1、税务代理实务-10 及答案解析(总分：152.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.某金店(一般纳税人)在销售金银首饰时，为了促进销售，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格 2000 元，旧首饰折价 500 元，则对于该项业务，金店应按_元作为消费税的计税依据。 A.2000 B.1709.40 C.1500 D.1282.05（分数：1.00）A.B.C.D.2.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于_。 A.业务量较少的纳税人与扣缴义务人 B.注册税务师对其税务状况较为
2、了解的纳税人与扣缴义务人 C.业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人 D.对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，不正确的是_。 A.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣 B.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣 C.支付的运输费用可以根据一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的运费金额乘以 17%的税率抵扣 D.购进免税农产品可按买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.4.某商业企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月采用分
3、期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300 万元，本月收回 50%货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得含税销售额 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际销售收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6万元，非首次购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 0.3 万元、增值税 0.051 万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业 2013 年 3 月应纳增值税_万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣) A.28.849
4、B.24.272 C.28.9 D.24.322（分数：1.00）A.B.C.D.5.九元牛奶厂为一般纳税人，2013 年 2 月库存产品酸奶 1000 箱，账面价值 100000 元，市场价值 130000元，由于保管不当，产品变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是 60000 元，耗用水费 10000 元(自来水厂按简易办法计算增值税)，电费 5000 元，则企业在 2 月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为_元。 A.17000 B.11115.52 C.10415.52 D.9250（分数：1.00）A.B.C.D.6.某市的某
5、日化厂为增值税一般纳税人，2013 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 20.40 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售应纳税金及附加_万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50%) A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.07（分数：1.00）A.B.C.D.7.某公司 2013 年取得如下经营收入：饮食
6、服务收入 150 万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 33 万元；住宿服务收入 200 万元，网吧收入 80 万元；7 月 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2013 年应纳营业税_万元。(娱乐业税率为 20%) A.40 B.32.75 C.38.75 D.45（分数：1.00）A.B.C.D.8.2013 年 11 月份，某首饰加工企业外购一批珠宝玉石，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是200 万元，当月将其中的 60%用于本企业金银首饰的生产，当月通过该企业的销售
7、部门零售了这批加工完成后的金银首饰，不含税价格收入共计 480 万元，同时收取包装费用共 10 万元，当月应纳的消费税为_万元。(珠宝玉石的消费税税率 10%，金银首饰的消费税税率 5%) A.48.85 B.12.43 C.24.43 D.10.73（分数：1.00）A.B.C.D.9.某商场(一般纳税人)2013 年 5 月发生以下业务：(1)购入服装一批，取得专用发票上注明价款 112000 元；购入洗涤用品取得普通发票上注明的价款 4500元；购入办公用复印机一台，取得普通发票上注明价税合计 36100 元。(2)销售服装、百货等价税合计金额 936000 元。(3)儿童用品部采取“买
8、一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车 80 辆，共计销售金额 9792 元(含税)，同时赠送玩具 80 个(该商品含税单价 18 元)。(4)将一批上月购进的库存饮料发放给职工，不含税价 21000 元。(5)盘库时，发现霉烂变质的货物不含税价 13200 元、被盗丢失货物不含税价 72000 元。(6)本月购进商品时，支付了铁路运费，运输发票上注明的运费 8000 元，保险 1200 元，装卸费 2000 元。上述抵扣票据都认证相符。该商场本月应缴纳增值税为_元。 A.118032 B.135862 C.135877 D.136086（分数：1.00）A.B.C.D.10.
