1、注册税务师（财务与会计）历年真题试卷汇编 7及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.甲公司只生产一种产品乙产品，2012 年 10月初在产品数量为零，10 月份共投入原材料 74680元，直接人工和制造费用共计 23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为 20小时，其中第一道工序 12小时，第二道工序 8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10 月末乙产品完工 344件，在产品 120件，其中第一道工序 80件，第二道工序 40件。甲公
2、司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各：亡序在产品完工百分比均为 50。则甲公司 2012年 10月份完工乙产品的单位产品成本是( )元。(2013年)（分数：2.00）A.2452B.2563C.2750D.28283.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积4.甲公司 2013年度利润表各项目如下：主营业务收入 1800万元，其他业务收入 360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本 200万元，期间费用共计 120万元，资
3、产减值损失 65万元，公允价值变动收益-50万元，投资收益 35万元，营业外收入 160万元，营业外支出 80万元，则甲公司 2013年度的营业利润为( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.260B.340C.360D.4405.甲公司 2013年因政策性原因发生经营亏损 500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异 500万元C.产生可抵扣暂时性差异 500万元D.产生暂时
4、性差异，但不确认递延所得税资产6.黄山公司 2010年 5月 5日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010 年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900万元；2011 年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.-75B.-25C.0D.3007.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.投资性房地产的后续
5、计量由公允价值模式变更为成本模式C.长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法D.建造合同收入的确认由完成合同法变更为完工百分比法8.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法9.对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应( )。(2014年)（分数：2.00）A.将其视为会计政策变更处理，且需
6、要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期差错处理二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)10.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_11.下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.分步法适用于产品大量大批多步骤
7、生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产12.下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.因销售商品而发生的业务招待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款C.因销售商品而发生的保险费D.随同产品出售不单独计价的包装物成本E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费13.下列各项中，应计入管理费用的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.
8、00）A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.保管过程中发生的产成品超定额损失C.债务重组中转出原材料的净损益D.自然灾害造成的原材料毁损净损失E.企业筹建期间发生的开办费14.下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的开办费C.生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.车间管理人员工资E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费15.企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.印花税B
9、车船税C.资源税D.土地增值税E.房产税16.下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.处置持有至到期投资发生的净损失B.出售无形资产发生的净损失C.非货币性资产交换时换出固定资产的净损失D.工程物资在建设期间发生的毁损净损失E.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金17.下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有( )。(2013 年)(根据现行准则修改)（分数：2.00）A.处置无形资产缴纳的增值税B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款E.盘亏固定资产形成的净损失18.若某公司未来期
10、间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5年内弥补B.确认持有至到期投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入19.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得
11、税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额20.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认21.下列各项变动中，
12、属于会计估计变更的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由 5提高到 10D.由于会计入员的错误估计，将无形资产的摊销年限由 10年调整为 8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式三、计算题(总题数：2，分数：24.00)22.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：12.00）_甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为 25，甲公司 20
13、13年度实现利润总额 8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下： (1)1 月 30日，购买一处公允价值为 2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月 31日，该办公用房公允价值为 2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20年，预计净残值率为 5。 (2)3 月 5日，购入乙公司股票 100万股，支付价款 850万元，其中包含交易费用 10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11 月 21日，购入丙公司股票 30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用 5万
14、元，将其作为交易性金融资产核算。12 月 31日，乙公司和丙公司股票的价格均为 9元股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4 月 10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的 2012年度企业所得税 200万元，公司 2012年度财务报告于 2013年 3月 10日批准报出。 (4)12 月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债 160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。 (5)2013 年度取得国债利息收入 60万元，因环境污染被环保部门罚款 100万元，因未如期支付某
15、商业银行借款利息支付罚息 10万元。 (6)2013 年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：（分数：12.00）(1).针对事项(1)，2013 年 12月 31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为( )。（分数：2.00）A.应纳税暂时性差异 955 万元B.可抵扣暂时性差异 955 万元C.应纳税暂时性差异 86万元D.可抵扣暂时性差异 86万元(2).针对甲公司 2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异，按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额为( )万元。（分数：2.00）A.125(借方)B.250(借方)C.325(借方)D.325(贷方)
