1、税务代理实务-流转税纳税申报代理实务(三)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.在以上两题的基础上，假设：7 月 8 日向日本出口的产品在当月收齐了单证，没有其他纳税影响事项，8 月 10 日，企业向主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是( )万元。（分数：1.00）A.68.01B.47.84C.58.01D.57.842.2008 年 3 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300 万元，当月将其中的 70%用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽
2、车 150 辆，每辆不含税价格 8.50万元，同时收取包装费用每辆 0.30 万元，当月应纳的消费税额( )万元。(汽车消费税税率 9%，轮胎消费税税率 3%)（分数：1.00）A.108.21B.118.21C.98.78D.96.083.某外贸企业 2008 年 8 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中 50%内销，取得不含税收入 4000 万元，外销 30%，取得收入 300 万美元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%，美元的外汇牌价 1:7)（分数：1.00）A.777.78B.433.09C.312D.233.334.生产企
3、业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有( )。（分数：1.00）A.增值税专用发票抵扣联明细表B.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表C.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表D.经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表5.在第 9 题的基础上，假设：7 月 8 日，向日本出口自产产品一批，收回日元 13600 万元(日元的外汇牌价：1:0.07353)；7 月 20 日，向深圳某公司销售产品，收回应收票据一张，票面价款 1200 万元；7 月 28日，税务机关检查发现，企业 5 月收到的内销货款 20 万元没有按照收入核算，要求企业在 7 月
4、31 日前将税款和滞纳金补缴。则在 8 月 5 日，企业填写增值税纳税申报表时，填入“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据应为( )万元。（分数：1.00）A.1142.74B.1042.74C.1220D.1045.646.自 2006 年 3 月 1 日起，对于( )行业的营业税纳税人不用按照营业税纳税人纳税申报办法进行纳税申报。（分数：1.00）A.娱乐业B.文化体育业C.建筑业D.服务业7.某生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 180
5、 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1:7)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业应退的增值税为( )万元。（分数：1.00）A.119.6B.104.65C.74.9D.32.28.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用D.某金店进口金银首饰9.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是( )。（分数：1.00）A.生产本企业产品耗用的上期购
6、买原材料B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料D.被盗产品耗用的前期购买原材料10.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是( )。（分数：1.00）A.金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目C.金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本
7、期天数总天数)D.金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据11.某生产企业(一般纳税人)具有进出口经营权， 2008 年 7 月增值税业务情况如下： 7 月 1 日，上期留抵税额为 20 万元； 7 月 1 日，外购生产用原材料，取得增值税发票一张，注明进项税额 240 万元； 7月 15 日，向美国免税进口原材料 80 万美元，专门用于生产向日本出口的产品；(美元的外汇牌价：1:7.9) 7 月 31 日，企业将取得抵扣凭证去税务机关认证，结果是全部通过。 已知：企业的产品适用增值税率 17%、退税率 13%，原材料适用的征税率 17
8、%、退税率 13%) 8 月 5 日，企业填写增值税纳税申报表时，填入“进项税额”栏的数据应为( )万元。（分数：1.00）A.240B.260C.214.72D.227.3612.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下哪项业务不在本栏中反映( )。（分数：1.00）A.某工业企业发生了材料的非正常损失B.某钢材厂将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中C.某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货D.某商场收到的平销返利13.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B
9、.收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税D.接现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税14.某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月收购烟叶支付价款 550 万元。取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额( )万元。（分数：1.00）A.65.42B.78.42C.94.8D.112.6215.2008 年 5 月，发生以下外购货物，可以作为进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.啤酒厂从各饭店回收
10、的酒瓶B.钢材厂从废旧物资回收经营单位收购废旧钢材取得废旧物资专用发票C.造纸厂派员工到居民区收购的废旧报纸、书本D.某汽车修理厂购入职工宿舍一幢16.某生产企业(一般纳税人)2008 年 4 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票运费发票，运费金额 15 万元，装卸费 1 万元；1 张铁路运费发票，运费金额 5 万元，建设基金 0.75 万元；1 张定额运费发票 1 万元；1 张国际货物运输代理发票 2.5 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：1.00）A.1.45B.1.59C.1.4D.1.7717.某商店 2007 年 5 月成立，年销售收入是