9、某房地产开发企业 2013 年 7 月将自行开发的商品房作价 500 万元对外投资(开发成本为 300 万元)。对该项投资，正确的税务处理是_。 A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 B.以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 C.不需要缴纳营业税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税 D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.11.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本
10、月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆，取得收入 45000 元。缴纳2013 年税控系统的技术维护费 2000 元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。 A.4604.27 元 B.3478.06 元 C.5478.06 元 D.5914.95 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2009 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度生产用固定资产，取得增值税专用发票中注明设备价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提
11、折旧，计算出 2013 年的折旧额为_元。 A.74400 B.34560 C.57600 D.37200（分数：1.00）A.B.C.D.13.营业税纳税审核中，下列现行减免税优惠政策错误的是_。 A.对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税 B.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税 C.残疾人员个人提供劳务的收入减半征税 D.对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.14.某增值税一般纳税人，2013 年 7 月 1 日，税务机关在检查时发现，企业将 5
12、月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月末补缴税款及滞纳金。该企业 2013 年 7月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为_元。 A.150000 B.158547.01 C.158849.56 D.160000（分数：1.00）A.B.C.D.15.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法是_。 A.成本加成法 B.再销售价格法 C.可比非受控价格法 D.交易净利润法（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业所得税年度纳
13、税申报表附表长期股权投资所得(损失)明细表中，“初始投资成本”一栏填报的是纳税人_。 A.取得该长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费 B.取得该长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的账面价值及支付的相关税费 C.取得该长期股权投资支付的货币性资产 D.取得该长期股权投资支付的非货币性资产的公允价值及支付的相关税费（分数：1.00）A.B.C.D.17.对个人所得税纳税申报表中“允许扣除的费用额”填表内容理解错误的有_。 A.此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目 B.劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的
14、税费 C.特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费 D.适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费（分数：1.00）A.B.C.D.18.关于房产出租的审核要点，下列项目不包括的是_。 A.“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题 B.审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题 C.审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题 D.审核出租房产的用途（分数：1.00）A.B.C.D.19.注册税务师在
15、纳税审核中发现，某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，1月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地 2000 平方米，公司按 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为_。 A.46000 元 B.50000 元 C.49666.67 元 D.52000 元（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是_。 A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的 B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的 C.申请人申请停止执行，复议机
16、关认为其要求合理的 D.作为申请人的公民下落不明（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.某工业企业 2013 年 3 月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有_。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣) A.将上月外购的生产用钢材用于企业的厂房建设中： 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) B.库存商品发生损失，经过鉴定为内部人员监守自盗，已经无法收回损失： 借：营业外支出 贷：库存商品 C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配： 借：应付股利 贷：库存商
17、品 应交税费应交增值税(销项税额) D.将外购的原材料捐赠给其他企业： 借：营业外支出 贷：原材料 应交税费应交增值税(销项税额) E.将自产的产品用于奖励优秀员工： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.注册税务师在对企业的消费税纳税情况进行审核时，企业的_行为视为销售行为，在会计上作为销售处理。 A.以应税消费品换取生产资料和消费资料 B.以应税消费品抵偿债务 C.以应税消费品支付代购手续费 D.将应税消费品用于在建工程 E.以应税消费品用于投资（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.2013 年 5 月 25 日
18、，经主管税务机关检查，发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 5 月 31 日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有_。 A.借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费增值税检查调整 3400 B.借：应交税费增值税检查调整 3400 贷：应交税费未交增值税 3400 C.借：应交税费未交增值税 3400 贷：银行存款 3400 D.借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出)
19、3400 E.借：在建工程 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.某外贸企业本期购进 A 货物用于出口，购进时发生进项税额 40000 元，内销 B 货物销项税额 12000 元。外销 A 货物离岸价格为人民币 200000 元，退税率为 13%。该企业经营货物适用的增值税税率均为 17%。下列不正确的会计处理有_。 A.借：主营业务成本 8000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8000 B.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 6000 其他应收款应收出口退税款(增值税) 20