16、3).甲公司 2013年度应交企业所得税金额为( )万元。（分数：2.00）A.1766375B.1773875C.1816375D.1823875(4).甲公司 2013年 12月 31日递延所得税资产余额为( )万元。（分数：2.00）A.56375B.63875C.256375D.263875(5).甲公司 2013年 12月 31日递延所得税负债余额应为( )万元。（分数：2.00）A.0B.75C.125D.20(6).甲公司 2013年度应确认的所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.15225B.1960C.1766375D.1786375注册税务师（财务与会计）历年真题
17、试卷汇编 7答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.甲公司只生产一种产品乙产品，2012 年 10月初在产品数量为零，10 月份共投入原材料 74680元，直接人工和制造费用共计 23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为 20小时，其中第一道工序 12小时，第二道工序 8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10 月末乙产品完工 344件，在产品 120件，其中第一道工序 80件，第二道工序 40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采
18、用约当产量法分配，各：亡序在产品完工百分比均为 50。则甲公司 2012年 10月份完工乙产品的单位产品成本是( )元。(2013年)（分数：2.00）A.2452 B.2563C.2750D.2828解析：解析：2012 年 10月月末乙产品的约当产量=805012+40(12+850)20=56(件)，则甲公司 2012年 10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)(344+56)=2452(元)。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)344(344+56)=843488(元)，则甲公司 2012年 10月份完工乙产品的单位产品成本=843488344=
19、2452(元)。3.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.递延收益 B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积解析：解析：与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损益，则在取得时计入营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损益，则在取得时计入递延收益。4.甲公司 2013年度利润表各项目如下：主营业务收入 1800万元，其他业务收入 360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本 200万元，期间费用共计 120万元，资产减值损失 65万元，公允价值变动收益-
20、50万元，投资收益 35万元，营业外收入 160万元，营业外支出 80万元，则甲公司 2013年度的营业利润为( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.260 B.340C.360D.440解析：解析：营业利润=营业收入(1800+360)-营业成本(1500+200)-期间费用(120)-资产减值损失(65)-公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260(万元)。5.甲公司 2013年因政策性原因发生经营亏损 500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是
21、 )。(2014 年)（分数：2.00）A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异 500万元C.产生可抵扣暂时性差异 500万元 D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产解析：解析：因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损 500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项 C正确。6.黄山公司 2010年 5月 5日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010 年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900万元；2011 年末，该批
22、股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.-75 B.-25C.0D.300解析：解析：可供出售金融资产期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2011 年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，2011 年年末转回应纳税暂时性差异 300万元，应确认的递延所得税负债=-30025=-75(万元)。7.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。(
23、2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式C.长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法D.建造合同收入的确认由完成合同法变更为完工百分比法 解析：解析：选项 A，存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更；选项B，投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式；选项 C，长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于新的会计事项，不属于会计政策变更。8.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。(2013 年)（分数：2.
24、00）A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 解析：解析：选项 A和 C属于会计估计变更，选项 B不是会计政策变更；选项 D，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理，不需要调整期初未分配利润。9.对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应( )。(2014年)（分数：2.00）A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理
25、D.将其视为前期差错处理解析：解析：如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更的处理。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)10.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：11.下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.分步法适用于产品大
26、量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产 E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产 解析：解析：品种法适用于大量大批的单步骤生产或管理上不要求分步计算的大量大批多步骤生产；分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产；分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业；分步法按其是否计算半成品成本又可分为逐步结转分步法和平行结转分步法，其中逐步分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产；平行结转
27、分步法适用于不计算各步骤半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额。选项 A、B 和 C说法正确，选项 D和 E说法错误。12.下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.因销售商品而发生的业务招待费 B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款C.因销售商品而发生的保险费 D.随同产品出售不单独计价的包装物成本 E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费 解析：解析：选项 B，销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款计入营业外支出。13.下列各项中，应计入管理费用
28、的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.保管过程中发生的产成品超定额损失 C.债务重组中转出原材料的净损益D.自然灾害造成的原材料毁损净损失E.企业筹建期间发生的开办费 解析：解析：选项 A和 D，应计入营业外支出；选项 C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。14.下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的开办费 C.生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费 D.车间
