1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 3及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.2010年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 15股权。2011 年 3月，B 公司增发普通股 1000万股，每股面值 1元，发行价格 25 元。股款已全部收到并存入银行。2011 年 6月 B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.A居民企业应确认股息收入 2
2、25万元B.A居民企业应确认红利收入 225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元3.根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方4.2011年某居民企业取得产品销售收入 6800万元。直接扣除的成本及税金共计 5000万元：3 月投资 100万元购买 B公司 A股股票，12 月份以 120万元转让
3、持股期间分红 2万元；2011 年取得国债利息收入 5万元。地方政府债券利息收入 3万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25)（分数：2.00）A.450B.455C.455.5D.456.255.下列关于企业所得税的说法中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于 5D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除6.甲企业持有丙企业 90的股权
4、共计 4500万股，2011 年 2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为 14元，每股资产的计税基础为 12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 55440万元，以银行存款支付 7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.250B.270C.280D.3007.下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索
5、取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现8.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(2010 年)（分数：2.00）A.50B.60C.75D.859.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.已销开发产品的计税成本，按当期已实
6、现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用10.某小型企业不能正确核算收入总额，2009 年发生成本费用 180万元，税务机关核定的应税所得率为10。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.360B.450C.4D.511.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009 年从
7、中国境内取得特许权使用费收入 100万元，并按我国税法规定交纳了营业税 5万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.0B.950C.10D.2012.某居民企业 2009年实现会计利润总额 120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20万元，购买了价值 30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.1940B.2840C.30D.31.413.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折 1日年限不得低于规定折旧年限的( )。(
8、2010 年)（分数：2.00）A.40B.50C.60D.7014.2009年，某居民企业收入总额为 3000万元(其中不征税收入 400万元，符合条件的技术转让收入 900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.25B.50C.75D.10015.2008年某居民企业实现产品销售收入 1200万元，视同销售收入 400万元，债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1600万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008
9、 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.162B.168C.27D.2816.2008年某居民企业实现商品销售收入 2000万元，发生现金折扣 100万元，接受捐赠收入 100万元，转让无形资产所有权收入 20万元。该企业当年实际发生业务招待费 30万元，广告费 240万元，业务宣传费 80万元。2008 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.2945B.310C.325.5D.33017.2008年某居民企业主营业务收入 5000万元、营业外收入 80万元，与收入配比的成本 4100万元
10、全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700万元，营业外支出 60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50万元)，2007 年度经核定结转的亏损额 30万元。2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009年)（分数：2.00）A.475B.534C.53.6D.54.318.假定某企业 2008年度取得主营业务收入 3000万元、国债利息收入 20万元、其他业务收入 40万元，与收入配比的成本 2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600万元，营业外支出 70万元(其中公益性捐赠 40万元)，该企业适用 25的企业所得税税率。2008 年度该企业应缴纳企业
11、所得税( )万元。(2008 年)（分数：2.00）A.6750B.6880C.72.5D.73.819.下列关于年金的个人所得税处理，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计箅个人所得税时允许扣除B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税C.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时小得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账，的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还20.2010年 1月某上市公司员工周某以
12、1元股的价格持有该公司的限制性股票 5万股。该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为 4元股，2011 年 12月解禁股票 3万股，解禁当日收盘价 7元股。周某本次解禁股票应纳税所得额为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.135000B.147000C.180000D.28600021.2010年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000元，4 月份小说正式出版收到稿酬20000元；10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(20
13、11 年)（分数：2.00）A.4480B.4560C.6080D.776022.根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.分得的股息按“工资、薪金所得”税日缴纳个人所得税B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)23.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选
14、的每个选项得 0.。（分数：2.00）_24.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.企业发乍的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除C.符合税收优惠条件的创投食业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，小足抵扣的，准予在以后 5个纳税年度内抵扣D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的 10可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5个纳税年度
15、抵免25.2011年 10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税幕础为 6000万元，公允价值为 8000万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500万元，公允价值为 7000万元)以及 1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250万元B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000万元C.乙公司应确认资产转让所得 250万元D.乙公司暂不确认资产转让所得E.甲公司应确认股权转让所得
16、 2500万元26.企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会淡期间，企业应提供的主要资料有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.企业以前年度生产经营资料B.安排涉及的关联方及关联交易资料C.企业本年度内向银行借款金额的资料D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料27.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85C.受让企业在资
17、产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75D.资产收购后的连续 12个月内小改变收购资产原来的实质性经营活动E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12个月内不得转让所取得的股权28.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得E
18、非居民企业转让境外房产取得的所得29.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按小同项目分别归集加计扣除研发费用E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150在税前扣除30.根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有( )。(20
19、10 年)（分数：2.00）A.年度发生的关联购销金额在 2亿元以下且其他关联交易金额在 4000万元以下B.企业发生合并、分立情形的C.外资股份低于 50且仅与境内关联方发生交易D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料31.依据企业所得税相关规定固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长 1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 20以上32.
