(元)。9.某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款 58000 元，收取包装物押金3050 元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金 50 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取32760 元，收取包装物押金 150 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.5000 元B.6600 元C.7200 元 D.7500 元解析：解析：A 型啤酒每吨不含税出厂价格：58000+(30
27、5050)11720=302821(元)3000 元，单位税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨不含税出厂价格：(32760+150)11710：281282(元)3000元，单位税额为 220 元吨；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。10.某进出口公司从境外进口卷烟 5 万条，支付买价 340 万元，运输费用 15 万元，保险费用 5 万元，关税完税价格 360 万元，假定关税税率为 50，该公司应缴纳消费税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.30544B.30844C.69120D.69409 解析：解析：每条进口卷烟确定比例税率的价格=(360+36
28、050+065)(136)5=16969(元)70 元，适用比例税率为 56，该公司应缴纳消费税=(360+36050+065)(156)56+065=69409(万元)。11.2012 年 10 月，某手表生产企业销售 H 牌一 1 型手表 800 只，取得不含税销售额 400 万元；销售 H 牌一 2 型手表 200 只，取得不含税销售额 300 万元。该手表生产企业当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率 20)(2013 年)（分数：2.00）A.5280B.6000 C.15280D.14000解析：解析：该手表生产企业当月应纳消费税=30020=60(万元)。12.某白酒厂为
29、增值税一般纳税人，2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120 万元，月初库存外购粮食酒精买价 98 万元，月末库存外购粮食酒精买价 40 万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.9560 B.10257C.11257D.12100解析：解析：该白酒厂应纳消费税=50076(1+17)20+10020000510000=956(万元)。13.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款5000 元，没有同类烟
30、花销售价格，已知鞭炮焰火的消费税税率为 15。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)(2012 年)（分数：2.00）A.600000B.675000C.794118 D.2025000解析：解析：考核委托加工代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(115)15=794118(元)。14.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没
31、收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011 年 12 月收取，已知木制一次性筷子的消费税税率为 5。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.06098 B.06115C.13598D.22615解析：解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=125+023(1+17)5=06098(万元)。15.2010 年某公司进口 10 箱卷烟(5 万支箱)，经海关审定，关税完税价格 22 万元箱，关税税率50，消费税税率 56，定额税率
32、 150 元箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.10080B.28888C.42034 D.118364解析：解析：从价税=2210(1+50)+1501010000(156)56=42019(万元)，从量税=150lO10000=O15(万元)，该公司进口环节应纳消费税=42019+015=42034(万元)。16.2011 年 1 月某化妆厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价，已知化妆品的消费税税率为 30、成本利润
33、率为 5。2011 年 1 月该化妆厂上述业务应纳消费税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.2239286B.2475000 C.3515000D.5021486解析：解析：将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与增值税的视同销售规定一致，如用于非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。上述业务应纳消费税=35000(1+5)+20000(1+5)(130)30=24750(元)。17.2010 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000 只，海关审定的完税价格 05 万元只，
34、关税税率 30，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000 只，单价 125 万元(不含税)，已知高档手表的消费税税率为 20。2010 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.2257B.3037 C.3700D.4600解析：解析：增值税进项税额=056000(1+30)17=663(万元)，增值税销项税额=800012517=1700(万元)，应纳增值税=1700663=1037(万元)；应纳消费税=800012520=2000(万元)；合计=1037+2000=3037(万元)。18.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正
35、确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除解析：解析：关于消费税已纳消费税扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。19.2013 年 3 月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价1404 万元，旧首饰作价的含税金额为 585 万元，商场实际收到 819 万元；修理金银首饰取得含税收入 23
36、4 万元；零售镀金首饰取得收入 702 万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率 5)(2013 年)（分数：2.00）A.035 B.045C.060D.075解析：解析：该商场当月应纳消费税=819(1+17)5=035(万元)。20.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节 D.消费者购车环节解析：解析：在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节。21.某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 5148 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际
37、收取的含税销售额 351 万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011 年 2 月该金店此笔业务应纳消费税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.220 B.240C.255D.257解析：解析：金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税，应纳消费税=5148(1+17)5=220(万元)。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：23.关于消费税征收范围的说法，正确的有( )。(2
38、015 年回忆版)（分数：2.00）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车整体改制生产的汽车属于“小汽车”的征收范围 C.实木指接地板及用于装饰墙壁，天棚的实木地板属于“实木地板”的征收范围 D.高尔夫球包(袋)属于“高尔夫球及球具”的征收范围 E.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油，乙醇汽油属于“汽油”的征收范围 解析：解析：选项 A：用于水上运动和休闲娱乐等活动的“机动”艇属于“游艇”征收范围。24.以下按照“其他酒”10的适用税率征收消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食
39、健字文号，且酒精度低于 38 度 B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于 38 度 C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒 D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒E.果啤解析：解析：选项 AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；(2)酒精度低于 38 度(含)。选项 C：以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10适用税率征收消费税。选项 D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒
40、适用税率征收消费税。选项E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。25.下列说法符合消费税规定的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B.以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税 C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税 D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费税E.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税 解析：解析：选项 A：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油一柴油”税目缴纳消费税；选项 D：生产原
41、料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 70的符合国家标准的纯生物柴油免征消费税。26.某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2013 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(化妆品消费税税率 30，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)(2013 年)（分数：2.00）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税D.礼品盒中的普
42、通护肤品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税 E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 8550 元 解析：解析：选项 A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项B：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品无偿赠送的，应视同销售，根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项 C：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税。27.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。(2013 年考题改编)（分数：2.00）A.地板厂销售自产实木地板 B.汽车
43、厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具 E.零售小汽车解析：解析：选项 BCE 均只征收增值税不征收消费税。28.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 E.批发卷烟的纳税人是生产企业解析：解析：选项 A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人；选项 B：委托加工化妆品的纳税人是委托方；选项 E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。29.下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。(2
44、011 年)（分数：2.00）A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒D.黄酒 E.复制酒 解析：解析：调味料酒不征消费税。30.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次 C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据D.白酒最低计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案 E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税 解析：解析：选项 A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒
45、类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并人销售额计征消费税；选项 C：应按平均销售价格作为计税依据。31.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.集资款 B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费 E.装卸费 解析：解析：选项 ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税；选项 B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中；选项 C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。32.下列关于消费税计税价格核
46、定权限的说法，正确的有( )。(20l2 年)（分数：2.00）A.卷炯的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案 C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定 E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定解析：解析：卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。33.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.实际销售价格低于核定价
47、格的卷烟，按核定价格征税 B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 60以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税 D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣E.纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税 解析：解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；当期投人生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣。34.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25 万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专
