1、税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(四)及答案解析(总分：76.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。 A超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除 B超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除 D旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格（分数：1.00）A.B.C.D.2.审核营业账簿计税情况时，不符合审核要点的是( )。 A审核企业有无错划核算形式，漏缴印花税的问题 B审核资金账簿计税情况是否正确 C纳税人有无将性质相似的凭证误
2、用税目税率，如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花 D审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账、备查账等，是否按件贴花（分数：1.00）A.B.C.D.3.审核房产出租的审核要点，不包括下列项目中的( )。 A审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题 B审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题 C审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题 D审核出租房产的用途（分数：1.00）A.B.C.D.4.
3、应税合同审核要点，不包括( )。 A审核征税范围 B审核应税合同的计税依据 C审核应税合同的适用税率 D审核应税合同的执行情况（分数：1.00）A.B.C.D.5.审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况时，下列项目中正确的是( )。 A了解和掌握纳税人在经济活动和经济交往中有无类似专利申请权转让这样的无形资产转让合同 B审阅产权转移书据的内容并与相关账户核对，核实其计税依据 C审阅产权转移书据的合法性 D审阅产权转移书据上粘贴的印花税票核对，计算过程是否符合规定（分数：1.00）A.B.C.D.6.审核应税合同的适用税率时，下列表述错误的是( )。 A纳税人有无将按比例税率和按定额税率计征的
4、凭证相互混淆 B纳税人有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率 C纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率，如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花 D技术合同、租赁合同等，在签订时因无计税金额而未进行贴花，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于代售印花税票的表述，正确的是( )。 A税务机关应给予代售单位和个人 10%的手续费 B代售户所领取的印花税票，可转与他人销售 C代售单位所售印花税票取得的税款，必须专门存储 D特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.8
5、.审核印花税征税范围时，不包括( )。 A购销合同 B在境外签订境外执行的合同 C各类电子应税凭证 D营业账簿（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。 A市政街道、广场、绿化地带等公共用地 B纳税单位无偿使用免税单位的土地 C中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地 D非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。 A商标注册证 B企业仓库设置的产品进出统计簿 C某投资者与某会计师签订的会计咨询合同 D出版单位与订阅单位订立的征订凭证（分
6、数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)11.下列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量E.纳税人开采或生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量12.下列不属于土地增值税征税范
7、围的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发公司代客户进行房地产开发，并收取代建收入的行为B.一方出地，一方出资，双方合作建房并出售的行为C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为D.以房地产抵债而发生房地产产权转让的E.对外出租房地产13.注册税务师审核应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税B.已税合同修订后改变主体名称的，是否补贴印花C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花E.当合同中既有免税金额，
8、又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税14.下列项目中，注册税务师审核转让房地产收入的要点表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.审核收入明细账并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入分解或隐瞒B.审核应收账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账C.审核应付账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账D.审核房地产的成交价格，看其是否正常合理E.审核销售费用并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账15.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据正确的是
9、( )。（分数：2.00）A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，今年开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积16.专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除D.0.5的印花税E.房产
10、地开发企计算增值额时，房产完工后的利息支出17.注册税务师对自用房产审核要点有( )。（分数：2.00）A.审核“固定资产”账簿中房屋的造价或原价是否真实、完整，有无分解记账的情况B.注意纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，是否按规定增加其房屋原值，有无将其改建、扩建支出列入大修理范围处理的情况C.审核纳税人“在建工程”明细账，看有无已完工交付使用的房产继续挂账，未及时办理转账手续、少计房产原值的情况D.必要时，要深入实地查看，看企业是否有账外房产E.是否有房产证18.注册税务师对收购应税产品的审核要点有( )。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单
11、位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在机构所在地代扣代缴资源税C.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在核算地代扣代缴资源税D.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税E.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在经营地代扣代缴资源税三、综合分析题(总题数：5，分数：50.00)19.某企业 2009 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2008 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本；(2)与租赁公司
12、签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009 年实现利润的 30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元；(8)与丁公司签订销售合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修
13、改了原合同金额；(9)以电子凭证形式签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(10)某金融机构向该企业提供某项优惠贷款，在境外书立合同注明贷款金额 1000 万元。要求 逐项计算该企业 2009 年应缴纳的印花税。（分数：10.00）_20.某运输公司与甲公司 2009 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。计算该运输公司以上经济行为应缴纳的印花税。（分数
14、：10.00）_21.某交通运输企业 2009 年 12 月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元：(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保险公司签订次年车辆的保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。计算该企业当月应缴纳的印花税。
15、（分数：10.00）_22.某市某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房价值 2000 万元，评估费用 30 万元，交易手续费 50 万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：收入：5000 万元扣除项目总额：1000+2000+50005%(1+7%+3%)+50000.5+30+50+(1000+2000)20%=3000+275+2.5+80+600=3957.5(万元)增值额5000-3957.5=1042.5(万元)增值额占扣除项目金额的比率1042.53957.526.34%适用 30%税率实际缴纳土地增值税：1042