20、下列各项中，不得在氽业所得税税前扣除的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.自仓 0商誉B.外购商誉的支出C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产33.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1年以上取得的投资收益注册税
21、务师（税法二）历年真题试卷汇编 3答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2010年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 15股权。2011 年 3月，B 公司增发普通股 1000万股，每股面值 1元，发行价格 25 元。股款已全部收到并存入银行。2011 年 6月 B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.A居民企业应确认股息收入 22
22、5万元B.A居民企业应确认红利收入 225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元 解析：解析：根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项 ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项 D的表述是正确的。3.根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.
23、相关的经济利益很可能流企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方解析：解析：记忆性考题，教材的原文规定。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。只有选项 B，相关的经济利益很可能流人企业。不属于以上四个条件。4.2011年某居民企业取得产品销售收入 6800万元。直接
24、扣除的成本及税金共计 5000万元：3 月投资 100万元购买 B公司 A股股票，12 月份以 120万元转让，持股期间分红 2万元；2011 年取得国债利息收入 5万元。地方政府债券利息收入 3万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25)（分数：2.00）A.450B.455C.455.5 D.456.25解析：解析：本题考察的是和利息有关的收入企业所得税的征免税问题。企业取得的国债利息收入以及企业取得的 2009年、2010 年和 2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足 12个月上市公司股票分红收入都属于
25、应税收入。所以 2011年该企业应缴纳的企业所得税=(68005000+120100+2)25=45550(万元)。5.下列关于企业所得税的说法中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税 C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于 5D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除解析：解析：选项 A：企业以“买一赠一”方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入，不是
26、视同销售；选项 C：房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于 3；选项 D：企业因特殊纳税调整而被加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。6.甲企业持有丙企业 90的股权。共计 4500万股，2011 年 2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为 14元，每股资产的计税基础为 12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 55440万元，以银行存款支付 7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.250B.270 C.280D.300解析：解析：股权收购比例为 90，大于规定的
27、 75；股权支付金额占交易总额的比重=55440(55440+7560)100=88，赶于规定的 85，并且符合特殊性税务处理的其他条件，则该项重组交易适用企业重组的特殊性税务处理办法。甲企业转让股权应缴纳企业所得税=(1412)45007560(55440+7560)25=270(万元)。7.下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现 B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现C.企业将开发产品用于捐赠、赞助
28、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现解析：解析：选项 A：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。8.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(2010 年)（分数：2.00）A.50 B.60C.75D.85解析：解析：根据企业所得税相关规定，企业债务重组确
29、认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50以上的，可以在 5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项 A。9.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用解析：解析
30、选项 B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项 C不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除；选项 D不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。10.某小型企业不能正确核算收入总额，2009 年发生成本费用 180万元，税务机关核定的应税所得率为10。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.360B.450
31、C.4D.5 解析：解析：应纳税所得额=成本费用支出额(1 一应税所得率)应税所得率=180(110)10=20(万元)，应纳所得税税额=应纳税所得额适用税率=2025=5(万元)。11.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009 年从中国境内取得特许权使用费收入 100万元，并按我国税法规定交纳了营业税 5万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.0B.950C.10 D.20解析：解析：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在我国境内取得所得适用 20的低税率。但是实际征税时适用 10的税率，并按照以下方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资
32、收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该企业应缴纳企业所得税=10010=10(万元)。12.某居民企业 2009年实现会计利润总额 120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20万元，购买了价值 30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.1940B.2840 C.30D.31.4解析：解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=12012=144(万元)，所以捐赠支出应调增应纳税所得额=20一 144=56(万元)；购买环境保护专用设备，投资额的 10可以从企业当年的应
33、纳税额中抵免。2009年该企业应缴纳企业所得税=(120+56)25一 3010=284(万元)。13.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折 1日年限不得低于规定折旧年限的( )。(2010 年)（分数：2.00）A.40B.50C.60 D.70解析：解析：依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60。14.2009年，某居民企业收入总额为 3000万元(其中不征税收入 400万元，符合条件的技术转让收入 900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200万
34、元)。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.25B.50 C.75D.100解析：解析：2009 年该企业应缴纳企业所得税=3000400900 一(1800200)25+(900200500)25k)50=50(万元)。15.2008年某居民企业实现产品销售收入 1200万元，视同销售收入 400万元，债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1600万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.162B.168C.27D.28 解析：解析：
35、业务招待费支出扣除限额：(1200+400)50=8(万元)16.2008年某居民企业实现商品销售收入 2000万元，发生现金折扣 100万元，接受捐赠收入 100万元，转让无形资产所有权收入 20万元。该企业当年实际发生业务招待费 30万元，广告费 240万元，业务宣传费 80万元。2008 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.2945B.310 C.325.5D.330解析：解析：纳税人销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5；广告费和业务宣