11、 100 万元，2008 年 5 月销售衣服取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，销售小电器取得收入 2 万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款 2.34 万元。6 月 5 日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为( )万元。（分数：1.00）A.0.85B.0.51C.0.88D.0.5418.根据新增值税条例及其实施细则的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，( )内不得再申请免税。（分数：1.00）A.6 个月B.12 个月C.36 个月D.五年内19.金融保险
12、业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是( )。（分数：1.00）A.金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额B.金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额C.保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额D.保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额20.某牛奶厂(一般纳税人)，2008 年 5 月库存产品酸奶 1000 箱，账面价值 100000 元，市场价值 130000元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产
13、耗用原奶的成本是 60000 元，耗用水费 10000 元，电费 5000 元，则企业在 5 月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为( )元。（分数：1.00）A.17000B.11115.52C.10415.52D.9250二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该
14、向主管税务机关报送代扣代缴申报表D.代理有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品的申报时，应该向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”22.下列关于进项抵扣，表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.外贸企业购进货物用于出口，所取得的增值税专用发票不需要认证B.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90日后的第一个纳税申报期结束前申报抵扣C.因进货退
15、出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减D.一般纳税人取得的国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额E.已经抵扣进项的货物用于非应税项目，需要作进项转出23.注册税务师代理服务业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有( )。（分数：2.00）A.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率B.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额C.根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额D.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入E.计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申
16、报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续24.下列关于营业税计税依据，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.广告业为代理者收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额C.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减支替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额D.经有关部门批准从事融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的成本后的余额按直线法算出本期的营业额E.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款
17、的，以全部收入为营业额25.增值税一般纳税人进行纳税申报，作为备查资料报送的有( )。（分数：2.00）A.已经开具的增值税专用发票存根联B.海关进口货物完税凭证复印件C.成品油购销存情况明细表D.代扣代缴税款凭证存根联E.加盖海关验讫章的出口货物报关单26.增值税一般纳税人销售下述货物，不可按简易方法征税的有( )。（分数：2.00）A.矿泉水B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.县以上小型水力发电单位生产的电力D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖E.软件企业销售自有知识产权的软件27.企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，以下业务中可以扣除已纳消费税的有( )。（分数：2
18、.00）A.某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产B.某酒厂购买酒精用于白酒的生产C.某木制品厂购买实木地板用于高级实木地板的生产D.某汽车厂购买汽车轮胎用于生产汽车E.某摩托车厂购买两轮摩托车用于生产三轮摩托车28.以下关于营业税中营业额的确定，正确的有( )。（分数：2.00）A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额B.从事安装工程作业，无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应包括设备的价款C.贷款业务的营业额为取得的全部贷款利息D.储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额
19、乘以人民银行公布的一年期存款的月利率E.单位和个人销售或转让其购置或自建的不动产，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额29.下列( )情况，原购进货物的进项税额可以从销项税额中抵扣。（分数：2.00）A.生产过程中用于合格品检测用的货物耗用材料B.运输途中在正常损耗率范围内损失的货物C.仓库被盗损失的原材料D.用于三包产品修理的零配件E.用于在建工程购进的物资30.以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有( )。（分数：2.00）A.电脑公司(一般纳税人)从国外进口配件一批，向海关缴纳进口环节的增值税B.商贸公司(一般纳税人)销售货物，支付
