1、税务代理实务-16 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法，称为_。 A.比较分析法 B.控制计算法 C.核对法 D.查询法（分数：2.00）A.B.C.D.2.某注册税务师于 2013年 12月对某企业(增值税一般纳税人)2013 年度的纳税情况进行审核时发现，企业将销售货物时收取的价外费用 11700元计入了其他应付款账户的贷方，则以下调整分录中正确的是_。 A. 借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 1170
2、0 B. 借：其他应付款 11700 贷：利润分配未分配利润 11700 C. 借：其他应付款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 D. 借：其他应付款 11700 贷：营业外收入 11700（分数：2.00）A.B.C.D.3.某注册税务师于 2014年 3月对某企业 2013年纳税情况进行审核时，发现企业将自产钢材一批(成本价100000元，成本利润率为 10%)用于本企业不动产在建工程项目，企业会计处理如下： 借：在建工程 117000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000 企业已按当年利润计缴了企业所
3、得税，税率为 25%，则下列调整分录中，正确的是_。 A 借：应交税费应交所得税 5000 贷：以前年度损益调整 5000 B 借：应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 C 借：在建工程 1700 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 应交税费应交增值税(销项税额) 18700 D 借：在建工程 1700 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) （分数：2.00）A.B.C.D.4.某注册税务师 2014年 3月对某企业 2013年纳税审核时，发现该企业在 2013年 12月结转完工产品成本时，多结转成本 30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已
4、经在 2014年 2月全部出售，则下列调整分录中正确的是_。 A. 借：生产成本 30000 贷：库存商品 30000 B. 借：生产成本 30000 贷：本年利润 30000 C. 借：生产成本 30000 贷：以前年度损益调整 30000 D. 借：生产成本 30000 贷：利润分配未分配利润 30000（分数：2.00）A.B.C.D.5.某注册税务师 2014年 3月对某企业 2013年纳税审查时，发现该企业在 2013年 12月结转完工产品时，多结转成本 20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在 2014年 3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是_。 A.
5、借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000 B. 借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000 C. 借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000 D. 借：生产成本 20000 贷：利润分配未分配利润 20000（分数：2.00）A.B.C.D.6.税务机关审查某企业的有关账簿资料时，发现该企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是 10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000元，产成品的成本是 300000元，销售产品的成本是 250000元，已知成本利润率为 10%，则企业应作的调整分录是_。 A. 借：应付职工薪酬 100
6、00 贷：生产成本 10000 B. 借：应付职工薪酬 11870.5 贷：生产成本 265.5 库存商品 5310 主营业务成本 4425 应交税费应交增值税(销项税额) 1870 C. 借：应付职工薪酬 10000 贷：生产成本 598.29 库存商品 5128.21 主营业务成本 4273.50 D. 借：应付职工薪酬 10000 贷：主营业务成本 10000（分数：2.00）A.B.C.D.7.某市建筑工程公司采取包工包料方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查时，发现大厦领用的一部分材料款 200000元，减少了库存材料，并计入了工程施工，但未作为计算流转税
7、的营业额，此业务当期已计提营业税金。审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是_。(不考虑教育费附加) A. 借：营业税金及附加 6420 贷：应交税费应交营业税 6000 应交税费应交城建税 420 B. 借：库存材料 200000 贷：其他应收款 200000 C. 借：库存材料 200000 贷：工程结算收入 200000 借：营业税金及附加 12113.20 贷：应交税费应交增值税 11320.75 应交税费应交城建税 792.45 D. 借：工程施工 200000 贷：应收账款 200000（分数：2.00）A.B.C.D.8.某注册税务师 2013年 6月对某企业 2012年的纳税情
8、况进行审核，发现该企业，2012 年 12月将基建部门领用的库存材料成本 30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000元直接作为错账调整金额。2012 年底企业的原材料科目余额为 80000元，生产成本科目余额为 120000元，库存商品科目余额为 400000元，主营业务成本为 480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是_。(增值税税率为 17%，所得税税率为 25%) A. 借：以前年度损益调整 10800 贷：利润分配未分配利润 10800 B. 借：在建工程 35100 贷：生产成本 3600 库存商品 12000
9、以前年度损益调整 14400 应交税费应交增值税(进项税额转出) 5100 C. 借：在建工程 35100 贷：生产成本 3360 库存商品 2240 以前年度损益调整 24400 应交税费应交增值税(销项税额) 5100 D. 借：以前年度损益调整 3600 贷：应交税费应交所得税 3600（分数：2.00）A.B.C.D.9.某外商投资企业 2013年 11月当月投入使用的固定资产，2014 年 1月发现由于原值确定有误，多计提了折旧，需要调整资产折旧，则应作如下分录_。 A. 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整 B. 借：累计折旧 贷：管理费用 C. 借：累计折旧 贷：制造费用 D. 借
10、：以前年度损益调整 贷：累计折旧（分数：2.00）A.B.C.D.10.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在_进行反映。 A.以前年度损益调整科目借方 B.利润分配未分配利润科目贷方 C.本年利润科目贷方 D.应交税费应交所得税科目贷方（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是_。 A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金（分数：2.00）A.B.C.D.12.在确定营业税计征依
11、据时，正确的是_。 A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费 D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算（分数：2.00）A.B.C.D.13.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是_。 A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣 B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出 C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值
12、税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣 D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣（分数：2.00）A.B.C.D.14.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应_。 A.全额申报缴纳增值税 B.全额申报缴纳营业税 C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税 D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.15.2010
