注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编7及答案解析.doc

1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 7及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.2007年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司。合同约定每月租金 3000元，租期末定。签订合同时，预收租金 8000元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000元。甲公司6月份应补缴印花税( )元。(2008 年)（分数：2.00）A.13B.15C.16D.183.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为

2、 400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300万元，运输费用 4万元，其中包括保险费 05 万元、装卸费 05 万元。该企业应缴纳印花税( )元。(2007 年)（分数：2.00）A.1800B.1815C.2115D.21204.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.商标注册证B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证5.下列关于代售印花税票的表述正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.税务机关应给予代售单位和个人 10的手续费B.代售

3、户所领取的印花税票，可转与他人销售C.代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储D.特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳6.某运输公司与甲公司 2005年 3月签订了一份运输保管合同，注明运费 45万元保管费 10万元；以价值 60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。(2006 年)（分数：2.00）A.265B.575C.580D.6657.某金融机构 2005年发生下列业务：与某商场签订一年期

4、流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100万元，当年实际发生借款业务 5次，累计借款额 400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000万元的贷款合同，其中本机构承担 40的份额。该金融机构 2005年应缴纳印化税( )元。(2006年)（分数：2.00）A.1550B.1700C.3050D.32008.某企业拥有一栋原值为 2000万元的房产，2011 年 2月 10日将其中的 40出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为 20，2011 年该

5、企业应纳房产税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.1152B.1216C.12.6D.12.89.某企业 2010年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库人账原值 400万元；9 月 30日将原值 300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润 10万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30。2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.360B.393C.4.14D.6.2510.某企业有厂房一栋原值 200万元，2009 年初对该厂房进行扩建，2009 年 8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45万元，另

6、外对厂房安装了价值 15万元的排水设备并单独作同定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2009 年度该企业应缴纳房产税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.20640B.21000C.21120D.2160011.赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2009年 7月 1日出租给王某居住，每月租金收入 1200元；还有一套于 9月 1日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000元。2009 年赵某应缴纳房产税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.1088B.1664C.2688D.326412.下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。(

7、2009 年)（分数：2.00）A.房屋出典的，由出典人纳税B.房屋出租的，由承租人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税13.2008年某企业拥有房产原值共计 8000万元，其中生产经营用房原值 6500万元、内部职工医院用房原值 500万元、托儿所用房原值 300万元、超市用房原值 700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2008 年该企业应缴纳房产税( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.624B.6912C.76.8D.77.9214.2007年 4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地

8、下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100万元，地下建筑物原价 200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2007年 4月至 12月份应缴纳房产税( )万元。(2008 年)（分数：2.00）A.095B.115C.1.26D.1.8915.某企业 2006年委托施工企业建造物资仓库，8 月未办理验收手续，人账原值为 300万元，同年 9月 1日将原值 400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润 12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30，该企业 2006年度应缴纳房产税( )万元。

9、(2007 年)（分数：2.00）A.36B.452C.3.84D.4.816.2012年某渔业公司拥有捕捞渔船 5艘，每艘净吨位 190吨，其他渔业船舶 5艘每艘净吨佗 400吨。2012年 9月 10日购置游艇 2艘，每艘长 22米，购置养殖渔船 l艘，净吨位 2000吨。当月相关新购船舶均得到车船管理部门核发的登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位 200吨以下(含 200吨)的，每吨 3元，净吨位超过 200吨但不超过 2000吨的。每吨 4元，游艇的艇身长度超过 18米但不超过 30米的游艇，每米 1300元。2012 年该渔业公司应缴纳车船税( )元。(2010 年考题改编)（分数

10、：2.00）A.2706667B.9600C.10400D.9040017.2008年某航运公司拥有机动船 3艘，每艘净吨位 2000吨；拖船 2艘，发动机功率均为 1000马力。其所在省车船税税额为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元；200110000 吨的，每吨 5元。该航运公司 2008年应缴纳车船税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.26000B.27000C.28000D.32000二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)18.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.0

11、0）_19.下列关于印花税的说法中，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1角但小足 1元的，按 1元贴花D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000元以上 5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税20.关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为汁税依据C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同

12、列明的会额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据21.下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.商品房销售合同B.专利申请转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同E.土地使用权出让合同22.下列合同中，应该征收印花税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.未按期兑现的合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农副产品收购合同E.企业与会计师事务所签订