20、给运输企业的运费C.小卖部购进货物以备出售D.糖厂(一般纳税人)从农民手中收购的晾干的甜菜一批E.生产企业(一般纳税人)从废旧物资经营单位 (小规模纳税人)购买废旧物资一批取得废旧物资普通发票31.根据现行规定，注册税务师对下列营业税的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务单位应照章征收营业税。其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额B.消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务单位应照章征收营业税。其计税依据为有价消费卡面值额C.土地所有者出让土地使用权的行为，不征营业税D.土地使用
21、者将土地使用权还给土地所有者的行为，应征营业税E.自 2009 年 1 月 1 日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税32.营业税纳税申报表中第 3 栏“应税减除项目金额”中反映的是税法规定允许从营业收入中扣除的营业额，以下选项中应在减除项目中反映的有( )。（分数：2.00）A.某建筑公司承揽的建筑工程中，由建设方提供的原材料成本B.某代开票运输企业，从事联运业务，支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费C.某广告公司从事广告业务，支付给电视台的广告发布费用D.某外事服务单位为外国企业提供人力资源服务的，支付给聘用人员的工资、福利费、住房公积金、社会统筹E.某旅游公司组织旅游团进行国
22、内旅游的，为旅游者支付给旅游景点的门票费33.消费税纳税申报表第 6 栏“视同销售金额”应填报的应税消费品的业务有( )。（分数：2.00）A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔大球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售E.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用34.除经税务机关核准实行简易申报方式外，( )均按统一的营业税纳税人纳税申报办法申报。（分数：2.00）A.交通运输业B.邮电通信业C.服务业D.建筑业E.娱乐业35.以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的
23、有( )。（分数：2.00）A.某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票D.某生产企业进口生产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证E.某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票36.2008 年 5 月税务机关检查某生产企业(一般纳税人)的增值税纳税情况时发现，该企业 2008 年 1 月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值 10 万，税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企
24、业在填写 2008 年 5 月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有( )。（分数：2.00）A.第 4 行“纳税检查调整的销售额”10 万元B.第 11 行“销项税额”1.70 万元C.第 14 行“进项税额转出”1.70 万元D.第 16 行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”1.70 万元E.第 19 行“应纳税额”1.70 万元37.防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。（分数：2.00）A.依法注销税务登记，终止纳税义务B.被暂时停止提供增值税专用发票C.被取消一般纳税人资格D.减少分开票机E.增加分开票机3
25、8.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有( )。（分数：2.00）A.营业额=卖出价-支付的税费B.营业额=卖出价-买入价C.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-买入价D.营业额=卖出价-(买入价-持有期间取得的股息和利息)E.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-(买入价+购买过程中发生的税金和费用)39.2008 年 8 月 25 日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司 2008 年 4 月收取价外费用 200 万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。则 9 月 5 日在
26、填写增值税纳税申报表时，以下填表中正确的有 ( )。(增值税率 17%)（分数：2.00）A.第 1 行“(一)按适用税率征税货物及销售额”200 万元B.第 4 行“纳税检查调整的销售额”170.94 万元C.第 11 行“销项税额”29.06 万元D.第 16 行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34 万元E.第 37 行“本期入库查补税额”29.06 万元40.增值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中填写的项目有( )。（分数：2.00）A.纳税检查调增进项税额B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额C.用于在建工程的进项税额D.用于按简易征收办法征税货物的进
27、项税额E.本期未认证但已抵扣的进项税额三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)41.某软件生产企业(一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2008 年 2 月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其逐一分析当月应纳的流转税。 (1) 销售自有知识产权的ERP 软件一套，取得收入 120 万元，同时收取培训费、实施费等共计 20 万。合同约定软件使用年限为 10年，约定每年的服务费为 4.8 万元。 (2) 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 30 万元。 (3) 上月外购房屋一套，价款共计 1200 万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照协议
28、约定，每年可取得 200 万元的分红。 (4) 将自有资金 5000 万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息 50 万元，已扣除支付受托方费用 5 万元。 (5) 经营租入生产用设备一台，设备原值为 2000 万元，约定每月的租金是 10 万元。 (6) 本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入 20 万元，提供快餐外卖收入 12 万元。 (7) 受某大型工业企业委托开发一套软件，约定著作权为软件企业所有。开发收入共计45 万元。 (8) 当月进项税额累计 10 万，上月留抵 3 万元。（分数：5.00）_42.某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质， 2008 年发生经营
