1、税务代理实务-发票领购与审查代理实务(三)及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位C.一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽D.一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人2.专业发票是指( )。（分数：1.00）A.旅店业统一发票B.国有邮政、电信企业的电报收据C.产权交易专用发票D.企事业单位收款发票3.在审查发票填开情况时，对销售方为购买方
2、开具的红字增值税专用发票，要有税务机关开具的( )作为依据。（分数：1.00）A.进货退出及索取折让证明单B.外出经营税收管理证明单C.开具红字专用发票证明单D.销货退回证明单4.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（分数：1.00）A.税务登记证B.发票交验簿C.发票领购簿D.发票领购登记台账5.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（分数：1.00）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据D.产权交易专用发票6.以下统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：1.00）
3、A.验旧购新B.交旧买新C.批量供应D.小额购买7.对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可根据所领购发票票面限额及数量，向主管税务机关交纳( )的保证金。（分数：1.00）A.不超过 10000 元B.10000 元C.不超过 5000 元D.5000 元8.属于营业税纳税人使用的普通发票是( )。（分数：1.00）A.商品房销售专用发票B.机动车修理专用发票C.工业企业材料销售统一发票D.自来水公司水销售专用发票二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领购经营地发票，应由担保人填写担保书，
4、经( )签字盖章后方为生效。（分数：2.00）A.购票人B.注册税务师C.保证人D.税务机关E.法人代表10.增值税一般纳税人( )，经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.未按规定办理纳税申报B.未按规定期限清缴欠税入库C.未擅规定填开增值税专用发票D.未按规定保管增值税专用发票E.未按规定期限将税款上解入库11.用票单位申请自印发票的必须符合( )条件。（分数：2.00）A.企业发票使用量较大B.有固定的生产经营场所C.发票管理制度健全D.财务管理制度健全12.增值税纳税人使用的普通发票包括( )。（分数：2.00）A.工业企业产品销售统一发票
5、B.工业企业加工产品统一发票C.商业批发统一发票D.临时经营发票E.水路货运统一发票13.下列有关发票开具和使用的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理D.没有加盖财务印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证14.企业自制发票，应凭( )及自行设计的发票式样，办理自制发票审批。（分数：2.00）A.税务登记证副本B.企业申请自制发票报告C.经办人身份证明D.发票领购簿15
6、.发票的种类分为( )。（分数：2.00）A.增值税专用发票B.专业发票C.行业统一发票D.专用发票16.用票单位发生( )情形，不得开具增值税专用发票。（分数：2.00）A.向消费者销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物D.向境外提供应税劳务三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)17.说明税务机关准予领购发票的范围。（分数：5.00）_18.说明增值税专用发票代理审查操作要点。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)19.泰华大厦有限公司于 2006 年 10 月 1 日开业，主要开展下列业务： (1)收购鲜活螃
7、蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； (2)拥有客房 1000 套供客人居住使用； (3)娱乐项目有卡拉 OK 歌舞厅、保龄球、台球等； (4)洗刷车并提供修理修配汽车服务。 根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。（分数：15.00）_20.绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况。2006 年第一季度审查后的资料如下： (1)为他人代开专用发票 1 份，价税合计金额为 9360 元。 (2)应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发
8、票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为 57115 元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额 8298.76 元。 (3)其他未按规定填开的商业零售发票 41 份。例如，单联填开发票，开具的发票无购货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。 根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告，向绿苑商场说明如下问题： (1)该商场发票使用及管理中存在的问题。 (2)提出解决问题的具体建议和方法。（分数：15.00）_税务代理实务-发票领购与审查代理实务(三)答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.下列情形中，
9、一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位C.一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽 D.一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人解析：2.专业发票是指( )。（分数：1.00）A.旅店业统一发票B.国有邮政、电信企业的电报收据 C.产权交易专用发票D.企事业单位收款发票解析：3.在审查发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，要有税务机关开具的( )作为依据。（分数：1.00）A.进货退出及索取折让证明单 B.外出经营税收管理证明单C.开具红
10、字专用发票证明单D.销货退回证明单解析：4.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（分数：1.00）A.税务登记证B.发票交验簿C.发票领购簿 D.发票领购登记台账解析：5.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（分数：1.00）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票解析：6.以下统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：1.00）A.验旧购新B.交旧买新C.批量供应 D.小额购买解析：7.对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申