13、年 4月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2009年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人 2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。 A. 借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000 B. 借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000 C. 借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 14529.9
14、1 D. 借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)14529.91（分数：2.00）A.B.C.D.16.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是_。 A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床（分数：2.00）A.B.C.D.17.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5箱折价 10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3万元，平均不含税售价是每箱 2.5万元。
15、则该批化妆品交换商品应缴纳消费税_万元。(化妆品的消费税税率为30%) A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50（分数：2.00）A.B.C.D.18.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是_。 A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税 C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税 D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的
16、是_。 A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责 B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统 C.防伪税控企业凭税控 IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票 D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是_。 A.货运发票上注明的手续费 B.货运发票上注明的装卸费 C.货运发票上注明的保险费 D.货运发票上注明的建设基金（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：24，分数：48.00)
17、21.注册税务师在 2008年 5月对某工业企业 2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年 8月将用于职工福利支出的 300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年 10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记_账户。 A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.对于纳税审查方法的下列表述中，正确的有_。 A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为
18、顺查法和逆查法 B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查 C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用 D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题 E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下面关于详查法的表述正确的有_。 A.对纳税人、扣缴义务人在审查期内的重要业务的会计凭证、账簿、报表进行审查 B.可从多方面进行比较、分析、相互考证，绝对保证了纳税审查的质量 C.工作量大、时间长 D.仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣
19、缴义务人 E.适用审查任何纳税人的经济业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列纳税审查方法，按不同分类标准，组合正确的有_。 A.顺查法与抽查法 B.详查法与逆查法 C.核对法与查询法 D.详查法与抽查法 E.控制计算法与比较分析法（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.注册税务师对纳税人资产负债表审查时，若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是否有以下情况_。 A.材料或商品集中到货 B.材料价格下降 C.管理不善、物资积压 D.虚增库存成本 E.产品滞销（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.注册税务师对纳税人的固定资产进行审查分析时，要注意_。 A.了解资产增减变动的
20、情况 B.首先核实固定资产的折旧方法 C.核实固定资产折旧额 D.审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确 E.核算固定资产原值（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.账务调整应遵循的原则有_。 A.账务处理调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法 B.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致 C.账务处理的调整要与会计原理相符合 D.调整错账的方法应从实际出发，简便易行 E.对于审查中的纳税人的错账和漏账，可以在当期的有关账户中直接调整（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.对于综合账务调整法，下列说法正确的有_。 A.将红字冲销法与补充登记法
21、综合加以运用 B.涉及会计所得，有时可以直接调整“本年利润”账户 C.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况 D.一般只能通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账 E.一般适用于错用会计科目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后的调整（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从会计利润的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有_。 A.将预收账款计入了营业外收入的贷方反映 B.将原材料销售收入计入了主营业务收入 C.将消费税的税款滞纳金计入了销售费用 D.将收回的原材料销售款直接冲减了原材料
22、成本 E.当年工资支出中，有 200万元被税务机关认定为不合理支出（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有_。 A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整 B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容 C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账
23、户进行调整 D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整 E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.某注册税务师 2014年 2月对企业 2013年的纳税情况进行审核，发现企业 2013年 12月生产成本账户少结存 20000元。由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000元，直接作为错账调整金额。
