1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 5及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.以协议方式出让的。对于成交价格明显偏低的应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出计的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税
2、计税依据为补缴的土地出让金3.甲某是个人独资企业业主，2010 年 1月将价值 60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3 月以200万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200万元的自有仓库与另一企业价值 160万元的仓库互换，甲某收取差价 40万元。甲某以上交易应缴纳契税( )万元。(契税税率为 4)(2011 年)（分数：2.00）A.800B.840C.9.6D.164.下列情形中应征收契税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属C.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和
3、房屋权属D.国有摔股公司以部分资产组建新公司。该国有控股公司占新公司股份 90，新公司承受该周有控股公司的土地和房屋权属5.关于契税的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000万元(含 10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30日内向士地房屋所在地的征收机关提出减免税申报D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据，
4、根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定6.2012年 4月中国公民肖某首次购买普通住房一套(属于家庭唯一住房)面积 85平方米，合同总价格544 万元，其中含装修费 84 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.4600B.5440C.6900D.81607.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款 1500万元，厂房和附着物共计价款 802万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为 3)(2009 年)（分数：2.00）A.45B.4506C.69D.69.068.某企业经批准改制成
5、全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值 200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率 3)(2008 年)（分数：2.00）A.0B.6C.18D.249.依据契税相关规定，下列各项中免征契税的是( )。(2007 年考题改编)（分数：2.00）A.居民因政府拆迁重新购置住房B.以减免出让金形式取得的国有土地使用权C.企业合并中，新设方承受原合并各方之外的投资方的土地使用权D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房10.关于契税的计税依据，下列说法正确
6、的是( )。(2006 年)（分数：2.00）A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据B.土地使用权相互交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据C.以竞价方式出让土地使用权的以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)11.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_12.下列车辆中，以“辆”作为计税单位的有( )。(2010 年考题改编)（分数：2.00）
7、A.小轿车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车E.挂车13.下列车船中，应根据“整备质量”作为计税单位的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.电车B.摩托车C.三轮汽车D.挂车E.载客汽车14.下列车船中，可享受免征车船税政策的有( )。(2008 年考题改编)（分数：2.00）A.货运车船B.非机动驳船C.警用车船D.捕捞用渔船E.军队专用车船15.下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用B.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计
8、税依据相应减免D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金E.房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额16.王先生是某介业债权人，2010 年 11月该企业破产，王先牛获得抵债的门面房一间，评估价 20万元；当月王先生将门面房作价 30万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)(2011 年)（分数：2.00）A.甲企业应缴纳契税 36 万元B.上先生应缴纳契税 008 万元C.破产食业应缴纳契税 24 万元D.王先生将门面房投资需缴纳契税E.王先乍承受破产企业的门面房免征契税17.下列情形中，免征
9、契税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.承受荒山加以利用的B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的C.债权人承受破产食业土地以抵偿债务的D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的18.下列情形中由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.房屋赠与的B.国有土地使用权赠与的C.协议方式山让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的19.出让国有土地使用权，以竞价方式 m让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括( )。(
10、2009年)（分数：2.00）A.土地出让金B.土地补偿费用C.拆迁补偿费D.市政设施配套费E.相关手续费20.下列表述中，符合契税征收规定的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准
11、免征契税21.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据22.下列各项中，符合契税有关规定的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税B.债权人承受破产食业房屋权属以抵偿债务的，免征契税C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总
12、价款计征契税D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E.符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移合同生效 30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报23.下列项目免征契税的有( )。(2006 年考题改编)（分数：2.00）A.以获奖方式获得的房屋B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金D.因小可抗力原因失去住房而重新购买的住房E.拆迁居民因拆迁重新购置住房，购房成交价格等于拆迁补偿款的注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 5答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00
13、)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.以协议方式出让的。对于成交价格明显偏低的应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出计的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用 C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金解析：解析：判断性选掸题目。选项 A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估
14、价格和土地基准地价确定；选项 C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项 D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转称的契税。3.甲某是个人独资企业业主，2010 年 1月将价值 60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3 月以200万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200万元的自有仓库与另一企业价值 160万元的仓库互换，甲某收取差价 40万元。甲某以上交易应缴纳契税( )万元。(契税税率为 4)(2011 年)（分数：2.00）A.800 B.840C
15、9.6D.16解析：解析：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；房产互换，甲某收取差价，甲某小用缴纳契税，由对方以差价为计税依据缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004=8(万元)。4.下列情形中应征收契税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属 C.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.国有摔股公司以部分资产组建新公司。该国有控股公司占新公司股份 90，新公司承受该周有控股公司的土地和房屋权属解析：解析：选项 A：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税；选项 B
16、对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，免征契税；选项CD都是免征契税的情形。5.关于契税的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000万元(含 10000万元)以上的，由省级征
17、收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案 C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30日内向士地房屋所在地的征收机关提出减免税申报D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据，根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定解析：解析：选项 A：没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定而不是任意选择其中一种方式：评估价格：南政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定。并经当地税务机关确认的价格；土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项 C：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10日内向土地
18、房屋所在地的征收机关提出减免税申报；选项 D：土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。6.2012年 4月中国公民肖某首次购买普通住房一套(属于家庭唯一住房)面积 85平方米，合同总价格544 万元，其中含装修费 84 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.4600B.5440 C.6900D.8160解析：解析：房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。从2010年 10月 1日起，对个人购买 90平方米以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按 1税率征
