1、税务代理实务-18 及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：28，分数：56.00)1.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2013 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。 A.商场应按 120 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万元计算销项税额 C.商场当月可抵扣的进项税额为 20.4 万元 D.商场当月可抵扣的进项税额为
2、 15.6 万元 E.商场当月可抵扣的进项税额为 19.7 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.2013 年 5 月某国内采购货物加工出口的生产企业(增值税一般纳税人)当期向征税机关的退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应当报送的资料有_。 A.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 B.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 C.增值税纳税申报表 D.生产企业进料加工贸易免税证明 E.经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.增值税纳税申报表第 8 项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写_。 A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额 B.本期适用
3、免、抵、退办法出口的货物的销售额 C.本期纳税检查调整的销售额 D.本期直接免征增值税的货物的销售额 E.本期即征即退货物及劳务的销售额（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.增值税一般纳税人已申报扣税的，被税务机关确认_的专用发票，应当调减当月进项税额。 A.无法认证 B.认证不符 C.丢失前已认证相符的 D.丢失被盗 E.认证相符（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.防伪税控企业发生下列_情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。 A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机
4、 E.增加分开票机（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.以下对申报数据的调整，表述正确的有_。 A.对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整 B.对于前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报 C.前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)差额数据冲减 D.也可以用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据 E.本年度出口货物发生退运的，可以调整上一年度的销售收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的，一般可以通过_和_进行查证。 A.同行业市
5、场价格 B.价格核对比较 C.其他企业同类产品价格 D.毛利率核对比较 E.销售毛利分析（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.关联企业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有_。 A.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整 B.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整 C.按成本加合理的费用和利润进行调整 D.按照实际成本进行调整 E.按成本加合理的费用进行调整（分数：2.00）A.B.C.D.E.9.注册税务师在指导纳税人进行增值税纳税申报时，应当提示下列_收入应当并入应税销售额计算销项税额。 A.销
6、售残次品 B.销售副产品 C.销售下脚料 D.销售边角料 E.符合规定的代垫运费（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核_。 A.“营业外支出”账户 B.“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系 C.增值税专用发票抵扣联 D.原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系 E.非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税（分数：2.00）A.B.C.D.E.11.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收
7、取的_。 A.集资费 B.返还利润 C.违约金 D.包装物的押金 E.延迟付款违约金（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.消费税纳税申报包括_。 A.销售自产应税消费品的纳税申报 B.委托加工应税消费品代收代缴申报 C.出口应税消费品的免税或退税申报 D.进口应税消费品的免税与退税申报 E.自产自用应税消费品的申报（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.下列业务应当缴纳消费税的有_。 A.某烟厂将自产的卷烟用于招待客户 B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产 C.某化妆品厂将自产的新产品给客户无偿使用以推广宣传 D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成
8、套装用于出售 E.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.企业发生的下列业务中，增值税与消费税均要按视同销售征税处理的有_。 A.自产应税消费品用于集体福利 B.外购的金银首饰用于职工福利 C.外购应税消费品用于职工宿舍建造 D.自产应税消费品用于对外投资 E.自产应税消费品用于对外捐赠（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，对某酒类产品生产企业来说，销售产品收取的下列应并入销售额计税的价外费用的有_。 A.品牌使用费 B.延迟付款违约金 C.包装物的押金 D.白酒包装物的押金
9、 E.啤酒包装物的押金（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.关于消费税纳税人销售自产应税消费税品，下列表述中错误的有_。 A.某啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在 12 个月内归还，则该企业应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据 B.某商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据 C.某商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与增值税的纳税义务时间一致 D.某木制品厂，以生产家具的边角余料制作一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但需缴纳增值税 E.某高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，该制造
10、公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格计算（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.消费税纳税人应按应税消费品同类产品的最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有_。 A.纳税人将自产的白酒作为出资与某公司合资设立一家酒店 B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户 C.纳税人用自产的化妆品换取原材料 D.纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油 E.纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有_。 A.出口发票 B.出口收汇核销单 C.出口报关单 D.出口货物消费税专用缴款书 E.增值税普通发票（分数：2.00