24、2013 年底企业的生产成本科目余额为 100000元，库存商品科目余额为 1200000元，当期主营业务成本为 800000元，所得税税率为 25%。则下列会计调整分录中，正确的有_。 A. 借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000 B. 借：生产成本 20000 贷：库存商品 12000 以前年度损益调整 8000 C. 借：以前年度损益调整 2000 贷：应交税费应交所得税 2000 D. 借：以前年度损益调整 6000 贷：利润分配未分配利润 6000 E. 借：以前年度损益调整 5000 贷：应交税费应交所得税 5000（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.某
25、工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业 2013年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业 2013年有一笔不动产在建工程领用材料 20000元的账务处理为借：生产成本 23400贷：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整的科目有_。 A.原材料 B.生产成本 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.某税务师事务所 2014年 3月对某企业 2013年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧
26、100000元，财务报表已经报出，则应作的调账分录包括_。 A. 借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000 B. 借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000 C. 借：所得税费用 25000 贷：应交税费应交所得税 25000 D. 借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配未分配利润 75000 E. 借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.关于增值税销售收入确认的说法，正确的有_。 A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售 B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额 C.以旧换新方
27、式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额 D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1日外汇牌价 E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有_。 A.国内运输公司载运货物出境 B.境外航空公司载运旅客入境 C.境内歌舞团在香港表演 D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务 E.国内运输公司在境外载运旅客（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有_。 A.向消费者个人销售应税货物 B.向一般纳税人销
28、售生产用设备 C.向一般纳税人销售免税货物 D.大型超市零售食品、服装等生活用品 E.汽车厂商将汽车销售给运输公司（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.关于营业税计算缴纳的说法，正确的有_。 A.自 2009年 1月 1日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税 B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税 C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税 D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税 E.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税（分数：2
29、.00）A.B.C.D.E.38.注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照_进行调整。 A.税务机关核定消费税的最低计税价格 B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格 C.销售给无关联关系的第三者的价格 D.成本加合理的费用和利润的方法 E.销售给关联企业的实际销售价格（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据_及出口货物的退税率计算。 A.出口货物的到岸价格 B.购进货物的不含税价款 C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离
30、岸价格 E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许扣减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有_。 A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和 B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款 C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内 D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额 E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额（分数：2.00）A.B.C.D.
31、E.41.下列收入，属于营业税征收范围的有_。 A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C.银行销售金银取得的收入 D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E.个人转让专有技术所取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括_。 A.运费 B.保险费 C.建设基金 D.过磅费 E.装卸费（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误
32、的有_。 A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额 E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有_。 A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90天收到代销清单时 B.发出
33、的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15天收到部分货款 C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150天时 D.商品尚未发出，在预收 30%的货款时 E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180天时（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：1，分数：12.00)某注册税务师 2008年 2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业 12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000元直接作为错账调整金额。2007年底，企业的在产品相关成本
34、科目余额是 100000元，完工产品相关成本科目余额是 500000元，当期的已销售产品成本是 400000元，假设该企业已经结账。问题（分数：12.00）(1).按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（分数：2.40）_(2).做出跨年度账务调整分录。（分数：2.40）_(3).某注册税务师对某工业生产企业当年纳税情况进行审查时，初步了解到该企业生产经营没有季节性波动，企业产品及所用材料增值税适用税率均为 17%。经进一步审查，进行了以下具体业务的处理： (1)企业当年销售收入 5000万元，相应的成本为 4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为
