1、税务代理实务-13 及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)1.注册税务师从事的下列业务中，属于税务咨询类服务的是_。 A.增值税一般纳税人资格认定申请 B.土地增值税清算的鉴证 C.企业重组方式的税收筹划方案 D.代理出口退税的申报（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册税务师在提供涉税服务或涉税鉴证时，依照法律规定和约定履行保密义务，这是注册税务师执业要求遵循_。 A.合法原则 B.独立原则 C.胜任原则 D.责任原则（分数：1.00）A.B.C.D.3.委托人与税务师事务所事先约定注册税务师马先生承办服务项目时，马先生应
2、是该涉税服务项目的_。 A.项目负责人 B.业务报告复核人 C.项目参与者 D.业务约定书签订者（分数：1.00）A.B.C.D.4.涉税服务业务或涉税鉴证业务的工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当保存_。 A.至少 5 年 B.至少 10 年 C.至少 15 年 D.长期保存（分数：1.00）A.B.C.D.5.注册税务师在涉税服务业务报告或涉税鉴证业务报告出具后，发现新的重大事项，对报告足以造成重大影响的，应当_。 A.收回原业务报告，重新出具新的业务报告 B.与委托人沟通，作为新的业务项目进行服务或鉴证 C.完成业务约定书事项，由委托人自行作相应处理 D.
3、及时报告税务师事务所，作出相应处理（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证，属于_。 A.纳税申报类鉴证 B.涉税审批类鉴证 C.其他涉税鉴证 D.申报准备类服务（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于停业的税务管理，表述正确的是_。 A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年 B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款 C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本 D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业，因经营情况变化
4、，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2008 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是_。 A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D.甲厂应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是_。
5、 A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中不需要进行税务登记的是_。 A.从事生产、经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产、经营，只缴纳车船税的社会团体 D.从事生产、经营的个体工商户（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据有关税收法律法规的规定，下列需要办理税务登记的是_。 A.某公司职员李平，在外兼职会计工作 B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间 C.某市审计局张处长
6、，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据有关税收法律法规的规定，下列各项中不需要办理税务登记的是_。 A.只缴纳个人所得税的公民 B.个体工商业户 C.免税企业 D.外商投资企业（分数：1.00）A.B.C.D.13.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自_之日起 30 日内申报办理税务登记。 A.主管部门批准 B.取得第一笔经营收入 C.领取工商营业执照 D.建立营业账簿（分数：1.00）A.B.C.D.14.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供
7、劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过_的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 A.60 天 B.90 天 C.180 天 D.183 天（分数：1.00）A.B.C.D.15.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为甲地，其分支机构在乙地，它们应向_主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。 A.甲地 B.乙地 C.甲地或乙地均可 D.各自机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，不属于注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时应当注意的问题的是_。 A.申请税务登记报告书应详细写
8、明申请税务登记的原因和要求 B.按领取营业执照之日起 60 日内申报登记，时间不能滞后 C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书 D.提供法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件以及组织机构统一代码证书（分数：1.00）A.B.C.D.17.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情形的是_。 A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换成张军 B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司 C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00
9、）A.B.C.D.18.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，可以在停业之前向税务机关申报办理停业登记。但纳税人停业时间_的，税务机关不予办理停业登记。 A.低于 1 年 B.超过 1 年 C.低于 180 日 D.超过 180 日（分数：1.00）A.B.C.D.19.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起_内，办理注销税务登记。 A.5 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日（分数：1.00）A.B.C.D.20.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以
10、撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起_日内，办理注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.21.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后_内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。 A.30 日 B.40 日 C.60 日 D.90 日（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)22.在提供涉税鉴证业务时，下列属于注册税务师应遵循的原则的有_。 A.合法原则 B.合理原则 C.胜任原则 D.责任原则 E.独立原则（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列情形属于税务师事
11、务所或注册税务师未履行或不适当履行执业义务的行为_。 A.委托方违反法律、法规，税务师事务所按规定执业要求提示委托方，委托方仍然坚持而无法履行业务约定书 B.未注意政策更新而出现执业偏差造成失误 C.对委托方重要资料保管不当而无法申报享受税收优惠 D.委托方或其经办人员未按业务约定书约定配合执业，而无法在规定期限内完成企业所得税汇算清缴的鉴证 E.进行土地增值税清算的鉴证时，收集的开发产品成本、可售面积等资料有偏差，而造成清算补缴土地增值税数额错误（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.涉税服务业务或涉税鉴证业务的工作底稿，税务师事务所可以向下列情形的第三方提供的有_。 A.公安机关侦查委