11、）A.B.C.D.E.19.下列有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有_。 A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内 B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.金融商品转让，其营业额为转让金融商品的价差收入 E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，下列公式正确的有_。 A.营业额=卖
12、出价 B.营业额=卖出价-买入价 C.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-买入价 D.营业额=卖出价-(买入价-持有期间取得的股息和利息) E.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-(买入价+购买过程中发生的税金和费用)（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.位于市区的某自营业出口生产企业，2013 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有_。 A.该企业应缴纳的营业税 4 万元 B.应退该企业增值税税额为 280
13、 万元 C.期末增值税留抵税额 120 万元 D.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元 E.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有_。 A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 E.金融机构从事股票经纪业务，以股票价差收入为营业额（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.以下企业中，采用季度作
14、为营业税纳税期限的有_。 A.财务公司 B.保险公司 C.典当公司 D.农村信用社 E.邮政企业（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有_。 A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务 E.远洋运输公司从事的湿租业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列关于营业税计税依据的表述，不正确的有_。 A.单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额 B.单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部
15、收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额 C.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 D.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额 E.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.注册税务师对建筑安装业应纳营业税的纳税审核要点中，下列说法正确的有_。 A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用 B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额 C.向建设单位收取
16、的提前竣工奖应计入应税营业额 D.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包人的承包费不得扣除 E.清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列有关金融业务营业税计税依据的确定，表述不正确的有_。 A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 E.金融机构从事股票经纪业务，以股票价差收入
17、为营业额（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.注册税务师 2013 年 4 月受托审核下列纳税人第一季度营业税涉税业务，其中纳税人的处理正确的有_。 A.某装修公司 1 月为宾馆提供装修服务，取得收入 3000 万元，投入使用后，因装修材料不符合合同约定等级质量，经协商于 3 月退款 500 万元，退款相应的已纳营业税只能从纳税人以后的营业税中抵减 B.某旅游公司春节期间，所有旅游项目均八折优惠，并将原价及折扣额一次性开具在同一发票上并分别注明，旅游公司按折扣后营业额计算缴纳了营业税 C.某建筑公司为一生产企业建造厂房，厂房总造价为 5000 万元，其中包含生产企业提供的价值3000 万
18、元的生产流水线设备，建筑公司缴纳营业税 150 万元 D.某娱乐城计算当期营业额时，未将提供给顾客的鲜花、小吃等收费剔除 E.某个人 2012 年第一季度出租住房，当季取得租金收入 12000 元，缴纳营业税 180 元（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、B简答题/B(总题数：1，分数：12.00)位于县城的甲建筑安装公司 2013 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10。(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发
19、区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元。(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元。(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。问题（分数：12.00）(1).甲公司 8 月承建厂房工程应缴纳的营业税
20、。（分数：2.00）_(2).甲公司 8 月铺设通信线路工程应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(3).甲公司 8 月提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).甲公司 8 月为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(5).甲公司 8 月将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(6).甲公司 8 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)29.某市某生产企业(增值税一般纳税人)生产销售甲产品(不含增值税出厂价 2000 元/件，属于消费税非应税消费品)，耗用 A 材料，A 材料采
21、用实际成本核算(月末一次加权平均法)。甲产品和 A 材料增值税税率均为 17%。2013 年 10 月，甲产品结转的销售成本为 1500 元/件。税务机关核定增值税每月缴纳一次，于次月 15 日前缴纳。当月有关经营业务如下： (1)10 月 3 日，销售甲产品 500 件，开具增值税专用发票；代垫运费(发票由运输企业开给购货方)5000 元，以银行存款支付；另开具普通发票收取价外补贴 20000元。办妥托收承付手续，产品发出。 (2)10 月 6 日，购入 A 材料 1000 千克，取得的增值税专用发票上注明价款 150000 元，增值税 25500 元，材料验收入库，款项尚未支付。 (3)1
22、0 月 7 日，解缴上月应纳增值税。 (4)10 月 10 日，购入 A 材料 2000 千克，取得的增值税专用发票上注明价款 320000 元，增值税54400 元；取得铁路部门开具的货票上注明的运杂费 10000 元(其中：运费 8000 元、装卸费 1800 元、建设基金 200 元)。材料验收入库，款已付。 (5)10 月 12 日，销售甲产品 200 件，付款条件为2/10、1/20、N/30，开具增值税专用发票。产品发出，货款未收。 (6)10 月 15 日，收到 10 月 3 日销售甲产品 100 件的托收承付的货款。 (7)10 月 15 日，从小规模纳税人处购入 A 材料 1
