1、税务代理实务-11 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)1.关于税务代理关系终止的说法，错误的是_。 A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止 B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为 C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为 D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决（分数：2.00）A.B.C
2、.D.2.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。 A.注册税务师延时提供服务 B.税务师事务所解散 C.税务师事务所因经营不善破产 D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务（分数：2.00）A.B.C.D.3.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_。 A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任 D.由税务机关认定代理人和委托人的责任（分数：2.00）A.B.C.D.4.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010年 3月的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳
3、金 3000元和罚款 1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应_。 A.全部由甲税务师事务所缴纳 B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金（分数：2.00）A.B.C.D.5.国家税务总局颁发的_首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 A.税务代理试行办法 B.税收征管法 C.注册税务师资格制度暂行规定 D.注册税务师管理暂行办法（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列税务代理情形中，委托方不能单
4、方终止代理行为的是_。 A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散 C.税务师事务所因经营不善破产 D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，不属于注册税务师行业特点的是_。 A.主体资格的特定性 B.执业内容的确定性 C.税收法律责任的转嫁性 D.法律约束性（分数：2.00）A.B.C.D.8.所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以_的名义，接受_的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 A.税务师事务所纳税人 B.税务师事务所纳税人或扣缴义务人 C.注册税务师纳税人 D.注册税务师纳税人或扣缴义务人（分数
5、：2.00）A.B.C.D.9._的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。 A.注册税务师资格制度暂行规定 B.注册税务师管理暂行办法 C.中华人民共和国税收征收管理法 D.税务代理试行办法（分数：2.00）A.B.C.D.10.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师执业过程中，下列不享有的权利是_。 A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预 B.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)以及其他必要的协助 C.注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，不得拒绝 D.注册税务师对行政处分决定不
6、服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项中，不属于注册税务师执业应享有的权利是_。 A.注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝 B.从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预 C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 D.对税收政策存在的问题向税务机关提出意见或予以修改（分数：2.00）A.B.C.D.12.某注册税务师接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用 30000元。对于该项业务，不符合法律规定的是_。 A.该注册税务师收费过高 B.该注册税务师不得代理增值税的纳税
7、申报 C.该注册税务师不得以个人名义承揽业务 D.该注册税务师应该先签订税务代理协议再承接业务（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是_。 A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记 C.注册税务师执业中发现纳税人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，没有义务对其予以劝阻 D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承接业务（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列各项
8、中，对于注册税务师应按其代理职责履行义务的说法错误的是_。 A.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 B.注册税务师应当在对外出具证明的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性承担相应的法律责任 C.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但无需对其工作结果负责 D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务（分数：2.00）A.B.C.D.15.甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于_。 A.代理税务行政复议 B.代理制作涉税文书 C.代理税务争议处理 D.受聘税务顾问（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列项目中，不属于
9、注册税务师涉税服务业务的是_。 A.代办税务登记 B.办理增值税一般纳税人资格认定申请 C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 D.企业经济合同的鉴证（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列选项中，属于税务代理关系自然终止的情形是_。 A.委托人死亡 B.税务师事务所被注销资格 C.税务师事务所破产 D.税务代理委托协议规定的税务代理期限届满（分数：2.00）A.B.C.D.18.甲税务师事务所及该所的注册税务师李某与乙公司签订税务代理协议，自 2009年 1月 1日2012 年12月 31日，为乙公司依法代理涉税业务，下列属于甲税务师事务所可以单方面终止代理行为的是
10、_。 A.乙公司与李某协商利用关联方交易偷税，李某晓以税收相关规定之利害，乙公司暂时放弃偷税打算，但仍心存侥幸，李某向事务所领导反映，此代理业务后期可能风险较大 B.乙公司因现金流量不足，长期大额欠税 C.乙公司在 2011年 8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照 D.代理期满，李某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签（分数：2.00）A.B.C.D.19.税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向_报告，终止的具体事项由双方协商解决。 A.当地财政机关 B.当地主管税务机关 C.当地工商行政机关 D.上级主管部门（分数：2.00
11、）A.B.C.D.20.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应_。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款（分数：2.00）A.B.C.D.21.甲税务师事务所 2012年接受乙企业委托，代理乙企业增值税纳税申报事宜。5 月乙企业将自产的成本为 50万元