13、的审计合同23.下列合同中。可免征印花税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.签订的无息、贴息贷款合同B.出售标准住宅签订的购销合同C.企业因改制签订的产权转移合同D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同24.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.建立账簿的以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人25.下列关于印花税纳税

14、贴花的表述中，正确的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花26.按照印花税的相关规定，产权转移书据包括下列各项中的( )。(2007 年)（分数：2.00）A.版权转移书据B.专利申请转让协议C.不动产所有权转移书据D.商标专用权转移书据E.有技术使用权转移书据27.下列合同不征收印花税的有( )。(

15、2006 年)（分数：2.00）A.未按期兑现的合同B.列明购销金额的合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.企业仓库设置的不记载金额的登记簿E.企业与律师事务所签订的法律咨询合同28.下列关于印花税征收管理规定的说法中。正确的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3个月B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后。才算完成了纳税义务D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续E

16、.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5倍以下的罚款，构成犯罪的。依法追究刑事责任29.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税B.由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税D.合同朱约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

17、30.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有( )。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.保险公司的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房E.因大修停用三个月的房产31.下列房产中，需要缴纳房产税的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.政府机关自用的房产B.宗教寺庙出租的房产C.人民团体自用的房产D.事业单位的经营性房产E.个人所有的经营性房产32.下列房产中，可以免征房产税的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.军队出租的空余房产B.商业银行经营用房

18、产C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产D.在用的毁损不堪居住的房产E.信托投资公司经营用房产33.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000万元，政府机关占用房产价值 5000万元，公司占用房产价值 1000万元。2005 年 3月 1日政府机关将其使用房产的 40对外出租，当年取得租金收入 150万元。2005 年 8月 1日甲公司将其使用房产的 30对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 4年，当年取得固定利润分红 8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20。根据上述资料，下列说法正确的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.政府机关免征房产

19、税B.政府机关应纳房产税 18万元C.甲公司应纳房产税 936 万元D.甲公司应纳房产税 768 万元E.该办公用房当年合计应缴纳房产税 2568 万元注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 7答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2007年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司。合同约定每月租金 3000元，租期末定。签订合同时，预收租金 8000元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000元。甲公司6月份

20、应补缴印花税( )元。(2008 年)（分数：2.00）A.13 B.15C.16D.18解析：解析：甲公司 6月份应补缴印花税=(8000+10000)1一 5=13(元)。3.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300万元，运输费用 4万元，其中包括保险费 05 万元、装卸费 05 万元。该企业应缴纳印花税( )元。(2007 年)（分数：2.00）A.1800B.1815 C.2115D.2120解析：解析：(1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开

21、发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(400 一 100)1000003=900(元)；(2)销售合同应纳的印花税=3001000003=900(元)；(3)货物运输合同的计税依据为运输费金额，不含所运货物的金额、装卸费和保险费等，因此运输合同应纳的印花税=(4 一 0505)10000050=15(元)；(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。4.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.商标注册证 B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证解析：解析：

22、选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 D：出版单位与订阅单位之间订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的征订凭证要按照购销合同贴花。5.下列关于代售印花税票的表述正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.税务机关应给予代售单位和个人 10的手续费B.代售户所领取的印花税票，可转与他人销售C.代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储 D.特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳解析：解析：选

23、项 A：印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给代售金额 5的手续费；选项 B：代售户所领取的印花税票，合同另有规定者外，不得转让他人转至其他地区销售；选项 D：代售单位和个人代售印花税票取得的税款不得逾期不缴或挪作他用。6.某运输公司与甲公司 2005年 3月签订了一份运输保管合同，注明运费 45万元保管费 10万元；以价值 60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。(2006 年)（分数：2.00）

24、A.265B.575C.580D.665 解析：解析：同一凭证因载有两个或两个以上的经济事项但适用小同税目税率的，对不同经济事项的金额分别记载的。应分别按不同的税目税率计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。本题目中运输保管合同同时载有两个经济事项，应该分别按照货物运输合同、仓储保管合同缴纳印花税。对借款方签订的抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的以上经济行为应缴纳印花税=451000005+10100001+8010000005+601

25、000005=665(元)。7.某金融机构 2005年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100万元，当年实际发生借款业务 5次，累计借款额 400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000万元的贷款合同，其中本机构承担 40的份额。该金融机构 2005年应缴纳印化税( )元。(2006年)（分数：2.00）A.1550 B.1700C.3050D.3200解析：解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人