23、00 千克，取得的普通发票上注明价款为 15000 元。已验收入库，款已付。 (8)10 月 18 日，收到 10 月 12 日销售甲产品 200 件的货款。 (9)10 月 20 日，进口不需安装的专用设备一台，从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格250000 元，关税 50000 元，增值税 51000 元，款项以银行存款支付。 (10)10 月 25 日，销售甲产品 8 件，按出厂价 95%折扣销售并开具普通发票，价款与折扣额在同一张发票金额栏分别注明，货款以现金收取，产品发出。 (11)10 月 28 日，购入免税农产品作为职工福利，取得农产品销售发票上注明价款为 50000元，已
24、发放给职工。 (12)10 月 29 日，以银行存款支付发外加工零配件的加工费，取得的增值税专用发票上注明价款为 10000 元。 (13)10 月 30 日，销售使用过的进口轿车一辆，转让价格 150000 元(账面原值 140000 元，已计提折旧 10000 元)，以银行存款收讫。 (14)10 月 31 日，结转本月生产领用 A 材料2500 千克(月初 A 材料结存 1000 千克，单价 140 元)、不动产在建工程领用 A 材料 200 千克的成本。 (15)10 月 31 日，结转因保管不慎报废库存 A 材料 300 千克、库存甲产品 30 件(外购 A 材料占耗用成本 60%)
25、的成本。 (16)10 月 31 日，结转本月不动产在建工程领用 10 件甲产品的成本。 (17)10 月 31 日，结转本月销售甲产品的成本。 (18)10 月 31 日，结转本月应纳增值税。 (19)10 月 31 日，结转本月应纳城市维护建设税和教育费附加。 有关账户资料：“应交税费应交增值税”明细账：10 月初无余额，19 月销项税额累计 1564000 元，销售额累计 9200000 元；进项税额累计 1200000 元。“应交税费未交增值税”明细账：10 月初贷方余额 38000 元。 问题 (1)编制 10 月经济业务相应的会计分录。 (2)根据有关账户资料编制 10 月增值税纳
26、税申报表(增值税一般纳税人)。 （分数：12.00）_30.上海某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 1999 年 2 月，经营注册地在上海市普陀区，当年赢利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得上海市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书。2001 年 12 月企业由普陀区迁至浦东新区。并自2002 年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政
27、策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。2013 年 12 月有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有进项税专用发票都在当月认证相符)： (1)12 月 5 日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库
28、，以现金支付运费 500 元，取得货运定额发票五张，每张 100 元。 企业会计处理如下： 借：原材料 200465 应交税费应交增值税(进项税额) 34035 贷：银行存款 234000 现金 500 (2)12 月 10 日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款 1200 元，增值税 204 元，以支票结算货款，企业会计处理如下： 借：周转材料低值易耗品 1200 应交税费应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 (3)12 月 410 日，在申报期内向浦东新区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格 994.5 元，并随同每一软件产品
29、销售配套读卡器一份，每份含税价格 117 元，收取培训费 88.5 元/人(定于 12 月 15 日办培训班，报名人数 480 人)，企业会计认为培训业务不属货物范围，开具了普通发票，软件产品和读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别如下： 软件产品收入： 借：银行存款 477360 贷：主营业务收入软件 408000 应交税费应交增值税(销项税额) 69360 读卡器收入： 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入硬件 48000 应交税费应交增值税(销项税额) 8160 培训费收入： 借：银行存款 42480 贷：其他业务收入 42480 借：其他业务成本 233
30、6.4 贷：应交税费应交营业税 2124 应交城建税 148.68 教育费附加 63.72 (4)12 月 15 日，举办培训班时，又有零散企业 20 户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户 1200 元，全部开具在同一张普通发票上，共开具了 20 份普通发票，企业会计处理如下： 借：银行存款 24000 贷：主营业务收入软件 19000 其他业务收入培训 1770 应交税费应交增值税(销项税额) 3230 借：其他业务成本 97.35 贷：应交税费应交营业税 88.50 应交城建税 6.20 教育费附加 2.65 (5)12 月 30 日支付供电
31、部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000 元，税额510 元，支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费 600 元，税额 36 元企业会计处理如下： 借：管理费用水费 600 电费 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 546 贷：银行存款 4146 (6)12 月 31 日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，税额 13600 元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下： 借：原材料 80000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 问题 审核上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业2013
32、 年 12 月应纳和应退各项流转税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。（分数：12.00）_税务代理实务-18 答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：28，分数：56.00)1.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2013 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。 A.商场应按 120 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万
33、元计算销项税额 C.商场当月可抵扣的进项税额为 20.4 万元 D.商场当月可抵扣的进项税额为 15.6 万元 E.商场当月可抵扣的进项税额为 19.7 万元（分数：2.00）A. B.C.D.E. 解析：解析 选项 B 错误，返利 4.8 万元应冲减进项税，而不是计算销项税；选项 C 错误，返利 4.8 万元应冲减进项税；选项 D 错误，返利 4.8 万元因按规定不得开具增值税专用发票，故为含税金额，需要换算调整。该商场当月可抵扣的进项税额=20.4-4.8(1+17%)17%=19.7(万元)。2.2013 年 5 月某国内采购货物加工出口的生产企业(增值税一般纳税人)当期向征税机关的退税
34、部门办理“免、抵、退”税申报时，应当报送的资料有_。 A.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 B.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 C.增值税纳税申报表 D.生产企业进料加工贸易免税证明 E.经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 选项 C 错误，增值税纳税申报表是向征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报应当提供的资料；选项 D 错误，涉及进料加工业务需要报送生产企业进料加工贸易免税证明。3.增值税纳税申报表第 8 项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写_。 A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额 B.本期适用免、抵、退办法出口