12、的钢材(成本利润率 12%)用于乙企业的厂房建设。在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 8.5万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是_。 A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B.税务师事务所会被处以 0.51万元以上 3.06万元以下的罚款 C.税务师事务所要代企业缴纳 1.02万元的税款以及相应的滞纳金 D.税务师事务所会被处以 1.02万元以上 5.1万元以下的罚款（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列行为中，不属于税务代理关系中代理人与被代理人共同承担法律责任的是_。 A.代理人知道被委托代理的
13、事项违法，仍继续代理的 B.代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的 C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的 D.注册税务师泄露委托人商业秘密的（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)23.关于税务代理法律责任的说法，错误的有_。 A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任 B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 C.注册税务师泄露委托人商
14、业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000元以上 3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权 D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以 1000元以上 1万元以下罚款，同时向社会公告 E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师无需承担法律责任（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有_。 A.给予警告并处 5万元罚
15、款 B.撤销执业备案或者收回执业证 C.处 1000元以上 5000元以下罚款 D.给予警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款 E.向社会公告（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.委托方_，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。 A.更换法定代表人 B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止 C.不按期支付费用 D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误 E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有_。 A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告 B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产
16、损失鉴证报告 D.进行税收筹划 E.开展税务咨询（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有_。 A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况 B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告 C.经委托人认可购买其发行的债券 D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列有关注册税务师行业特点的表述正确的有_。 A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.注册税务师不得代理
17、应由税务机关行使的行政职权 C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的税收法律责任 E.税务代理双方可以自由约定代理事项（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列业务中，符合“税收法律责任的不转嫁性”规定的有_。 A.税务师事务所在承揽业务时，承诺由于本所原因造成委托人发生损失的，由本所承担赔偿责任 B.税务师事务所由于工作失误，造成委托人未按时纳税申报，税务机关要求委托人缴纳应缴未缴税款 C.税务师事务所由于工作失误，造成委托人纳税申报有误，该所被税务机关处以未缴税款 1倍的罚款 D.税务师事务所为了
18、多招揽业务，承诺全面代理涉税业务的客户，在代理期间，因本所原因导致委托人纳税方面的所有罚款，均由本所承担，并且对税务机关查补的应纳未纳税款承担 50% E.税务师事务所承诺，如果因为事务所的原因造成委托方损失，事务所愿承担民事赔偿责任（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列关于注册税务师从事税务代理活动的表述，说法正确的有_。 A.代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿 B.在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动 C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则 D.税务代理必须依法代理 E.注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动（分数
19、：2.00）A.B.C.D.E.31.下列报考人员中，符合规定，可以依法参加注册税务师执业资格考试的有_。 A.赵某为物理学硕士，在某研究院从事生物研究工作 8年 B.钱某为人力资源专业大专毕业生，毕业 11年，前 4年在公司做行政助理，后调财务科担任会计工作至今 C.孙某为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作 D.李某为法学类大专毕业生，毕业后已在律师事务所从事法律工作 6年 E.周某取得本科经济学和管理学双学位，在税务师事务所从事税务代理满 5年（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列事项中属于注册税务师执业需履行的义务的有_。 A.注册税务师应当对税收政策存在的问题向税
20、务机关提出意见和修改建议 B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务 D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责 E.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.注册税务师开展涉税服务的范围包括_。 A.提供代办税务登记、办理纳税和退税、减免税申报、建账记账 B.办理增值税一般纳税人资格认定申请 C.利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票 D.代为制作涉税文书 E.开展税务咨询(顾问)、税收筹划
21、、涉税培训等涉税服务业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.注册税务师在执业过程中，不得有下列行为_。 A.执业期间，买卖委托人的股票、债券 B.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物 C.利用执业之便，谋取其他不正当的利益 D.进行税收筹划 E.允许他人以本人名义执业（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订委托代理协议书。委托代理协议书由_签名盖章。 A.注册税务师 B.注册税务师所在的税务师事务所 C.委托方 D.委托方的会计主管 E.税务机关（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.税务委托
22、代理关系变更的原因有_。 A.委托代理项目发生变化的 B.委托方破产 C.由于注册税务师对委托人行业非常熟悉，可以提前完成协议的 D.注册税务师发生变化的 E.由于客观原因，需要推迟完成协议时间的（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的情形包括_。 A.委托人死亡或解体、破产 B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理 E.税务师事务所被注销资格（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.税务师事务所有_行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责