26、在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自承担的借款金额计税贴花。该金融机构 2005年应缴纳印花税=10010000005+100010000005，+50001000040005=1550(元)。8.某企业拥有一栋原值为 2000万元的房产，2011 年 2月 10日将其中的 40出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为 20，2011 年该企业应纳房产税( )万元。(2012 年

27、)（分数：2.00）A.1152B.1216C.12.6D.12.8 解析：解析：本题题眼是同一栋房产不同部分、不同时间段的计税依据的确认。该企业应缴纳房产税=200060(120)12+200040(120)12212=1280(万元)。9.某企业 2010年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库人账原值 400万元；9 月 30日将原值 300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润 10万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30。2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.360B.393 C.4.14D.6.25解析：

28、解析：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税。以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。2010年该企业应缴纳房产税=400(130)12312+300(130)12912+1012=393(万元)。10.某企业有厂房一栋原值 200万元，2009 年初对该厂房进行扩建，2009 年 8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45万元，另外对厂房安装了价值 15万元的排水设备并单独作同定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2009 年度该企业应缴纳房产税( )元。(2010 年)（分

29、数：2.00）A.20640B.21000C.21120 D.21600解析：解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。2009 年度该企业应缴纳房产税=200(120)1212810000+(200+45+15)(120)1212410000=21120(元)。11.赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2009年 7月 1日出租给王某居住，每月租金收入 1200元；还有一套于 9月 1日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000元。2009 年赵某应缴纳房产税( )元。(2010

30、 年)（分数：2.00）A.1088 B.1664C.2688D.3264解析：解析：自 2008年 3月 1日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4的税率征收房产税。2009 年赵某应缴纳房产税=120064+500044=1088(元)。12.下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.房屋出典的，由出典人纳税B.房屋出租的，由承租人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税解析：解析：选项 A：房屋产权出典的，由承典人纳税；选项 B：房屋出租的，由出租人纳税；选项 D：纳税单位和个人无租使用房

31、产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。13.2008年某企业拥有房产原值共计 8000万元，其中生产经营用房原值 6500万元、内部职工医院用房原值 500万元、托儿所用房原值 300万元、超市用房原值 700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2008 年该企业应缴纳房产税( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.624B.6912 C.76.8D.77.92解析：解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。2008 年该企业应纳房产税=(8000500300)(120)

32、12=6912(万元)。14.2007年 4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100万元，地下建筑物原价 200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2007年 4月至 12月份应缴纳房产税( )万元。(2008 年)（分数：2.00）A.095B.115C.1.26 D.1.89解析：解析：2007 年 4月至 12月份该企业以上两处地下建筑物应缴纳房产税=(100+20050)(130)12912=126(万元)。15.某企业 2006年委托

33、施工企业建造物资仓库，8 月未办理验收手续，人账原值为 300万元，同年 9月 1日将原值 400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润 12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30，该企业 2006年度应缴纳房产税( )万元。(2007 年)（分数：2.00）A.36B.452 C.3.84D.4.8解析：解析：(1)委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税=300(130)12412=084(万元)。(2)以房产投资联营，不承担联营风险，只收取固定收入，实际是以联营名义取得房租金，应由投资方按租金收入计缴房产税，投资联营期间应纳房产税=

34、1212=144(万元)，2006 年 1月 1日到 2006年 8月 31日，这 8个月旧仓库应按照房产余值计征房产税，应纳房产税=400(130)12812=224(万元)。(3)该企业 2006年度应缴纳房产税=084+144+224=452(万元)。16.2012年某渔业公司拥有捕捞渔船 5艘，每艘净吨位 190吨，其他渔业船舶 5艘每艘净吨佗 400吨。2012年 9月 10日购置游艇 2艘，每艘长 22米，购置养殖渔船 l艘，净吨位 2000吨。当月相关新购船舶均得到车船管理部门核发的登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位 200吨以下(含 200吨)的，每吨 3元，净吨位超过 2

35、00吨但不超过 2000吨的。每吨 4元，游艇的艇身长度超过 18米但不超过 30米的游艇，每米 1300元。2012 年该渔业公司应缴纳车船税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.2706667 B.9600C.10400D.90400解析：解析：捕捞、养殖渔船免税，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳车船税=54004+2130022412=2706667(元)。17.2008年某航运公司拥有机动船 3艘，每艘净吨位 2000吨；拖船 2艘，发动机功率均为 1000马力。其所在省车船税税额为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元；200110

