1、注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 2及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.注册税务师延时提供服务B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务3.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。(2010 年)（分数：2.00）A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理
2、人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任4.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010年 3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000元和罚款 1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。(2010 年)（分数：2.00）A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金5.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重
3、职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。(2008 年)（分数：2.00）A.税务代理试行办法B.税收征管法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法6.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税务师事务所为委托方更换注册税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务7.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值 40
4、00元家具D.被执行人名下的别墅8.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.从 2009年 1月 1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从 2009年 1月 1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C.从 2009年 1月 1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从 2009年 1月 1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理9.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件，则乙商场未缴清的税款，应( )。 (2010 年)（分
5、数：2.00）A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任10.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。(2009 年)（分数：2.00）A.1B.2C.3D.411.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是 ( )。(2008 年)（分数：2.00）A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能
6、按期缴税且有特殊困难的纳税人12.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使 ( )、撤销权。(2008 年)（分数：2.00）A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)13.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_14.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。(2009 年)
7、（分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款。税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳的滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税收强制执行措施只能由公安机关做出15.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。(2007年)（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其
8、行使债权抵缴税款16.依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.给予警告并处 5万元罚款B.撤销执业备案或者收回执业证C.处 1000元以上 5000元以下罚款D.给予警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款E.向社会公告17.委托方( )，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。(2010 年)（分数：2.00）A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查
9、补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚18.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询19.注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告C.经委托人认可购买其发行的债券D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议E.在出具有保留意见的涉税文书上
10、不签字盖章20.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有 ( )。(2010 年)（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30日内。向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登
11、记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内。向原税务机关申报办理注销税务登记E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15日内，持有关证件和资料，向原税务髓记机关申报办理注销税务登记。21.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有 ( )。(2011年)（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品、服装等生活用品E.汽车厂商将汽车销售给运输公
12、司22.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.商品房销售专用发票B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票D.商业零售统一发粟E.社会服务业统一发票三、简答题(总题数：7，分数：22.00)23.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。_某省国家税务局拟在 2008年 8月一 10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2008年 7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 2008 年 4月 17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注
13、册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于 2008年 4月 22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。（分数：6.00）(1).王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?（分数：2.00）_(2).此项业务王某能否个人收款?并简述理由。（分数：2.00）_(3).对综合超
14、市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?(2009 年)（分数：2.00）_个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009 年 1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于 15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值 1500元的一批服装。扣除后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以 1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。 问题：（分数：4.00）(1).根据税法规定，应如何处理甲的行为?（分数：2.00）_(2).分
15、析税务所的执法行为有何不妥。(2010 年)（分数：2.00）_24.某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007 年 5月国税稽查分局派员对其 2006年 1月一 2007年 4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2006年 3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款 500万元，税款 85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查
16、相应程序，税务稽查分局于 2007年 5月 28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税 2905983 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 要求：（分数：2.00）_25.判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。（分数：2.00）_26.该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。(2007 年)（分数：2.00）_西城汽车配件销售公司于 2010年 10月 28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修
17、理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2010年 11月 7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。 问题：（分数：6.00）(1).简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。（分数：2.00）_(2).该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单?期限为多久?（分数：2.00）_(3).该项业务的开具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息?报送时应提
18、供哪些书面材料?(2011年)（分数：2.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：10.00)27.综合分析题共 2题，请根据题目要求回答问题。_纳税人基本情况：某食品公司以屠宰生、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009 年销售收入 352800000元，主营业务成本 337040000元，主营业务税金及附加 20000元，销售费用 14530000元，管理费用 3010000元，财务费用 1860000元，营业外收入 3000000元，营业外支出10000元，利润总额一 670000元。增值税期末留抵税额 112705458 元。注册税务师 2010年 1月初
19、受托对该企业 2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： (1)根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司 2009年共生产成品数量 2004466207 公斤。而该公司财务人库数量为 1999460332 公斤，相差5005875 公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量 40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用 722000元(有 WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记 “管理费用其他”722000 元，贷记“应付账款”722000 元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088 元)，剩余属于正常损失数
20、量。 (2)该公司 2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为 23606585242 元，而该公司记账凭证记载的收购金额为 24210486901 元，实际抵扣增值税进项税额 3147363297 元。 (3)经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为： 借：银行存款 297441950 贷：营业外收入接受赞助款 297441950 (4)2009 年度购入载货汽车 10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2000000元，增值税款为 340000元。企业账
21、务处理为：借：固定资产 2000000 应交税费应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 2340000 2009 年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入 160000元，企业账务处理为：借：银行存款 160000 贷：管理费用其他 160000 (5)该公司占地面积 185000平方米。经核实 2008年一 2009年度应缴纳土地使用税 740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税 560000元，其中 2008年度少缴纳 224000元，2009 年度少缴纳 336000元。在 2009年 10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发