20、000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 26000 C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 30588.24 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 30588.24 D.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 26000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 26000 E.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 20000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 20000（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列关于增值税的纳税审核中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.某商业企业将购入货物用于总部招待所 B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工 C.某药厂采
21、购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票 D.某企业为提高产品质量，从国外进口先进设备一台，取得了海关开具的完税凭证 E.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.按营业税暂行条例规定，下列可以余额计征营业税的有_。 A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B.企业将自建后使用两年的厂房转让，应按按不动产转让金额减去其建设成本后的余额为营业额 C.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额 D.纳税人将工程分包给其他单位，以
22、其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 E.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供下列资料中的_。 A.增值税纳税申报表及其规定的附表 B.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 C.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 D.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 E.经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.增
23、值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中填写的项目有_。 A.纳税检查调增进项税额 B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额 C.用于在建工程的进项税额 D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额 E.本期未认证但已抵扣的进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列_在计税时可以按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税酒精生产的白酒 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税杆头生产的高尔夫球杆 E.外购已税实木地板为原料生产的实木地板（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.注册税务师在审核某增值
24、税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有_。 A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时 B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款 C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时 D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 80 天时 E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180 天时（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.下列关于增值税纳税申报表填写的说明，正确的有_。 A.本月“应税货物销售额”栏数据等于本月一般货物销售额和即征即退销售额合计数 B
25、.本月“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额 C.本月“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税费应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致 D.本月“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额 E.“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)
26、第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下_业务在本栏中反映。 A.某工业企业发生了材料被盗的非正常损失 B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的厂房建设项目中 C.某电视机厂因为质量问题，将上月购入的材料退回销售方 D.某商场收到的平销返利 E.将劳保用品用于职工食堂（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.注册税务师受托进行 2013 年企业所得税纳税审核时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有_。 A.将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前直接扣除 B.企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除 C.每期对生物资产计提的折旧额在税前扣除 D.将筹建期间发生的业务
27、招待费一次性在开始生产经营的当期扣除 E.将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列企业发生的业务，应当填入企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3 行“营业税金及附加”中的有_。 A.某商业企业对外出租房产应纳营业税 30 万元 B.某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加合计 50 万元 C.某工业企业对外转让房产应纳土地增值税 5 万元 D.某摩托车厂当期代收代缴的消费税 35 万元 E.某企业进口货物缴纳的关税（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有_。 A.
28、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 B.合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得确定应纳税所得额 C.投资者的工资可以在税前直接扣除 D.个人独资企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以全额扣除 E.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.注册税务师对资源税中收购未税矿产品的审核要点有_。 A.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按
29、本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在机构所在地代扣代缴资源税 C.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在核算地代扣代缴资源税 D.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税 E.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在经营地代扣代缴资源税（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.注册税务师审核印花税应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有_。 A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税 B.已税合同修订后改变主体名称的，是否补贴印花 C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终