35、70%85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。 (2)企业期初库存材料 100万元，当期投入生产耗用材料 4000万元，期末库存材料 500万元，企业当期申报的增值税进项税额为 550万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。 (3)企业 111 月的销售收入为 3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 (4)审查过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管及普通职工进行了沟通，注册税务师乙表示甲的行为对审查的保密性有损害。 问题 第(1)、(2)项业务中注册税务师使用的是什么审
36、查方法?并具体分析审查中存在的问题；第(3)项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第(4)项业务中注册税务师乙的理解是否正确?简述理由。（分数：2.40）_(4).2013年甲企业为境内居民企业，在年度决算报表编制前，委托某注册税务师进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期股权投资其他投资”明细账中，发现本年发生投资额 200万元，接受投资单位为上海乙公司，甲企业当年投资收益账户为零，在“其他应付款上海乙公司”明细账中发现当年7月 15日贷方发生额 5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分回利润(与事实相符)。假设甲企业采用成本法对投资业
37、务进行会计核算，甲企业 2013年尚未结账。甲企业账务处理为 借：银行存款 50000 贷：其他应付款 50000 问题 假定甲企业当年盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为 25%，上海乙公司所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。（分数：2.40）_(5).甲股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。甲公司 2012年度所得税汇算清缴于 2013年 2月 28日完成。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。报出前有关情况和业务资料如下：甲企业在 2013年 1月进行内部审计时发现如
38、下情况：2012 年 10月 1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品 200件，售价为每件 10万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出了 B产品 200件，单位成本为 8万元。甲公司据此确认应收账款 1900万元、销售费用 100万元、销售收入 2000万元，同时结转销售成本 1600万元。2012 年 12月 31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170万元、增值税销项税额170万元。 问题 请作出正确的调整分录。（分数
39、：2.40）_税务代理实务-16 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法，称为_。 A.比较分析法 B.控制计算法 C.核对法 D.查询法（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。2.某注册税务师于 2013年 12月对某企业(增值税一般纳税人)2013 年度的纳税情况进行审核时发现，企业将销售货物时收取的价外费用
40、11700元计入了其他应付款账户的贷方，则以下调整分录中正确的是_。 A. 借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 11700 B. 借：其他应付款 11700 贷：利润分配未分配利润 11700 C. 借：其他应付款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 D. 借：其他应付款 11700 贷：营业外收入 11700（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 当年错账应当按正常会计核算程序，采用相应的方法调整。3.某注册税务师于 2014年 3月对某企业 2013年纳税情况进行审核时，发现企业将自产钢材一批(成本价100000元，成本
41、利润率为 10%)用于本企业不动产在建工程项目，企业会计处理如下： 借：在建工程 117000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000 企业已按当年利润计缴了企业所得税，税率为 25%，则下列调整分录中，正确的是_。 A 借：应交税费应交所得税 5000 贷：以前年度损益调整 5000 B 借：应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 C 借：在建工程 1700 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 应交税费应交增值税(销项税额) 18700 D 借：在建工程 1700 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) （分数：2.00）A.B.
42、C. D.解析：解析 在增值税处理上，企业将自产产品用于非增值税应税项目的，应视同销售计算增值税销项税额，而不是作增值税进项税额转出处理。增值税销项税额=100000(1+10%)17%=18700(元)。在所得税处理上，企业将自产产品用于非增值税应税项目的，属于企业内部处置资产行为，不视同销售不征所得税。调账分录如下： 借：在建工程 1700 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) * 应交税费应交增值税(销项税额) 187004.某注册税务师 2014年 3月对某企业 2013年纳税审核时，发现该企业在 2013年 12月结转完工产品成本时，多结转成本 30000元，进一步审核出、入库单等
43、原始凭证时，确定该批产品已经在 2014年 2月全部出售，则下列调整分录中正确的是_。 A. 借：生产成本 30000 贷：库存商品 30000 B. 借：生产成本 30000 贷：本年利润 30000 C. 借：生产成本 30000 贷：以前年度损益调整 30000 D. 借：生产成本 30000 贷：利润分配未分配利润 30000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 产品已经全部售出，因此错计成本仅影响产品的销售成本，涉及的调整会计分录应为：借记生产成本 30000元，贷记本年利润 30000元。5.某注册税务师 2014年 3月对某企业 2013年纳税审查时，发现该企业在 20
44、13年 12月结转完工产品时，多结转成本 20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在 2014年 3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是_。 A. 借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000 B. 借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000 C. 借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000 D. 借：生产成本 20000 贷：利润分配未分配利润 20000（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对于销售的部分应当调整已销售产品的成本，对于未销售的部分应当调整在库产品的成本。6.税务机关审查某企业的有关账簿资料时，发现该企业将半
45、成品用于集体福利，半成品的成本是 10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000元，产成品的成本是 300000元，销售产品的成本是 250000元，已知成本利润率为 10%，则企业应作的调整分录是_。 A. 借：应付职工薪酬 10000 贷：生产成本 10000 B. 借：应付职工薪酬 11870.5 贷：生产成本 265.5 库存商品 5310 主营业务成本 4425 应交税费应交增值税(销项税额) 1870 C. 借：应付职工薪酬 10000 贷：生产成本 598.29 库存商品 5128.21 主营业务成本 4273.50 D. 借：应付职工薪酬 10000 贷：主营业务成本 10000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，生产成本分摊额=150001.77%=265.5(元)，产成品分摊额=3000001.77%=5310(元)，产品销售成本分摊额=2500001.77%=4425(元)，增值税销项税额=10000(1+10%)17%=1870(元)。7.某市建筑
