1、税务代理实务-导论(一)及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担( )。（分数：1.00）A.经济责任B.纳税责任C.刑事责任D.民事责任2.注册税务师发生下列( )情况时，有关注册税务师管理中心不得注销其注册税务师资格。（分数：1.00）A.注册税务师失踪三年者B.注册税务师同时在两个税务代理机构执业者C.注册税务师受到有关部门的经济处罚D.注册税务师拒绝按规定接受继续教育，且不参加注册税务师管理机构组织的专业考核E.在注册登记中弄虚作假，骗取注册税务师资格证书3.注册税务师
2、注册有效期限为( )。（分数：1.00）A.三年B.二年C.一年D.五年4.下列行为不属于共同承担法律责任的是( )（分数：1.00）A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理的B.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的C.代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的D.委托方提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成代理错误的5.税务代理的制度起源于( )。（分数：1.00）A.中国B.日本C.韩国D.美国6.如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。（分数：1.00）A.连带责任B.法律责任C.追究相应的责任D.民事责任7.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度
3、暂行规定从事代理活动两次以上的，由注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )。（分数：1.00）A.六个月以上B.一年以内C.一年以上D.两年以上8.关于税务代理特征的描述下列说法中不正确的是( )。（分数：1.00）A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.税务代理是负有法律责任的契约行为C.注册税务帅的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人9.根据注册税务师资格制度暂行规定，下列情况或行为不足以被有关机关注销税务师资格的是( )。（分数：1.00
4、）A.在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师资格证书的B.死亡或失踪的C.同时在两个税务代理机构执业的D.注册税务师违反委托代理协议书的规定进行代理的10.税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对注册税务师处以( )（分数：1.00）A.停止其从事税务代理业务一年以上的处罚B.纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.2000 元以上 10000 元以下的罚款D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚11.如果委托方违反代理协议的规定，由此而产生法律后果的法律责任应( )承担。（分数
5、：1.00）A.全部由委托方B.部分由委托方C.全部由受托方D.由税务代理事务所12.税务代理法律关系的确定是以( )为标志的。（分数：1.00）A.委托代理项目确定B.税务代理收税C.委托方盖章D.委托代理协议书的签订13.民法通则按照代理权产生的根据不同，税务代理属于下面( )。（分数：1.00）A.委托代理B.法定代理C.指定代理D.专项代理14.税务代理关系自然终止的原因是( )。（分数：1.00）A.注册税务师被取消代理资格B.受托代理的中介机构解体C.税务代理期限届满D.纳税人单方终止代理关系15.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利和义务的表述，正确的是( )。（分数：1.
6、00）A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务16.我国注册税务师考试制度从( )年开始实行的。（分数：1.00）A.1996B.1997C.1998D.199917.注册税务师承办代理业务应由所在( )统一受理。（分数：1.00）A.税务师事务所B.会计师事务所C.税务代理机构D.税务师事务所所长18.下列业务中不属于税务代理范围的是( )。（分数：1.0
7、0）A.办理注销税务登记B.领购增值税专用发票C.税务行政复议D.申请退税19.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是( )（分数：1.00）A.税务代理机构重组B.注册税务师发生变化C.委托主财务人员调整D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的20.某公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( )。（分数：1.00）A.代理税务行政复议B.代理制作涉税文书C.代理税务争议处理D.受聘税务顾问21.以下( )不属于委托代理协议书应当载明的事项。（分数：1.00）A.税务代理责任
8、B.委托方、受托方名称C.代理事项D.代理权限及代理期限22.注册税务师登记制度中规定，通过考试并取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.30 日D.90 日二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)23.税务代理的基本形式包括( )。（分数：2.00）A.全面代理B.单项代理C.常年代理D.临时代理24.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括( )。（分数：2.00）A.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理
9、，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务或擅自收费B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任C.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关；团体、单位和个人不得非法干预25.申请人有以下情况者，不予注册登记的是( )。（分数：2.00）A.不具有完全民事行为能力者B.曾受刑事处罚者C.被国家机关开除公职，自开除之日起未