16、.530%=312.75(万元)要求 根据以上资料分析纳税是否正确，应如何调整。（分数：10.00）_某中外合资房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建没普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元，能提供金融机构证明；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准
17、确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（分数：10.02）(1).计算公司应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(2).计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；（分数：1.67）_(3).计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
18、（分数：1.67）_(4).计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；（分数：1.67）_(5).计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；（分数：1.67）_(6).计算公司应缴纳的土地增值税。（分数：1.67）_税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(四)答案解析(总分：76.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。 A超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除 B超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除 D旧房及建筑物的评估价格为重置成本
19、价乘以成新度折扣率后的价格（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。2.审核营业账簿计税情况时，不符合审核要点的是( )。 A审核企业有无错划核算形式，漏缴印花税的问题 B审核资金账簿计税情况是否正确 C纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率，如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花 D审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账、备查账等，是否按件贴花（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账等
20、，是否按件贴花；备查账等非营业性账簿不计税贴花。3.审核房产出租的审核要点，不包括下列项目中的( )。 A审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题 B审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题 C审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题 D审核出租房产的用途（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 房产出租的审核要点：(1)审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题；(2)审核有无签订经营
21、合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题；(3)审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。4.应税合同审核要点，不包括( )。 A审核征税范围 B审核应税合同的计税依据 C审核应税合同的适用税率 D审核应税合同的执行情况（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 印花税不保证合同的执行，自然也就不是审核的要点。5.审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况时，下列项目中正确的是( )。 A了解和掌握纳税人在经济活动和经济交往中有无类似专利申请权转让这样的无形资产转让合同 B审阅产权转移书据的内容并与相关账户核对，核实其计税依据 C审阅
22、产权转移书据的合法性 D审阅产权转移书据上粘贴的印花税票核对，计算过程是否符合规定（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况：了解和掌握纳税人在经济活动和经济交往中都书立、领受了哪些产权转移书据。审阅产权转移书据的内容，并与“固定资产”、“无形资产”等账户发生额核对，核实其实际发生的计税余额。按照规定的税率验算其应纳税额，并与产权转移书据上粘贴的印花税票核对，看是否存在错算或少缴印花税的问题。6.审核应税合同的适用税率时，下列表述错误的是( )。 A纳税人有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆 B纳税人有无将载有多项不同性质经济业务的经济合
23、同误用税目税率 C纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率，如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花 D技术合同、租赁合同等，在签订时因无计税金额而未进行贴花，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 技术合同、租赁合同等，在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件 5 元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。7.下列关于代售印花税票的表述，正确的是( )。 A税务机关应给予代售单位和个人 10%的手续费 B代售户所领取的印花税票，可转与他人销售 C代售单位所售印花税票取得的税款，必须
24、专门存储 D特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费；代售户所领取的印花税票，除合同另有规定者外，不得转与他人销售；代售单位和个人取得的税款不得逾期不缴或挪作他用。8.审核印花税征税范围时，不包括( )。 A购销合同 B在境外签订境外执行的合同 C各类电子应税凭证 D营业账簿（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在境外签订境内执行的合同属于印花税征税范围。9.下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。 A市政街道、广场、绿化地带等公共用地 B纳税单位无偿使用免税单位的土
25、地 C中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地 D非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。 A商标注册证 B企业仓库设置的产品进出统计簿 C某投资者与某会计师签订的会计咨询合同 D出版单位与订阅单位订立的征订凭证（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车间、门市部、仓库设置的不属于会汁核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；法律、会计、审计等方面的咨
26、询合同不贴印花；出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的凭证要按照购销合同贴花。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)11.下列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量 D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量
27、E.纳税人开采或生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。12.下列不属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发公司代客户进行房地产开发，并收取代建收入的行为 B.一方出地，一方出资，双方合作建房并出售的行为C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为 D.以房地产抵债而发生房地产产权转让的E.对外出租房地产 解析：解析 一方出地，一方出资，双方合作建房，分房自用
28、的暂免征税；以房地产抵债而发生房地产产权转让的应当征收土地增值税。13.注册税务师审核应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税 B.已税合同修订后改变主体名称的，是否补贴印花C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花 D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花 E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税 解析：解析 已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增