19、收契税。肖某购买该住房应缴纳契税=5440001=5440(元)。7.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款 1500万元，厂房和附着物共计价款 802万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为 3)(2009 年)（分数：2.00）A.45B.4506C.69D.69.06 解析：解析：对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规规定征收契税，应缴纳契税=(1500+802)3=6906(万元)。8.某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产
20、企业价值 200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率 3)(2008 年)（分数：2.00）A.0 B.6C.18D.24解析：解析：非公司制企业整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；以房产投资，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税，投资方不缴纳契税。9.依据契税相关规定，下列各项中免征契税的是( )。(2007 年考题改编)（分数：2.00）A.居民因政府拆迁重新购置住房B.以减免出让金形式取得
21、的国有土地使用权C.企业合并中，新设方承受原合并各方之外的投资方的土地使用权D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房 解析：解析：选项 A：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；选项 B：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税；选项 C：两个或两个以上的企业，依据法律规定合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税，其余征收契税。10.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )
22、2006 年)（分数：2.00）A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据 B.土地使用权相互交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据C.以竞价方式出让土地使用权的以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据解析：解析：选项 B：土地使用权相互交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额；选项 C：以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格。一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；选项 D：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权
23、住房的，免征土地权属转移的契税。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)11.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：12.下列车辆中，以“辆”作为计税单位的有( )。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.小轿车 B.摩托车 C.微型客车 D.半挂牵引车E.挂车解析：解析：选项 D：半挂牵引车按照“整备质量每吨”作为计税单位；选项 E：挂车按照“整备质量每吨”为计税单位。13.下列车船中，应根据“整备质量”作为计税单位的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）
24、A.电车B.摩托车C.三轮汽车 D.挂车 E.载客汽车解析：解析：在车船税税目中货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车、轮式专用机械车是以“整备质量”作为计税单位的。14.下列车船中，可享受免征车船税政策的有( )。(2008 年考题改编)（分数：2.00）A.货运车船B.非机动驳船C.警用车船 D.捕捞用渔船 E.军队专用车船 解析：解析：选项 AB应照章征收车船税。15.下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用 B.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款 C.减免承受国
25、有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金E.房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额 解析：解析：判断性题目。选项 C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让合而减免契税。选项 D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应朴缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。16.王先生是某介业债权人，2010 年 11月该企业破产，王先牛获得抵债的门面房一间，评估价 20万元；当月王先生将门面房作价 30万元投资于甲企业；另外甲企业又购买
26、了该破产企业 60万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)(2011 年)（分数：2.00）A.甲企业应缴纳契税 36 万元 B.上先生应缴纳契税 008 万元C.破产食业应缴纳契税 24 万元D.王先生将门面房投资需缴纳契税E.王先乍承受破产企业的门面房免征契税 解析：解析：命业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，按规定妥善安置原企业全部职工；与原介业 30以上职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房尾，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3年的劳动用
27、工合同的，免征契税，不符合上述条件的，照章征收契税。王先生取得破产企业抵债的门面房免征契税；将门面房投资，王先生不缴纳契税，被投资方甲企业应当缴纳契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4=36(万元)。17.下列情形中，免征契税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.承受荒山加以利用的B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的C.债权人承受破产食业土地以抵偿债务的 D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的 E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的 解析：解析：选项 A：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 B：对拆迁居民因
28、拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超过部分征收契税。18.下列情形中由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.房屋赠与的 B.国有土地使用权赠与的 C.协议方式山让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的 解析：解析：选项 C：以协议方式山让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格；选项 D：以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确认为竞价的成交价格。19.出让国有土地使用权，以竞价方式 m让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括
29、 )。(2009年)（分数：2.00）A.土地出让金 B.土地补偿费用 C.拆迁补偿费 D.市政设施配套费 E.相关手续费解析：解析：以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竟价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。20.下列表述中，符合契税征收规定的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税 D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新
30、承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税 解析：解析：选项 A：个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税；自 2010年 10月 1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税。如该住房面积在 90平方米及以下，则减按 1税率征收契税；选项 B：上地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书只要土地使用者亭有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利箍。就应依法缴纳契
31、税；选项 D：土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，承新承受土地、房屋权属的，应由省级人民政府确定是否减免契税。21.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据 C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用 D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据 解析：解析：选项 A：以协议方式出让国有土地使用权的。其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安
32、置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。选项 D：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。22.下列各项中，符合契税有关规定的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税 B.债权人承受破产食业房屋权属以抵偿债务的，免征契税 C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税 D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 E.符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移合同生效 30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报解析：
33、解析：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效 10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。23.下列项目免征契税的有( )。(2006 年考题改编)（分数：2.00）A.以获奖方式获得的房屋B.城镇职工按规定第一次购买公有住房 C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金D.因小可抗力原因失去住房而重新购买的住房E.拆迁居民因拆迁重新购置住房，购房成交价格等于拆迁补偿款的 解析：解析：选项 A：以获奖方式获得房屋产权的。其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项 c：企业获得土地使用权而免缴土地出让金的，不得因减免土地出让金而减免契税；选项 D：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税，并不一定是免征契税。