36、传费不得超过当年销售(营业)收入的15。业务招待费税前扣除限额：200050=10(万元)17.2008年某居民企业主营业务收入 5000万元、营业外收入 80万元，与收入配比的成本 4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700万元，营业外支出 60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50万元)，2007 年度经核定结转的亏损额 30万元。2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009年)（分数：2.00）A.475B.534 C.53.6D.54.3解析：解析：企业发生的公益性捐赠支出，小超过年度利润总额的 12部分，准予扣除。捐赠支出扣除限额=(5000+80
37、 一 4100一 70060)12=22012=264(万元)，当年应纳税所得额=220+(50264)一30=2136(万元)，当年应纳所得税税额=213625=534(万元)。18.假定某企业 2008年度取得主营业务收入 3000万元、国债利息收入 20万元、其他业务收入 40万元，与收入配比的成本 2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600万元，营业外支出 70万元(其中公益性捐赠 40万元)，该企业适用 25的企业所得税税率。2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2008 年)（分数：2.00）A.6750B.6880 C.72.5D.73.8解析：
38、解析：会计利润=3000+20+40 一 210060070=290(万元)企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。捐赠支出扣除限额=29012=348(万元)，2008 年该企业应缴纳企业所得税=(290 一 20+40一 348)25=688(万元)。19.下列关于年金的个人所得税处理，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计箅个人所得税时允许扣除B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税 C.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时小得还原到所属月份，应
39、按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账，的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还解析：解析：判断性题目。选项 A：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；选项 C：企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不得扣除任何费用，按照适用的税率计算扣缴个人所得税；选项 D：对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。20.2010年 1月某上市公司员工周某以 1元股的价格持有该公司的限制性股票 5万股。
40、该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为 4元股，2011 年 12月解禁股票 3万股，解禁当日收盘价 7元股。周某本次解禁股票应纳税所得额为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.135000 B.147000C.180000D.286000解析：解析：计算被激励对象限制性股票应纳税所得额的关键是求股票登记 E收擞价和本批次解禁股票当日收盘价的平均价。周某本次解禁股票应纳税所得额=(4+7)23000050000(3000050000)=135000(元)。21.2010年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000元，4 月份小说正式出版收到稿酬20000元；10
41、月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.4480B.4560C.6080D.7760 解析：解析：对于作者将自己的文字作晶手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作的使用权所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。刘某稿酬所得应在中国境内缴纳个人所得税=(10000+20000)(120)20(130)=3360(元)；拍卖小说手稿所得按我国税法规定应缴纳个人所得税=90000(120)20=14400
42、元)10000 元，在中国境内应补缴个人所得税=1440010000=4400(元)。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税：3360+4400=7760(元)。22.根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.分得的股息按“工资、薪金所得”税日缴纳个人所得税B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税 C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税解析：解析：此题不严密，选项 B只有在转让可公开交易股票期权的情况
43、下，才是正确的，很明显，其他选项均不正确，本题只能选 B；选项 A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项 CD：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)23.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：24.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.企业发乍的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除 B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失在当年因某种原因未能扣除的
44、准予结转到以后年度扣除C.符合税收优惠条件的创投食业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，小足抵扣的，准予在以后 5个纳税年度内抵扣D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除 E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的 10可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5个纳税年度抵免 解析：解析：判断性选掸胚。选项 B，企业发生的符合条件的实际资产损火，在当年因某种原因朱能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项 C，符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，超过当期应纳税所得额的投资额，可以无限期向以后纳税年度结转抵
45、扣。25.2011年 10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税幕础为 6000万元，公允价值为 8000万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500万元，公允价值为 7000万元)以及 1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250万元 B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000万元 C.乙公司应确认资产转让所得 250万元 D.乙公司暂不确认资产转让所得E.甲公司应确认股权转
46、让所得 2500万元解析：解析：计算性多选题，比较少见。特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项 A，甲公司取得的乙公司资产的汁税基础=6000(70008000)+1000=6250(万元)；选项 B，转让企业取得受让食业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000万元；选项 C：非股权支付对应的资产转让所得=(80006000)(10008000)=250(万元)，选项 D与选项 C属于冲突性选项所以 D错误。选项 E，甲公司不需要确认股权转让所得。26.企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预
47、备会淡期间，企业应提供的主要资料有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.企业以前年度生产经营资料 B.安排涉及的关联方及关联交易资料 C.企业本年度内向银行借款金额的资料D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料 E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料 解析：解析：企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应就以下内容提供资料，并与税务机关进行讨论：安排的适用年度；安排涉及的关联方及关联交易；企业以前年度生产经营情况；安排涉及各关联方功能和风险的说明；是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题；其他需要说明的情况。27.根据企业所得
48、税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75D.资产收购后的连续 12个月内小改变收购资产原来的实质性经营活动 E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12个月内不得转让所取得的股权 解析：解析：选项 B：受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75而非 85；选项 C：对于股权支付金额，应该是受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付