10、满三年者D.国家税务总局认定的其他不具备代理资格的情况26.税务代理在税收征纳关系中的作用在于 ( )。（分数：2.00）A.注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾B.税务代理有利于促进依法治税C.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制D.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识E.税务代理有利于保护纳税人的合法权益27.注册税务师从代理业务应承担法律责任的情形有( )（分数：2.00）A.不履行代理职责给纳税人、扣缴义务人造成的经济损失B.超越代理权限使纳税、扣缴义务人违反税收法律法规C.纳税人、扣缴义务人弄虚作假使代理事项违反税收法律法规D.未经纳税人、扣缴义务人授权的代理行为28.税务代
11、理的主要特性有( )。（分数：2.00）A.公正性B.独立性C.社会性D.知识性E.专业性29.民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理分为( )。（分数：2.00）A.税务代理B.委托代理C.行政代理D.法定代理E.指定代理30.税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有( )（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代表错误C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用31.税务代理人在从事税务代理活动中，必须遵循的原则有( )。（分数：2.0
12、0）A.指定代理原则B.自愿委托原则C.独立公正原则D.有偿服务原则E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则32.委托代理协议书签订以后，遇有下列( )问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。（分数：2.00）A.委托代理项目发生变化的B.注册税务师发牛变化的C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的D.税务代理关系自然终止E.税务代理关系人为终止33.下列( )不符合注册税务师的权利。（分数：2.00）A.注册税务师不可以查看经营现场和设施B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请复议但不能向人民法院诉讼C.注册税务师从事税务代理业务，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预D
13、.注册税务师有权拒绝委托人违反税收法律、法规行为的委托34.税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有( )。（分数：2.00）A.纳税人、寸口缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用35.下列各项属于税务代理业务范围的有 ( )。（分数：2.00）A.办理税务登记B.办理纳税申报和扣缴税款报告C.建账建制，代理记账D.税务行政诉讼E.审查纳税情况36.下列关于税务代理说法正确的是( )。（分数：2.00）A.税务代理是代理
14、业的一个组成部分，具有代理的一般共性B.税务代理是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种C.税务代理是指注册税务师在国家法律规定代理的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称D.税务代理是我国社会主义市场经济服务体系的一个重要组成部分E.税务代理是智能型的科技与劳动相结合的中介服务行业37.我国税务代理制产生与发展的基本历程，大致可分为三个阶段，即( )（分数：2.00）A.80 年代初的税务咨询业B.80 年代初税务代理市场的启动C.90 年代初的税务咨询业D.90 年代初税务代理市场的启动E.税务代理制的全面推行38.税务代理的基本特征为( )。（分数：2.
15、00）A.主体资格的特定性B.法律约束性与内容确定性C.税收法律责任的不转嫁性D.有偿服务性E.公正性三、B简答题/B(总题数：3，分数：15.00)39.税务代理法律关系确立的前提与程序是什么?（分数：5.00）_40.怎样理解注册税务师执业的基本原则。（分数：5.00）_41.怎样认识税务代理的地位与作用。（分数：5.00）_税务代理实务-导论(一)答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担( )。（分数：1.00）A.经济责任B.纳税责任C.刑事责任D.民事责任 解析：2.注
16、册税务师发生下列( )情况时，有关注册税务师管理中心不得注销其注册税务师资格。（分数：1.00）A.注册税务师失踪三年者B.注册税务师同时在两个税务代理机构执业者C.注册税务师受到有关部门的经济处罚 D.注册税务师拒绝按规定接受继续教育，且不参加注册税务师管理机构组织的专业考核E.在注册登记中弄虚作假，骗取注册税务师资格证书解析：3.注册税务师注册有效期限为( )。（分数：1.00）A.三年 B.二年C.一年D.五年解析：4.下列行为不属于共同承担法律责任的是( )（分数：1.00）A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理的B.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的C.代理人与被
17、代理人互相勾结、偷税抗税的D.委托方提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成代理错误的 解析：5.税务代理的制度起源于( )。（分数：1.00）A.中国 B.日本C.韩国D.美国解析：6.如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。（分数：1.00）A.连带责任B.法律责任C.追究相应的责任D.民事责任 解析：7.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )。（分数：1.00）A.六个月以上B.一年以内C.一年以上 D.两年以上解析：8.关于税务代理特征的描述下列说法中不正确的是( )。（分数：1