11、请领购发票的，可根据所领购发票票面限额及数量，向主管税务机关交纳( )的保证金。（分数：1.00）A.不超过 10000 元 B.10000 元C.不超过 5000 元D.5000 元解析：8.属于营业税纳税人使用的普通发票是( )。（分数：1.00）A.商品房销售专用发票 B.机动车修理专用发票C.工业企业材料销售统一发票D.自来水公司水销售专用发票解析：二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领购经营地发票，应由担保人填写担保书，经( )签字盖章后方为生效。（分数：2.00）A.购票人 B.注册税务师C.保证人 D.税务机关
12、 E.法人代表解析：10.增值税一般纳税人( )，经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.未按规定办理纳税申报B.未按规定期限清缴欠税入库C.未擅规定填开增值税专用发票 D.未按规定保管增值税专用发票 E.未按规定期限将税款上解入库解析：11.用票单位申请自印发票的必须符合( )条件。（分数：2.00）A.企业发票使用量较大 B.有固定的生产经营场所 C.发票管理制度健全 D.财务管理制度健全 解析：12.增值税纳税人使用的普通发票包括( )。（分数：2.00）A.工业企业产品销售统一发票 B.工业企业加工产品统一发票 C.商业批发统一发票 D.临
13、时经营发票 E.水路货运统一发票解析：13.下列有关发票开具和使用的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证 B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理 D.没有加盖财务印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证 解析：14.企业自制发票，应凭( )及自行设计的发票式样，办理自制发票审批。（分数：2.00）A.税务登记证副本 B.企业申请自制发票报告 C.经办人身份证明 D.发票领购簿 解析：15.发票的种类分为(
14、)。（分数：2.00）A.增值税专用发票 B.专业发票 C.行业统一发票 D.专用发票 解析：16.用票单位发生( )情形，不得开具增值税专用发票。（分数：2.00）A.向消费者销售货物 B.向小规模纳税人销售货物 C.向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物D.向境外提供应税劳务 解析：三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)17.说明税务机关准予领购发票的范围。（分数：5.00）_正确答案：()解析：说明税务机关准予领购发票的范围。 (1)依法办理税务登记的企业和企业性单位，在领取税务登记证后，可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象。 (2)依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经
15、营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。 (3)临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下向经营地税务机关申请领购经营地发票。18.说明增值税专用发票代理审查操作要点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：说明增值税专用发票代理审查操作要点。 增值税专用发票的审查除应具备审查普通发票的操作要点即审查发票基础管理情况、审查发票领购、发放、保管情况及审查发票的使用情况以外，还应侧重以下几个方面： 增值税专用发票开具的范围对于用票单位发生销售免税项目，在境外销售应税劳务，向消费者销
16、售应税项目是否有开具增值税专用发票的问题。 增值税专用发票抵扣联的取得，对于用票单位取得专用发票的时间、内容、税额计算等方面进行详细核查，未按规定取得发票的情况不得计算抵扣进项税额。 增值税专用发票的缴销，纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖“误填作废”的条形专用章后予以缴销。四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)19.泰华大厦有限公司于 2006 年 10 月 1 日开业，主要开展下列业务： (1)收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； (2)拥有客房 1000 套供客人居住使用； (3)娱乐项目有卡拉 OK 歌舞厅、保龄球、台球等； (4
17、)洗刷车并提供修理修配汽车服务。 根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)编制代理泰华大厦领购发票工作底稿。 注册税务师为该公司办理发票领购手续时，应根据泰华大厦使用发票的不同种类分别到国税、地税办理领购手续。其中：农林牧水产品收购统一发票(或主管税务机关批准使用的收购凭证)、机动车修理统一专用发票到国税局申请领购；而旅店业统一发票、饮食业统一发票、社会服务业统一发票到地税局申请领购。 (2)向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。 (3)
18、填写“发票领购申请审批表”，详细写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取“发票领购簿”。 (4)凭“发票领购簿”及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。20.绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况。2006 年第一季度审查后的资料如下： (1)为他人代开专用发票 1 份，价税合计金额为 9360 元。 (2)应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为 57115 元，使
19、得购货单位非法抵扣增值税进项税额 8298.76 元。 (3)其他未按规定填开的商业零售发票 41 份。例如，单联填开发票，开具的发票无购货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。 根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告，向绿苑商场说明如下问题： (1)该商场发票使用及管理中存在的问题。 (2)提出解决问题的具体建议和方法。（分数：15.00）_正确答案：()解析：编制代理审查绿苑商场发票使用与管理情况的报告。 B关于代理绿苑商场发票审查的报告/B绿苑商场股份有限公司： 我们接受委托，审查贵公司 2006 年第一季度发票使用与管理情况，根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资
20、料，发现如下问题提请贵公司予以改正： 第一，发票使用及管理中存在的问题。 1未按规定开具发票的行为。为他人代开增值税专用发票 1 份，价税合计 9360 元。开具票物不符的发票，将“消费品”更名为“原、辅材料”，使购货单位非法抵扣增值税进项税额 8298.76元。其他未按规定填开的商业零售发票 41 份，如发票填开项目不全、大小写金额未封顶、未附“销货清单”等。 2增值税专用发票管理上较混乱，没有明确的使用管理责任制，没有设专人保管、专人开具，这也给一些法律意识淡薄的人私下为他人代开发票提供了方便。 第二，解决问题的具体建议和方法。 针对你商场上述使用增值税专用发票存在的问题，应采取下列措施杜绝此类问题发生： 1指定专人填开增值税专用发票。你商场应指定一至两名思想好、业务精、法制观念强的人员专职开具增值税专用发票，由单位领导与其签订“责任状”，以明确责任。 2你商场销售商品凡向购买方开具增值税专用发票的，必须严格执行国税明电(1994) 035 号文件的规定，即购买方必须持盖有“增值税一般纳税人”戳记的税务登记证(副本)，未提供证件的，一律不得开具增值税专用发票。 3你商场为他人代开增值税专用发票一份应予以追回。原已开具的发票应予以缴销，并由直接责任人员做出检查，接受税务机关的处罚。 惠联税务师事务所 注册税务师 姜涛 2006 年 4 月 30 日