29、管理人员工资E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费 解析：解析：选项 A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项 D，车间管理人员工资，应计入制造费用。15.企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.印花税 B.车船税 C.资源税D.土地增值税E.房产税 解析：解析：企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目，缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；资源税区分不同情况记入“营业
30、税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项 C错误；土地增值税区分不同情况，记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项 D错误。16.下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.处置持有至到期投资发生的净损失B.出售无形资产发生的净损失 C.非货币性资产交换时换出固定资产的净损失 D.工程物资在建设期间发生的毁损净损失E.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金 解析：解析：选项 A，应计入投资收益；选项 D，应计入在建工程。17.下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有( )。(2013 年)(根据现行
31、准则修改)（分数：2.00）A.处置无形资产缴纳的增值税B.出售原材料取得的收入 C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本 D.无法支付的应付账款E.盘亏固定资产形成的净损失解析：解析：选项 A，处置无形资产缴纳的增值税，不影响营业利润；选项 B，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项 C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用，影响营业利润；选项 D，无法支付的应付账款计入营业外收入，不影响营业利润；选项 E，盘亏固定资产形成的净损失计入营业外支出。18.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额
32、增加的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5年内弥补 B.确认持有至到期投资发生的减值 C.预提产品质量保证金 D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入解析：解析：选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项 E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。19.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产 B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债 C.企业应在资产负债
33、表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额 解析：解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项 A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项 B错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，
34、选项 E错误。20.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。(2015 年学员回忆版)（分数：2.00）A.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理 E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认 解析：解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整，选项 A、B 和 C错误。21.下列各项变动中，属
35、于会计估计变更的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由 5提高到 10 D.由于会计入员的错误估计，将无形资产的摊销年限由 10年调整为 8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式解析：解析：选项 B和 E，属于会计政策变更；选项 D，属于人为原因导致的会计差错。三、计算题(总题数：2，分数：24.00)22.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：12.00）_解析：甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税
36、税率 17，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为 25，甲公司 2013年度实现利润总额 8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下： (1)1 月 30日，购买一处公允价值为 2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月 31日，该办公用房公允价值为 2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20年，预计净残值率为 5。 (2)3 月 5日，购入乙公司股票 100万股，支付价款 850万元，其中包含交易费用 10万元，将其作为可供出售金融资产
37、核算，11 月 21日，购入丙公司股票 30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用 5万元，将其作为交易性金融资产核算。12 月 31日，乙公司和丙公司股票的价格均为 9元股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4 月 10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的 2012年度企业所得税 200万元，公司 2012年度财务报告于 2013年 3月 10日批准报出。 (4)12 月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债 160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。 (5)2
38、013 年度取得国债利息收入 60万元，因环境污染被环保部门罚款 100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息 10万元。 (6)2013 年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：（分数：12.00）(1).针对事项(1)，2013 年 12月 31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为( )。（分数：2.00）A.应纳税暂时性差异 955 万元B.可抵扣暂时性差异 955 万元 C.应纳税暂时性差异 86万元D.可抵扣暂时性差异 86万元解析：解析：2013 年 12月 31日投资性房地产账面价值为 2200万元，计税基础=2400-2400(1-5)201112=22955(万元)，
39、账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异 955 万元(22955-2200)。(2).针对甲公司 2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异，按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额为( )万元。（分数：2.00）A.125(借方) B.250(借方)C.325(借方)D.325(贷方)解析：解析：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为 900万元，计税基础为 850万元，所以确认递延所得税负债(900-850)25=125(万元)，同时确认其他综合收益 125 万元(借方)。(3).甲公司 2
40、013年度应交企业所得税金额为( )万元。（分数：2.00）A.1766375 B.1773875C.1816375D.1823875解析：解析：甲公司 2013年应交所得税=(8000+955-30-200+160-60+100-500-700+200)25=1766375(万元)。(4).甲公司 2013年 12月 31日递延所得税资产余额为( )万元。（分数：2.00）A.56375B.63875C.256375D.263875 解析：解析：甲公司 2013年 12月 31日递延所得税资产余额=(955+160+300+500)25=263875(万元)。(5).甲公司 2013年 12月 31日递延所得税负债余额应为( )万元。（分数：2.00）A.0B.75C.125D.20 解析：解析：甲公司 2013年 12月 31日递延所得税负债余额=(50+30)25=20(万元)。(6).甲公司 2013年度应确认的所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.15225B.1960 C.1766375D.1786375解析：解析：甲公司 2013年度应确认的所得税费用=1766375-(955+160-1200)25+(30-200)25=1960(万元)。