12、托人虚开增值税专用发票，根据有关法律、行政法规需要进行查阅 B.委托人的控股股东了解委托方经营和纳税情况的需要进行查阅 C.税务机关因税务检查需要进行查阅 D.注册税务师管理中心因检查执业质量需要查阅 E.委托方与债权人发生债务纠纷，债权人律师因取证需要进行查阅（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.在进行涉税鉴证时，鉴证人在确认证据前，应当从_判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格。 A.证据时效性 B.证据相关性 C.证据合法性 D.证据真实性 E.证据充分性（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有_。 A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定
13、不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，
14、向原税务机关申报办理注销税务登记 E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列有关办理税务登记的表述，正确的有_。 A.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票
15、和交回其他税务证件 D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记 E.纳税人因经营地址变动的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关如实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.注册税务师以企业名义向税务机关办理税务登记申报时，应注意的问题有_。 A.按法定期限(即 30 日内)申报登记，时间不能滞后 B.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求 C.提供税务登记所必备的资料和复印件 D.根据企业的经济类型领取相应的表式 E.填写完毕后的登记表
16、及有关资料报送税务机关审核（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.税务登记表分三种类型，分别适用于_。 A.单位纳税人 B.个体经营 C.临时税务登记纳税人 D.自然人 E.企业分支机构（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.纳税人办理变更税务登记手续时，对于纳税人的下列变化中，税务机关需要重新核发税务登记证件的情形有_。 A.纳税人名称改变 B.核算方式改变 C.经营权属改变 D.开户银行改变 E.注册资金改变（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.纳税人需要办理变更税务登记的情形有_。 A.改变名称 B.改变法人代表 C.纳税人被工商管理行政机关吊销营业执照 D.改变经营地点而
17、涉及主管税务机关变动的 E.改变经济性质（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.甲贸易有限责任公司增加注册资本，聘请某税务师事务所代理税务登记的变更手续(已在工商行政管理机关办理变更登记)，则税务师事务所负责办理的人员应当收集的资料有_。 A.甲有限责任公司的工商营业执照 B.甲有限责任公司增加注册资本的证明文件 C.甲有限责任公司的房屋租赁合同 D.甲有限责任公司的原税务登记表 E.甲有限责任公司的原税务登记证副本（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.下列符合办理停业税务登记条件的有_。 A.实行定期定额征收方式的个体工商户 B.实行查账征收方式的私营企业 C.停业时间超过 1 年
18、的 D.停业时间为 1 年以内的 E.停业时间必须在 6 个月以上，1 年以内的（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.纳税人申请办理停业登记的，应当完成下列事项_。 A.如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况 B.如实填写停业申请登记表，说明发票的领、用、存情况 C.应当结清应纳税款、滞纳金、罚款 D.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿 E.纳税人封存未使用完的发票和其他税务证件（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列各项中，应属于申报办理注销税务登记的情形有_。 A.纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的 B.纳税人因
19、住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的 C.改变法人代表 D.纳税人被工商行政机关吊销营业执照 E.增减注册资本（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.某企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，则注册税务师应向主管税务机关提供_等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。 A.缴销原税务登记证件 B.结清应纳税款 C.补缴税收滞纳金 D.缴销发票 E.缴销企业所得税纳税申报表（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.纳税人进行税种认定登记一般是在_之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。 A.纳税申报 B.开业税务登记 C.变更税务登记 D.注销税务登
20、记 E.被责令停业时（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.代理增值税一般纳税人认定时，注册税务师应针对企业_能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告。 A.可能实现或已经实现的年度应税销售额 B.企业会计、财务处理的方法和管理制度 C.库存商品的数量和金额 D.企业财务人员的办税能力 E.企业从业人员数量（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列属于注册税务师代理增值税一般纳税人认定登记操作要点的有_。 A.注册税务师应要求企业提供企业设立的合同、章程等资料 B.注册税务师应向企业主管税务机关报送书面申请书及相关文件资料 C.注册税务师应领取
21、和填制增值税一般纳税人申请认定表 D.将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本和增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人相关办税的要求 E.指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，到主管国税局为企业领购增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：2，分数：31.00)赵某在上海市静安区投资 10 万元开办一家饭店，并于 2012 年 3 月 1 日取得营业执照，2013 年 7 月 2 日，赵某将该饭店转让给钱某，并于同日在工商行政管理机关办理变更注册登记。钱某因经营不善，于 2013 年 11 月 13 日终止营业并办理有关注销营业执照的
22、手续，已知，2013 年 10 月初，该饭店全部资产只有一辆小汽车，但钱某在 2013 年 5 月 20 日以该汽车为担保向孙某借款 30000 元，期限 5 个月，尚未归还；当年 6 月钱某欠缴当月应纳税款 6000 元，钱某于2013 年 10 月 20 日将小汽车拍卖取得所得 40000 元；截至当日，钱某尚有一笔2013 年 7 月应付给某供应商的 4000 元货款尚未支付。要求 依据现行有关法律法规回答下列问题：（分数：13.00）(1).简述饭店从开业至 2013 年 11 月 13 日终止营业期间，赵某和钱某需要到税务机关办理的相关税务登记手续及时限要求。（分数：3.25）_(2