29、加金额计算补贴印花税票。14.下列项目中，注册税务师审核转让房地产收入的要点表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.审核收入明细账并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入分解或隐瞒 B.审核应收账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账C.审核应付账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账 D.审核房地产的成交价格，看其是否正常合理 E.审核销售费用并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账解析：解析 转让房地产收入审核要点：(1)审核收入明细账，如房地产开发企业“经营收入”明细账，工商企业的
30、“其他业务收入”(转让土地使用权)、“固定资产清理”(转让房地产)明细账等账户，并与房地产转让合同、记账凭证、原始凭证相核对，看企业有无分解房地产收入或隐瞒房地产收入的情况。(2)审核往来账户，如“应付账款”、“预付账款”、“分期收款开发产品”、“其他应付款”等账户，并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账、不及时申报纳税的情况。(3)审核房地产的成交价格，看其是否正常合理。如果价格明显偏低，且无正当理由的，应采用房地产评估部门的评估价格计算缴纳土地增值税。15.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据正确的是( )。（分数：
31、2.00）A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积 D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，今年开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积解析：解析 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地
32、，照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。16.专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款 B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除 D.0.5的印花税E.房产地开发企计算增值额时，房产完工后的利息支出解析：解析 房产地开发企业按照(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)20%加计扣除。房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在
33、转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。17.注册税务师对自用房产审核要点有( )。（分数：2.00）A.审核“固定资产”账簿中房屋的造价或原价是否真实、完整，有无分解记账的情况 B.注意纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，是否按规定增加其房屋原值，有无将其改建、扩建支出列入大修理范围处理的情况 C.审核纳税人“在建工程”明细账，看有无已完工交付使用的房产继续挂账，未及时办理转账手续、少计房产原值的情况 D.必要时，要深入实地查看，看企业是否有账外房产 E.是否有房产证解析：解析 只要实际投入生产经营使用，有无房产证，都要履行纳税义务。18.注册税务师对收购应税产品的审核要点有(
34、)。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在机构所在地代扣代缴资源税C.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在核算地代扣代缴资源税D.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税 E.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在经营地代扣代缴资源税解析：解析 收购应税产品审核要点：(1)独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本
35、单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税；(2)其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。三、综合分析题(总题数：5，分数：50.00)19.某企业 2009 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2008 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本；(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费20 万元；
36、(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009 年实现利润的 30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元；(8)与丁公司签订销售合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改了原合同金额；(9)以电子凭证形式签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(10)某金融机构向该企业提供某项优惠贷款，在境外书立合同注明贷款金额 1000 万元。要求 逐项计算该企业 2009 年应缴纳的印花税。（分数：10.00）_正确答案：(1)实收资本
37、增加应纳印花税=100 万元0.05%=500(元)账簿应纳印花税=65=30(元)(2)融资租赁合同应纳印花税=300 万元0.005%=150(元)(3)以货易货应纳印花税=(350 万元+352 万元)0.03%=2106(元)(4)加工合同应纳印花税=(80+15)0.03%+200.05%=385(元)(5)技术合同应纳印花税，先按 5 元计税(6)货运合同应纳印花税=(8 万元-0.5 万元)0.05%=37.5(元)(7)铁路运输合同应纳印花税=20 万元1=200(元)(8)购销合同应纳印花税=5000.3+500.3=1650(元)(9)电子凭证形式签订购销合同=2800.3
38、=840(元)(10)与金融机构签订的借款合同，应缴纳的印花税=100000000.05=500(元)。)解析：20.某运输公司与甲公司 2009 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。计算该运输公司以上经济行为应缴纳的印花税。（分数：10.00）_正确答案：(对同时载有两个或两个以上经济事项但适用不同税目税率的凭证，对不同经济事项的金额分别记载的，应分别按不同的
39、税目税率计税。本题目中运输保管合同同时载有两个或两个以上经济事项，但适用不同税目税率的凭证且金额分别记载，应该分别按照运输合同、保管合同缴纳印花税。对借款方签订的抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=4500000.5+1000001+8000000.05+6000000.5=665(元)。)解析：21.某交通运输企业 2009 年 12 月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万
40、元：(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保险公司签订次年车辆的保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。计算该企业当月应缴纳的印花税。（分数：10.00）_正确答案：(1)融资租赁合同应纳印花税=10030.05=150(元)(2)货物运输合同应纳印花税=(65-5-10)0.5=250(元)(3)货车租赁合
41、同应纳印花税=5 元(4)保险合同应纳印花税=500.41=200(元)应纳印花税=150+250+5+200=605(元)。)解析：22.某市某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房价值 2000 万元，评估费用 30 万元，交易手续费 50 万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：收入：5000 万元扣除项目总额：1000+2000+50005%(1+7%+3%)+50000.5+30+50+(1000+2000)20%=3000+275+2.5+80+600=3957.5(万元)增值额5000-3957.5=1042.5(
42、万元)增值额占扣除项目金额的比率1042.53957.526.34%适用 30%税率实际缴纳土地增值税：1042.530%=312.75(万元)要求 根据以上资料分析纳税是否正确，应如何调整。（分数：10.00）_正确答案：(纳税人纳税有错误。不适用附加扣除 20%的费用，多扣除了(1000+2000)20%=600(万元)应按以下办法调整纳税：扣除项目中调减 600 万元：3957.5-600=3357.5(万元)增值额调增 600 万元：1042.5+600=1642.5(万元)增值额占扣除项目金额的比率1642.53357.548.92%，适用税率 30%应纳税额：1642.530%=4
43、92.75(万元)应补缴税款：492.75-312.75=1 80(万元)。)解析：某中外合资房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建没普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元，能提供金融机构证明；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根
44、据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（分数：10.02）(1).计算公司应缴纳的营业税；（分数：1.67）_正确答案：(计算公司应缴纳的营业税：应缴纳的营业税=150005%+2505%=762.5(万元)解析：(2).计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；（分数：1.67）_正确答案：(计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额：公司缴纳