35、的货物的销售额 C.本期纳税检查调整的销售额 D.本期直接免征增值税的货物的销售额 E.本期即征即退货物及劳务的销售额（分数：2.00）A. B.C.D. E.解析：解析 增值税纳税申报表第 8 项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。4.增值税一般纳税人已申报扣税的，被税务机关确认_的专用发票，应当调减当月进项税额。 A.无法认证 B.认证不符 C.丢失前已认证相符的 D.丢失被盗 E.认证相符（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 增值税
36、一般纳税人丢失已开具专用发票抵扣联，丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。5.防伪税控企业发生下列_情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。 A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 E.增加分开票机（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：解析 防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡：依法注销税务登记，终止纳税义务；被取消一般纳税人资格；减少分开票机。6.以下对申报数据的调整，表述正确的有_
37、。 A.对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整 B.对于前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报 C.前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)差额数据冲减 D.也可以用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据 E.本年度出口货物发生退运的，可以调整上一年度的销售收入（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 选项 E 错误，本年度发生退运的，可以在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入。对前期申报错误的，当期可以进行调整是基本前提。7.注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏
38、低的，一般可以通过_和_进行查证。 A.同行业市场价格 B.价格核对比较 C.其他企业同类产品价格 D.毛利率核对比较 E.销售毛利分析（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的，一般可以通过价格核对比较和销售毛利分析进行查证。8.关联企业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有_。 A.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整 B.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整 C.按成本加合理的费用和利润进行调整 D.按照实际成本进行调整 E.按成本
39、加合理的费用进行调整（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为： 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。9.注册税务师在指导纳税人进行增值税纳税申报时，应当提示下列_收入应当并入应税销售额计算销项税额。 A.销售残次品 B.销售副产品 C.销售下脚料 D.销售边角料 E.符合规定的代垫运费（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 销售残次品、半残
40、品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入均应并入销售额计算销项税额。10.注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核_。 A.“营业外支出”账户 B.“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系 C.增值税专用发票抵扣联 D.原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系 E.非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 选项 C 错误，在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联；选项 E 错误，非正
41、常损失的购进原材料有赔偿部分不能冲减不得抵扣的增值税进项税。11.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的_。 A.集资费 B.返还利润 C.违约金 D.包装物的押金 E.延迟付款违约金（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 选项 D 错误，对于包装物押金，只有逾期(含收取超过 12 个月)的或除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中。12.消费税纳税申报包括_。 A.销售自产应税消费品的纳税申报 B.委托加工应税消费品代收代缴申报 C.出口应税消费品的免税或退税申
42、报 D.进口应税消费品的免税与退税申报 E.自产自用应税消费品的申报（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 选项 DE 错误，消费税纳税申报包括销售自产应税消费品的纳税申报，委托加工应税消费品代收代缴申报和出口应税消费品的免税或退税申报。13.下列业务应当缴纳消费税的有_。 A.某烟厂将自产的卷烟用于招待客户 B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产 C.某化妆品厂将自产的新产品给客户无偿使用以推广宣传 D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售 E.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：
43、解析 选项 B：属于以自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不视同销售缴纳消费税。14.企业发生的下列业务中，增值税与消费税均要按视同销售征税处理的有_。 A.自产应税消费品用于集体福利 B.外购的金银首饰用于职工福利 C.外购应税消费品用于职工宿舍建造 D.自产应税消费品用于对外投资 E.自产应税消费品用于对外捐赠（分数：2.00）A. B.C.D. E. 解析：解析 选项 B 错误，金银首饰是在零售环节纳消费税的，所以外购的金银首饰用于职工福利的，消费税要按视同零售计税处理，而增值税对于外购货物用于职工福利的，进项税额不得抵扣，如果已经抵扣进项税的，应作进项税额转出处理，并非视同销售行为；
44、选项 C 错误，外购的应税消费品用于职工宿舍的，不缴纳消费税，增值税进项税额不得抵扣，应当按购价与税额计入在建工程。15.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，对某酒类产品生产企业来说，销售产品收取的下列应并入销售额计税的价外费用的有_。 A.品牌使用费 B.延迟付款违约金 C.包装物的押金 D.白酒包装物的押金 E.啤酒包装物的押金（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 选项 CE 错误，对于包装物押金，只有逾期(含收取超过 12 个月的)的或除了啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中。16.关于消费税纳税人销售自产应税消费税品，下列表述中错误的有_。 A.某啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在 12 个月内归还，则该企业应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据 B.某商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据 C.某商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与增值税的纳税义务时间一致 D.某木制品厂，以生产家具的边角余料制作一