23、).小汽车拍卖所得 40000 元如何分配?（分数：3.25）_(3).2013 年初，李某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于连续亏损，李某于 2013 年 8 月将店铺转让给了其朋友张某，李某把税务登记证件同时转借给张某。当月 10 日李某向工商行政管理机关办理变更注册手续。2013 年 12 月 10 日，主管地税机关找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理变更税务登记手续，并对李某未按规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以2000 元的罚款。 要求 (1)根
24、据税收征管法的相关规定，指出李某应当办理变更税务登记的时限要求。 (2)判断地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。（分数：3.25）_(4).2013 年 7 月 16 日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于 6 月 8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街 33 号，搬迁到马路对面新华大街 38 号继续经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址 33 号直接改为 38 号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分账簿的账页毁损丢失。6 月，加油站装修、搬迁，停止营业，无销
25、售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告主管税务机关。 要求 根据税收征管法的相关规定，分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出税务机关应作出的处罚意见。(该加油站的违法行为均不属于情节严重行为)（分数：3.25）_某电器有限公司 2013 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2013 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。
26、电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不应接受处罚。2013 年 7 月 30 日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款 5000 元，电器公司于是向当地甲税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、注册税务师可否接受税务行政复议的委托。要求 根据上述资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).分公司为何需要办理税务登记?（分数：3.60）_(2).税务行政处罚的依据是什么?（分数：3.60）_(3).该处
27、罚是否可免除?（分数：3.60）_(4).是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?（分数：3.60）_(5).注册税务师可否接受税务行政复议的委托?（分数：3.60）_税务代理实务-13 答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)1.注册税务师从事的下列业务中，属于税务咨询类服务的是_。 A.增值税一般纳税人资格认定申请 B.土地增值税清算的鉴证 C.企业重组方式的税收筹划方案 D.代理出口退税的申报（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.注册税务师在提供涉税服务或涉税鉴证时，依照法律规定和约定履行保密义务，这是注册税务
28、师执业要求遵循_。 A.合法原则 B.独立原则 C.胜任原则 D.责任原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.委托人与税务师事务所事先约定注册税务师马先生承办服务项目时，马先生应是该涉税服务项目的_。 A.项目负责人 B.业务报告复核人 C.项目参与者 D.业务约定书签订者（分数：1.00）A. B.C.D.解析：4.涉税服务业务或涉税鉴证业务的工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当保存_。 A.至少 5 年 B.至少 10 年 C.至少 15 年 D.长期保存（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.注册税务师在涉税服务业务报告或涉税鉴证业务报告出
29、具后，发现新的重大事项，对报告足以造成重大影响的，应当_。 A.收回原业务报告，重新出具新的业务报告 B.与委托人沟通，作为新的业务项目进行服务或鉴证 C.完成业务约定书事项，由委托人自行作相应处理 D.及时报告税务师事务所，作出相应处理（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证，属于_。 A.纳税申报类鉴证 B.涉税审批类鉴证 C.其他涉税鉴证 D.申报准备类服务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.下列关于停业的税务管理，表述正确的是_。 A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年 B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款 C.纳
30、税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本 D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 错误，实行定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过 1 年；选项 B 错误，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款；选项 C 错误，纳税人办理停业登记，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。8.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业，因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 200
31、8 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是_。 A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D.甲厂应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当纳税人发生改变名称，改变法人代表，改变经济性质，增设或撤销分支机构，改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记
32、)，改变生产、经营范围或经营方式，增减注册资本，改变隶属关系，改变生产经营期限，改变开户银行和账号，改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容等情形时，应当办理变更税务登记手续。9.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是_。 A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。10.根据税收征收管理法和税务登
33、记管理办法的有关规定，下列各项中不需要进行税务登记的是_。 A.从事生产、经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产、经营，只缴纳车船税的社会团体 D.从事生产、经营的个体工商户（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 属于只缴纳个人所得税、车船税的纳税人，不需要办理税务登记。11.根据有关税收法律法规的规定，下列需要办理税务登记的是_。 A.某公司职员李平，在外兼职会计工作 B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间 C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售（分数：1.00）A.B.