36、000 吨的，每吨 5元。该航运公司 2008年应缴纳车船税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.26000 B.27000C.28000D.32000解析：解析：拖船按照发动机功率每 2马力折合净吨位 1吨计算，拖船按照机动船舶税额的 50计算车船税；机动船应纳车船税=320004=24000(元)；拖船应纳车船税=1000504502=2000(元)。该航运公司 2008年应缴纳车船税=24000+2000=26000(元)。二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)18.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选

37、的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：19.下列关于印花税的说法中，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花 C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1角但小足 1元的，按 1元贴花 D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000元以上 5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税解析：解析：判断性题目。选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项

38、 E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免税的优惠。20.关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为汁税依据 C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的会额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据 解析：解析：选项 A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项 D：对于由委托方

39、提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴化；选项 E：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用；如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。21.下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.专利申请转让合同C.专利实施许可合同 D.非专利技术转让合同E.土地使用权出让合同 解析：解析：专利申请转让合同、非专

40、利技术转让合同按照技术合同征收印花税。22.下列合同中，应该征收印花税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.未按期兑现的合同 B.电网与用户之间签订的供用电合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同 D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农副产品收购合同E.企业与会计师事务所签订的审计合同解析：解析：未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象，A 选项符合题意；对发电厂与电网之问签订的购售电合同，按购销合同征收印花税，c 选项符合题意；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B 选项不符合题意；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同

41、，属于免税合同，D 选项不符合题意；会计、审计咨询合同不属于印花税征税范围。E选项不符合题意。23.下列合同中。可免征印花税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.签订的无息、贴息贷款合同 B.出售标准住宅签订的购销合同C.企业因改制签订的产权转移合同 D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同 E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同解析：解析：选项 B：出售标准住宅签订的购销合同一般按照产权转移书据征收印花税，但对个人销售住房暂免征收印花税；选项 E：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税。24.关于印花税的纳税义务人

42、，下列表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.建立账簿的以立账簿人为纳税人 B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人 C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人 E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人 解析：解析：选项 E：权利、许可证照印花税的纳税人是领受人。25.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税 C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金

43、额增加的，应补贴印花 E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花 解析：解析：选项 A：应税凭证应于书立或领受时即行贴花完税；选项 C：纳税人应自行计算印花税应纳税额，自行购买印花税票，自行注销或画销。26.按照印花税的相关规定，产权转移书据包括下列各项中的( )。(2007 年)（分数：2.00）A.版权转移书据 B.专利申请转让协议C.不动产所有权转移书据 D.商标专用权转移书据 E.有技术使用权转移书据 解析：解析：专利申请转让协议按照技术合同缴纳印花税。27.下列合同不征收印花税的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.未按

44、期兑现的合同B.列明购销金额的合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同 D.企业仓库设置的不记载金额的登记簿 E.企业与律师事务所签订的法律咨询合同 解析：解析：选项 A：不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；选项 B：列明购销金额的合同，要按“购销合同”税目贴花。28.下列关于印花税征收管理规定的说法中。正确的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3个月B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后。才算完成了纳税义务D.印花税一般实行就地纳税，但对

45、于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5倍以下的罚款，构成犯罪的。依法追究刑事责任 解析：解析：选项 A：按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 1个月；选项 B：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项 C：纳税人购买了印花税渠不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并进行注销或画销后。才完成纳税义务。29.关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A

46、.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税 B.由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税 D.合同朱约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税解析：解析：判断性题目。其中选项 A和选项 B是冲突性选项，选项 C和选项 D、选项 E三项也是冲突性选项，所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照

47、房产余值缴纳房产税。30.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有( )。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.保险公司的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房 E.因大修停用三个月的房产解析：解析：保险公司没有免征房产税的优惠，选项 A不正确；房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，不征房产税，选项 B正确；实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产，免征房产税，选项 C正确；对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税。选项 D正确；因大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免税，选项 E不正确。31.下列房产中，需要缴纳房产税的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.政府机关自用的房产B.宗教寺庙出租的房产 C.人民团体自用的房产D.事业单位的经营性房产 E.个人所有的经营性房产 解析：解析：选项 B：宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的房产应照章征收房产税；选项 D：事业单位所拥有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税；选项 E：个人所有非营业性房产免征房产税。32.下列房产中，可以免征房产税的有( )。(2008 年)