18、.00）A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.税务代理是负有法律责任的契约行为C.注册税务帅的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定 D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人解析：9.根据注册税务师资格制度暂行规定，下列情况或行为不足以被有关机关注销税务师资格的是( )。（分数：1.00）A.在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师资格证书的B.死亡或失踪的C.同时在两个税务代理机构执业的D.注册税务师违反委托代理协议书的规定进行代理的 解析：10.税务代理人超越代理权限，违反税
19、收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对注册税务师处以( )（分数：1.00）A.停止其从事税务代理业务一年以上的处罚B.纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 C.2000 元以上 10000 元以下的罚款D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚解析：11.如果委托方违反代理协议的规定，由此而产生法律后果的法律责任应( )承担。（分数：1.00）A.全部由委托方 B.部分由委托方C.全部由受托方D.由税务代理事务所解析：12.税务代理法律关系的确定是以( )为标志的。（分数：1.00）A.委托代理项目确定B.税务代理收税
20、C.委托方盖章D.委托代理协议书的签订 解析：13.民法通则按照代理权产生的根据不同，税务代理属于下面( )。（分数：1.00）A.委托代理 B.法定代理C.指定代理D.专项代理解析：14.税务代理关系自然终止的原因是( )。（分数：1.00）A.注册税务师被取消代理资格B.受托代理的中介机构解体C.税务代理期限届满 D.纳税人单方终止代理关系解析：15.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利和义务的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得
21、接受纳税人、扣缴义务人违反法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务 解析：16.我国注册税务师考试制度从( )年开始实行的。（分数：1.00）A.1996B.1997C.1998 D.1999解析：17.注册税务师承办代理业务应由所在( )统一受理。（分数：1.00）A.税务师事务所 B.会计师事务所C.税务代理机构D.税务师事务所所长解析：18.下列业务中不属于税务代理范围的是( )。（分数：1.00）A.办理注销税务登记B.领购增值税专用发票 C.税务行政复议D.申请退税解析：19.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内
22、可单方面终止代理行为的是( )（分数：1.00）A.税务代理机构重组B.注册税务师发生变化C.委托主财务人员调整D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的 解析：20.某公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( )。（分数：1.00）A.代理税务行政复议B.代理制作涉税文书 C.代理税务争议处理D.受聘税务顾问解析：21.以下( )不属于委托代理协议书应当载明的事项。（分数：1.00）A.税务代理责任 B.委托方、受托方名称C.代理事项D.代理权限及代理期限解析：22.注册税务师登记制度中规定，通过考试并取得
23、中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：1.00）A.3 个月 B.6 个月C.30 日D.90 日解析：二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)23.税务代理的基本形式包括( )。（分数：2.00）A.全面代理 B.单项代理 C.常年代理 D.临时代理 解析：24.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括( )。（分数：2.00）A.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务或擅自收费 B.注册税务
24、师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任 C.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务 E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关；团体、单位和个人不得非法干预解析：25.申请人有以下情况者，不予注册登记的是( )。（分数：2.00）A.不具有完全民事行为能力者 B.曾受刑事处罚者C.被国家机关开除公职，自开除之日起未满三年者 D.国家税务总局认定的其他不具备代理资格的情况 解析：2
25、6.税务代理在税收征纳关系中的作用在于 ( )。（分数：2.00）A.注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾B.税务代理有利于促进依法治税 C.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 D.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识 E.税务代理有利于保护纳税人的合法权益 解析：27.注册税务师从代理业务应承担法律责任的情形有( )（分数：2.00）A.不履行代理职责给纳税人、扣缴义务人造成的经济损失 B.超越代理权限使纳税、扣缴义务人违反税收法律法规 C.纳税人、扣缴义务人弄虚作假使代理事项违反税收法律法规D.未经纳税人、扣缴义务人授权的代理行为 解析：28.税务代理的主要特性有( )。（分数：