34、C.D.解析：解析 选项 A：个人不需要办理税务登记；选项 B：属于个体经营，应办理税务登记；选项 C：非从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项 D：无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。12.根据有关税收法律法规的规定，下列各项中不需要办理税务登记的是_。 A.只缴纳个人所得税的公民 B.个体工商业户 C.免税企业 D.外商投资企业（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩等，不需要办理税务登记。13.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自_之日起 30 日内申报办理
35、税务登记。 A.主管部门批准 B.取得第一笔经营收入 C.领取工商营业执照 D.建立营业账簿（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)。14.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过_的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 A.60 天
36、B.90 天 C.180 天 D.183 天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。15.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为甲地，其分支机构在乙地，它们应向_主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。 A.甲地 B.乙地 C.甲地或乙地均可 D.各自机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机
37、构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。16.下列各项中，不属于注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时应当注意的问题的是_。 A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求 B.按领取营业执照之日起 60 日内申报登记，时间不能滞后 C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书 D.提供法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件以及组织机构统一代码证书（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误，按领取营业执照之日起 30 日内申报登记，时间不能滞后。17.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情形的是_
38、。 A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换成张军 B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司 C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 属于法定代表人发生变化；选项 B 属于企业类型发生变化；选项 C 属于注册资金发生改变；均应申报办理变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。18.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，可以在停业之前向税务机关申报办理停
39、业登记。但纳税人停业时间_的，税务机关不予办理停业登记。 A.低于 1 年 B.超过 1 年 C.低于 180 日 D.超过 180 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，可以在停业之前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期不得超过 1 年。纳税人停业时间超过 1 年的，税务机关不予办理停业登记，应办理注销税务登记。19.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起_内，办理注销税务登记。 A.5 日 B.10 日 C.15 日
40、 D.30 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15日内，办理注销税务登记。20.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起_日内，办理注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.60（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销
41、营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。21.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后_内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。 A.30 日 B.40 日 C.60 日 D.90 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后 40 日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)22.在提供涉税鉴证业务时，下列属于注册税务师应遵循的原则的有_。 A.合法原则 B.合理原则 C.胜
42、任原则 D.责任原则 E.独立原则（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：23.下列情形属于税务师事务所或注册税务师未履行或不适当履行执业义务的行为_。 A.委托方违反法律、法规，税务师事务所按规定执业要求提示委托方，委托方仍然坚持而无法履行业务约定书 B.未注意政策更新而出现执业偏差造成失误 C.对委托方重要资料保管不当而无法申报享受税收优惠 D.委托方或其经办人员未按业务约定书约定配合执业，而无法在规定期限内完成企业所得税汇算清缴的鉴证 E.进行土地增值税清算的鉴证时，收集的开发产品成本、可售面积等资料有偏差，而造成清算补缴土地增值税数额错误（分数：2.00）A.B. C. D
43、.E. 解析：24.涉税服务业务或涉税鉴证业务的工作底稿，税务师事务所可以向下列情形的第三方提供的有_。 A.公安机关侦查委托人虚开增值税专用发票，根据有关法律、行政法规需要进行查阅 B.委托人的控股股东了解委托方经营和纳税情况的需要进行查阅 C.税务机关因税务检查需要进行查阅 D.注册税务师管理中心因检查执业质量需要查阅 E.委托方与债权人发生债务纠纷，债权人律师因取证需要进行查阅（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：25.在进行涉税鉴证时，鉴证人在确认证据前，应当从_判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格。 A.证据时效性 B.证据相关性 C.证据合法性 D.证据真实性 E.证据充分性（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：26.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有_。 A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登