30、结算实际金额后，是否按规定补贴了印花 D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花 E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有_。 A.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报 B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报 C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报 D.工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除 E.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%以内
31、计算扣除（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列税务行政复议申请，复议机关不予受理的有_。 A.申请人就征收税款提起行政复议，税款尚未缴纳 B.已向人民法院提出行政诉讼，且被受理 C.已向其他法定复议机关提出申请，未被受理 D.纳税人就半年前的行政行为提出复议 E.申请人与具体行政行为有利害关系（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.申请人对下列税务行政复议范围中的_不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认抵扣税款 B.停止出口退税权 C.税收保全措施 D.不予认定为增值税一般纳税人 E.确认税款征收方式（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答
32、题/B(总题数：6，分数：77.50)某生产性出口企业采用进料加工方式为国外 A 公司加工化工产品一批，2013 年1 月进口保税料件价值 10000000 元，加工完成后返销 A 公司，售价折合人民币15000000 元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款 2941176.47元，支付进项税额为 500000 元，该化工产品的税率为 17%，退税率为 15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额 50000 元。本月未发生其他进项税额。要求 做出相关的会计核算分录：（分数：12.50）(1).免税进口料件。（分数：2.50）_(2).外购原辅料件、备件及支付动力
33、费等。（分数：2.50）_(3).产品外销时。（分数：2.50）_(4).月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。（分数：2.50）_(5).计算应退税额和应免抵税额。（分数：2.50）_地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2013 年发生经营业务如下：(1)总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑工
34、程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司外购货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，相关的铁路运输费用 30 万元有合法票据。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用 5%的营业税税率，其他娱乐业适用 20%的营业税税率)。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：17.50）(1).建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育
35、费附加。（分数：2.50）_(2).安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：2.50）_(3).建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：2.50）_(4).建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（分数：2.50）_(5).建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（分数：2.50）_(6).东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2012 年 1 月 1 日，授予员工王某 5 万股股票期权，行使期限为 17 个月，约定的行权价是 1 元/股
36、。2013 年 8 月 1 日，公司股票价格上涨到 10 元/股，员工王某准备行使该股票期权。 请问 作为注册税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳个人所得税。（分数：2.50）_(7).2014 年 1 月，注册税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2013 年业务审核时，发现以下业务，可能存在问题： (1)销售给 A 公司一批货物，货款金额 351 万元，工厂成本 220 万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户； (2)该生产企业某产品按规定售价上浮 10%，价款合计为 35.1 万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费； (3)该
37、生产企业因管理不善发生盗窃案，损失库存的一批外购原材料的成本为 8000 元，保险公司赔偿损失 5000 元，差价列入“营业外支出”账户，该企业已进行年终结账。 提示 不考虑城建税和教育费附加。 要求 根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。（分数：2.50）_北京市某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2014 年 3 月进项合计 75 万元。当月销售收入如下：(1)当月销售软件收入共计 3555 万元；(2)为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50 万元；(3)对老客户收取 2013 年的维护费用 70 万元。(4)销售
38、嵌入式软件，取得销售收入共计 500 万元，其中硬件设备销售额 200 万元。(5)全部的进项税 75 万中，5 万元是购入生产硬件设备的材料所负担的增值税。企业的上述进项税额计划当月认证，当月抵扣。在认证中发现，其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票(虚开增值税专用发票)，软件企业与该供货方交易合法真实，且软件企业并不知其取得的专用发票为供货方虚开专用发票，经查该发票是企业为生产软件产品而购入材料所取得的。要求 假设上述收入均为不含税收入，请逐项回复下列问题：（分数：12.50）(1).计算业务 1 应缴纳的增值税销项税。（分数：2.50）_(2).计算业务 2 应缴纳的增值税销项税。（分
39、数：2.50）_(3).计算业务 3 应缴纳的增值税销项税。（分数：2.50）_(4).软件企业善意取得该专用发票应如何处理。（分数：2.50）_(5).假设，最终软件企业和供货方协商，当月又取得对方补开的合法专用发票并认证通过，2014 年 3 月，软件企业当月实际缴纳的增值税税额。（分数：2.50）_某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为 17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：(1)企业当期销售收入 5000 万元，相应的成本为 4500 万元，但企业近三年的账务资料显示，
40、销售收入成本率为 70%85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2)企业期初库存材料 100 万元，当期投入生产耗用材料 4000 万元，期末库存材料 500 万元，企业当期申报的增值税进项税额为 550 万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣)(3)企业 111 月的销售收入为 3300 万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。(4)审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳
41、税审核的保密性有损害。要求 请根据所给资料，判断分析：（分数：10.00）(1).第 1 项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；（分数：2.50）_(2).第 2 项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；（分数：2.50）_(3).第 3 项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；（分数：2.50）_(4).第 4 项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。（分数：2.50）_某化工厂财务人员王红，于 2013 年 9 月 25 日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，未能办理交接手续，导致该化工厂当月有增值税专用发票 15 张没有按期抵扣。（分数：5.00）(1).简述化工厂逾期增值税扣税凭证继续抵扣的依据。（分数：2.50）_(2).化工厂申请办理逾期抵扣时，应报送哪些资料?（分数：2.50）_