22、现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金 95200元。企业账务处理为：借：管理费用土地使用税 560000 管理费用其他 95200 贷：银行存款 655200 (6)注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据“业务招待费”金额为 1020000元，广告宣传费金额 10000000元。 (7)假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为 13。问题：（分数：4.00）(1).根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。（分数：2.00）_(2).计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业 2009年度账未结)
23、(2010 年)（分数：2.00）_某税务师事务所受托对某服装生产企业 2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2008 年 12月编制的年度利润表如下： （分数：6.00）(1).根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。（分数：2.00）_(2).计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。（分数：2.00）_(3).计算审核发现的其他应补(退)税额。(2009 年)（分数：2.00）_注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 2答
24、案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.注册税务师延时提供服务 B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务解析：解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。3.代理人知道被委托代理的
25、事项违法，仍进行代理活动，将( )。(2010 年)（分数：2.00）A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任解析：解析：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。4.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010年 3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000元和罚款 1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。(2010 年)（分数：2.00）
26、A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金解析：解析：税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，
27、因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。5.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。(2008 年)（分数：2.00）A.税务代理试行办法B.税收征管法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法 解析：解析：进入 21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005 年，注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。6.下列税务代理情形中，委托
28、方不能单方终止代理行为的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务解析：解析：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。7.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银
29、首饰C.被执行人新购入的价值 4000元家具 D.被执行人名下的别墅解析：解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。不在税收保全措施范围之内。维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.从 2009年 1月 1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从 2009年 1月 1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C.从 2009年 1月
30、 1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从 2009年 1月 1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理解析：解析：选项 ABC：2009 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；选项 D：新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。9.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件，则乙商场未缴清的税款，应( )。 (2010 年)（分数：2.00）A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B.由乙商场股东继
31、续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任解析：解析：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。10.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。(2009 年)（分数：2.00）A.1B.2C.3 D.4解析：解析：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以向税务机关要求退还
32、多缴的税款，并加算银行同期存款利息。11.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是 ( )。(2008 年)（分数：2.00）A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人解析：解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。12.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使 ( )、撤销权。(2008 年)（分数：2.00）
33、A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权 解析：解析：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产。或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以依据合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)13.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：14.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳
34、税款。税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳的滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内 D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E.税收强制执行措施只能由公安机关做出解析：解析：选项 A：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项 B：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；选项 E：强
35、制执行措施由税务机关执行。15.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。(2007年)（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况 B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 解析：解析：选项 A：税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告；选项 B：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境；选项 C：对于业务正常但经常欠税的纳税人
36、。税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税；对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量；选项 D：抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况；选项 E：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。16.依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.给予警告并处 5万元罚款B.撤销执业备案或
37、者收回执业证C.处 1000元以上 5000元以下罚款D.给予警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款 E.向社会公告 解析：解析：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款，并向社会公告。17.委托方( )，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。(2010 年)（分数：2.00）A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止 C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误 E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚解析：解析：有下列情形之一的，税务师事务所在代理期
38、限内可单方终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产；(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料。造成代理错误的。18.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划 E.开展税务咨询 解析：解析：选项 AC：出具鉴证报告属于涉税鉴证业务。19.注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00
39、）A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告 C.经委托人认可购买其发行的债券D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章解析：解析：选项 A错误，注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询；选项 C错误，注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项 E错误，注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章。并对其真实性、合法性负责。20.
40、关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有 ( )。(2010 年)（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30日内。向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 D.纳税人被
41、工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内。向原税务机关申报办理注销税务登记 E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15日内，持有关证件和资料，向原税务髓记机关申报办理注销税务登记。 解析：解析：注销税务登记的时间限定为 15日，而不是 30日。选项 A错误，纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15日内，持有证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记；选项 B错误，纳税人被工商行政管
42、理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销叠记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。21.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有 ( )。(2011年)（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物 B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物 D.大型超市零售食品、服装等生活用品 E.汽车厂商将汽车销售给运输公司 解析：解析：选项 B：向一般纳税人销售生产用设备可以开具增值税专用发票。不得开具专用发票的情形是：向消费者销售应税项目，免税项目；报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务，转让无形资产、销售不动产。22.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.商品房销售专用发票 B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票 D.商业零售统一发粟E.社会服务业统一发票 解析：解析：选项 BD属于增值税纳税人使用的发票，由国家税务局管理，应向国家税务局领购。营业税纳税人发票领购到地税局办理。三、简答题(总题数：7，分数：22.00)23.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。_