23、令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 A.未按规定承办相关业务的 B.未按照协议规定履行义务而收费的 C.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的 D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的 E.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.甲税务师事务所按协议依法代理乙企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师张某完成，下列行为属于共同承担法律责任的有_。 A.乙企业在协议中要求甲事务所及税务师张某将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，甲事务所及税务师张某表示可以代理 B.在代理过程中，
24、乙企业请税务师张某协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师张某提成，税务师张某表示同意 C.在代理过程中，税务师张某表示可以协助乙企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，乙企业不表示反对 D.乙企业在注册税务师张某不知情的情况下提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报错误的 E.乙企业违反代理协议的规定，致使注册税务师张某不能履行或不能完全履行代理协议的（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：1，分数：22.00)某省国家税务局拟在 2008年 810 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2008年 7月底前自行或
25、者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2008年 4月 17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于 2008年 4月 22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题（分数：21.9
26、9）(1).王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?（分数：7.33）_(2).此项业务王某能否个人收款?并简述理由。（分数：7.33）_(3).对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?（分数：7.33）_税务代理实务-11 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)1.关于税务代理关系终止的说法，错误的是_。 A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止 B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为 C.在代理期限内委
27、托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为 D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方可单方终止代理行为，所以选项 A错误。2.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。 A.注册税务师延时提供服务 B.税务师事务所解散 C.税务师事务所因经营不善破产 D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代
28、理期限内可单方终止代理行为：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。3.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_。 A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任 D.由税务机关认定代理人和委托人的责任（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。4.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010年 3月的增值税申报未在规定的期
29、限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000元和罚款 1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应_。 A.全部由甲税务师事务所缴纳 B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若
30、因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。5.国家税务总局颁发的_首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 A.税务代理试行办法 B.税收征管法 C.注册税务师资格制度暂行规定 D.注册税务师管理暂行办法（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 进入 21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得
31、到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005 年，注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。6.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。 A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散 C.税务师事务所因经营不善破产 D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解
32、散。7.下列各项中，不属于注册税务师行业特点的是_。 A.主体资格的特定性 B.执业内容的确定性 C.税收法律责任的转嫁性 D.法律约束性（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人或者扣缴义务人不能因建立了税务代理关系而转移征纳关系，税收法律责任不得转嫁。8.所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以_的名义，接受_的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 A.税务师事务所纳税人 B.税务师事务所纳税人或扣缴义务人 C.注册税务师纳税人 D.注册税务师纳税人或扣缴义务人（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围
33、内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。9._的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。 A.注册税务师资格制度暂行规定 B.注册税务师管理暂行办法 C.中华人民共和国税收征收管理法 D.税务代理试行办法（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 2005 年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。10.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师执业过程中，下列不享有的权利是_。 A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预 B.注册税务师可以要求
34、委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)以及其他必要的协助 C.注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，不得拒绝 D.注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。11.下列各项中，不属于注册税务师执业应享有的权利是_。 A.注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝 B.从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预 C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 D.对税收政策存在的问题向税务机关提