26、2.00）A.公正性 B.独立性C.社会性 D.知识性 E.专业性解析：29.民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理分为( )。（分数：2.00）A.税务代理B.委托代理 C.行政代理D.法定代理 E.指定代理 解析：30.税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有( )（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正 B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代表错误 C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用解析：31.税务代理人在从事税务代理活动中，必须遵循的原则有( )。（分数：2
27、.00）A.指定代理原则B.自愿委托原则 C.独立公正原则 D.有偿服务原则 E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则 解析：32.委托代理协议书签订以后，遇有下列( )问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。（分数：2.00）A.委托代理项目发生变化的 B.注册税务师发牛变化的 C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 D.税务代理关系自然终止E.税务代理关系人为终止解析：33.下列( )不符合注册税务师的权利。（分数：2.00）A.注册税务师不可以查看经营现场和设施 B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请复议但不能向人民法院诉讼 C.注册税务师从事税务代理业务，任何机
28、关、团体、单位和个人不得非法干预D.注册税务师有权拒绝委托人违反税收法律、法规行为的委托解析：34.税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有( )。（分数：2.00）A.纳税人、寸口缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正 B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误 C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用解析：35.下列各项属于税务代理业务范围的有 ( )。（分数：2.00）A.办理税务登记 B.办理纳税申报和扣缴税款报告 C.建账建制，代理记账 D.税务行政诉讼E.审查纳税情况 解析：36.下列关于
29、税务代理说法正确的是( )。（分数：2.00）A.税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性 B.税务代理是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种 C.税务代理是指注册税务师在国家法律规定代理的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称 D.税务代理是我国社会主义市场经济服务体系的一个重要组成部分 E.税务代理是智能型的科技与劳动相结合的中介服务行业解析：37.我国税务代理制产生与发展的基本历程，大致可分为三个阶段，即( )（分数：2.00）A.80 年代初的税务咨询业 B.80 年代初税务代理市场的启动C.90 年代初的税务咨询业D.90 年代初税务代理
30、市场的启动 E.税务代理制的全面推行 解析：38.税务代理的基本特征为( )。（分数：2.00）A.主体资格的特定性 B.法律约束性与内容确定性 C.税收法律责任的不转嫁性 D.有偿服务性 E.公正性解析：三、B简答题/B(总题数：3，分数：15.00)39.税务代理法律关系确立的前提与程序是什么?（分数：5.00）_正确答案：()解析：税务代理法律关系确立的基本前提有四个方面： (1) 委托代理项目必须符合税收法律、法规及相关法律的规定。 (2) 受托代理机构与执业人员具有税务代理资格。 (3) 注册税务师承办业务由所在税务师事务所统一受理。 (4) 委托方与受托方确定税务代理事项要签订税务
31、代理协议书。 税务代理法律关系确立的基本程序大致经过两个阶段： 第一，签约前的准备阶段。注册税务师应根据纳税人、扣缴义务人提出的代理意向，要求其提供有关证件、凭证资料，确定是否接受委托。同时要估算代理成本，预测代理风险，商定代理价格。 第二，委托代理协议书签订阶段。在委托方与受托方就代理事宜取得一致意见后，双方应签订协议书，写明代理事项的内容、代理期限、代理费用、执业注册税务师等，双方签名并盖公章后即为生效合同，就此可认为确立了税务代理的法律关系。40.怎样理解注册税务师执业的基本原则。（分数：5.00）_正确答案：()解析：注册税务师开展税务代理业务要遵守执业原则，并始终恪守自身的职业道德。
32、 (1) 自愿委托的原则。税务代理属于委托代理，注册税务师要在纳税人、扣缴义务人自愿要求的前提下建立税务代理关系。另一方面。税务代理机构也要根据自身的条件与力量决定是否接受代理事项。税务代理机构不得通过行政机关强行迫使纳税人、扣缴义务人接受代理。 (2) 依法代理的原则。根据国家法律、法规的有关规定，注册税务师受托税务代理事项，在具体执业的过程中，应按税收法律法规的规定进行操作不能超越规定的代理范围。 (3) 独立、公正原则。税务代理是征纳双方的桥梁与纽带，要站在独立、公正的立场上依法维护纳税人的合法权益，并指导纳税人、扣缴义务人正确履行税法规定的各项义务，依法合理纳税。41.怎样认识税务代理
33、的地位与作用。（分数：5.00）_正确答案：()解析：税务代理所从事的是税收中介服务，处理税务机关与纳税人之间，一方面作为纳税人、扣缴义务人社会化办税服务的角色。以高智能的服务获取经济利益；另一方面，税务代理并没有依法征税和监督纳税人的权力，它只能以中介的身份协调处理有关税收事宜。 税务代理在税收征纳关系中的作用主要有： (1) 税务代理有利于促进依法治税。为了监督税务机关正确地行使权力，纳税人奉公守法，减实纳税，就必须通过社会中介机构建立监督保障体系。 (2) 税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制。通过税务代理制度可以建立起征管、稽查、税务代理相互制约的新型征管体系。 (3) 税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识。纳税人通过注册税务师的帮助，可以更好地履行纳税义务。 (4) 税务代理有利于维护纳税人的合法权益，注册税务师可就征纳双方的税收争议代理税务听证和税务行政复议，对于纳税人、扣缴义务人依法维护自身合法权益的事项也可受托代理。