35、出意见或予以修改（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议，但不能由注册税务师自行进行修改。12.某注册税务师接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用 30000元。对于该项业务，不符合法律规定的是_。 A.该注册税务师收费过高 B.该注册税务师不得代理增值税的纳税申报 C.该注册税务师不得以个人名义承揽业务 D.该注册税务师应该先签订税务代理协议再承接业务（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。13.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，
36、正确的是_。 A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记 C.注册税务师执业中发现纳税人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，没有义务对其予以劝阻 D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承接业务（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A错误，根据现行有关法律的规定，对税务机关规定必须由纳税人自行办理的税务事宜，如领购增值税专用发票，注册税务师不得代办；选项 B错误，根据注册税务师管理暂行办法规定，注册税务师可以接受
37、委托人的委托代办税务登记，选项 C错误，注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。14.下列各项中，对于注册税务师应按其代理职责履行义务的说法错误的是_。 A.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 B.注册税务师应当在对外出具证明的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性承担相应的法律责任 C.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但无需对其工作结果负责 D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工
38、作结果负责。15.甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于_。 A.代理税务行政复议 B.代理制作涉税文书 C.代理税务争议处理 D.受聘税务顾问（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册税务师出具复议申请书的代理业务属于代理制作涉税文书。16.下列项目中，不属于注册税务师涉税服务业务的是_。 A.代办税务登记 B.办理增值税一般纳税人资格认定申请 C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 D.企业经济合同的鉴证（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册税务师可以承办下列涉税鉴证业务：企业所得税汇算清缴纳税申报
39、的鉴证；企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。17.下列选项中，属于税务代理关系自然终止的情形是_。 A.委托人死亡 B.税务师事务所被注销资格 C.税务师事务所破产 D.税务代理委托协议规定的税务代理期限届满（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止；其他选项涉及的情形均属于委托方、受托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。18.甲税务师事务所及该所的注册税务师李某与乙公司签订税务代理协议，自 2009年 1月 1日2012 年12月 31日，为乙公司依法代理涉税业务，下列
40、属于甲税务师事务所可以单方面终止代理行为的是_。 A.乙公司与李某协商利用关联方交易偷税，李某晓以税收相关规定之利害，乙公司暂时放弃偷税打算，但仍心存侥幸，李某向事务所领导反映，此代理业务后期可能风险较大 B.乙公司因现金流量不足，长期大额欠税 C.乙公司在 2011年 8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照 D.代理期满，李某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A：不能终止代理；选项 B：与代理业务无关；选项 D：属于自然终止。19.税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向_
41、报告，终止的具体事项由双方协商解决。 A.当地财政机关 B.当地主管税务机关 C.当地工商行政机关 D.上级主管部门（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。20.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应_。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代
42、理人处 2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收征收管理法实施细则第九十八条：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。”21.甲税务师事务所 2012年接受乙企业委托，代理乙企业增值税纳税申报事宜。5 月乙企业将自产的成本为 50万元的钢材(成本利润率 12%)用于乙企业的厂房建设。在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做
43、进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 8.5万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是_。 A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B.税务师事务所会被处以 0.51万元以上 3.06万元以下的罚款 C.税务师事务所要代企业缴纳 1.02万元的税款以及相应的滞纳金 D.税务师事务所会被处以 1.02万元以上 5.1万元以下的罚款（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。该项业务企
44、业少纳增值税=50(1+12%)17%-8.5=1.02(万元)，所以税务师事务所可能会被处以 0.51万元以上3.06万元以下的罚款。22.下列行为中，不属于税务代理关系中代理人与被代理人共同承担法律责任的是_。 A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理的 B.代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的 C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的 D.注册税务师泄露委托人商业秘密的（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D属于受托方单方承担法律责任的情形。二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)23.关于税务代理法律责任的说法，错误的有_。 A.由于委托方
45、违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任 B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000元以上 3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权 D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以 1000元以上 1万元以下罚款，同时向社会公告 E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师无需承担法律责任（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%，以上 3倍以下的罚款，所以选项 B错误；注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 100