29、业务如下： (1) 总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费 4000 万元，金属结构件 6000 万元。又将总承包额的一部分转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 2000 万元，金属结构件 2000 万元。 (2) 工程所用金属结构件 6000 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。 (3) 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。 要求：计算建筑公司工程应缴纳的流转税及代扣的税金，并阐述相关政策。（分数：5.00）_四
30、、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)43.要求：根据提供的资料，填写增值税纳税申报表，并计算出当期的应退税额。 资料：胜永公司是拥有进出口经营权的生产企业 (一般纳税人)，企业代码：7377510950001；纳税人识别号：420101778184888；地址：杭州市上城区 AA 路 18 号；法定代表人：柳民赫；企业经济类型：有限责任公司；电话号码： 87654321；开户银行：工商银行 AA 路支行；银行账号：9558801502206666888；行业：其他金属加工机械制造(代码 C3529)。2008 年 4 月经济业务如下： (1) 内销甲产品取得不含税收入 2000万
31、元，另收取搬运费 7.02 万元；外购 A 材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是 1200 万元。 (2) 出口乙产品一批，离岸价格 300 万美元，相关单证已经收齐。 (3) 进口 B 材料，到岸价格 1000 万元人民币，进口关税 200 万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证。 (4) 免税进口 C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格 500 万元人民币。 (5) 国税机关进行增值税定期检查发现，企业 2008 年 2 月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中 58.50 万元，要求企业调整账务处理，并在本月 30 日前补缴税款，企业已经按照规定补
32、缴了税款。 (6) 支付本月甲产品销售运费15 万元，乙产品销售境内部分运费 20 万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票。 (7) 将使用了 2 年的设备 1 台出售，设备原值 36 万元，售价 41.60 万元，已经计提折旧 6.84 万元。 (8) 由于质量原因，将上月购进的账面价值为 200 万元的 A 材料退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。 已知上期留抵税额 60 万元，企业经营的产品增值税率均为 17%；采购材料适用的增值税率均为 17%；乙产品出口退税率为 13%。人民币对美元的外汇牌价：1:8。 企业当期取得的相关抵扣凭证，均已通过认证、并
33、在当月抵扣。次月 8 日填写了相关的申报表。 增值税纳税申报表 (适用于增值税一般纳税人) 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月 1 日起 10 日内，向当地税务机关申报。 （分数：12.00）_44.要求：根据资料，代企业计算相关的流转税金及附加，计算时对于需要说明的业务进行简单说明 (计算过程以万元为单位，保留小数点后两位)。 资料：新疆乌鲁木齐市粒粒葡萄产业公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园 20000 亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售
34、。2008 年 8 月发生如下经济业务： (1) 月初收获的葡萄 60000 吨，其中 20000 吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项 12 万元)， 10000 吨用于晾晒葡萄干，其余葡萄用于酒类生产。 (2) 销售自产红酒 20 吨，每吨不含税单价为 9 万元，收取包装物押金 3.51 万元。销售自产的干红、干白葡萄酒 300 吨，收到款项 1500 万元。 (3) 从云南某酒厂购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款 250 万元。另外支付运费 20 万元，取得合规运费发票。 (4) 将自产葡萄干 5 吨，以成本价每吨 1.5 万元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 2.8 万
35、元。将成本价为 15 万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为 35 万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为 3 万元、3.5万元，不含税售价 6 万元、8 万元。 (5) 本月生产销售高档葡萄酒 4000 箱，每箱不含税售价 2850 元，并收取每箱包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还。 (6) 进口葡萄原汁一批，关税完税价格 1000 万元，已经取得关税完税凭证。 (7) 企业有一处闲置仓库，经办理相关手续后，对外提供仓储服务，取得仓储收入 36 万元。 (8) 将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使其价值损失了 58 万元。 (9) 为
36、葡萄园种植购进化肥、农药一批，价值 45 万元；购进农具一批，取得的增值税专用发票上的价款为 65 万元。 其他资料：本月初的期末留抵进项税为 110 万元，本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为 30 万元。本期取得扣税凭证均已通过认证并申报抵扣。 (国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税为50%，其它酒的消费税税率为 10%)（分数：12.00）_税务代理实务-流转税纳税申报代理实务(三)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.在以上两题的基础上，假设：7 月 8 日向日本出口的产品在当月收齐了单证，没有其
37、他纳税影响事项，8 月 10 日，企业向主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是( )万元。（分数：1.00）A.68.01B.47.84 C.58.01D.57.84解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=136000.07353(17%-13%)-807.9(17%- 13%)=14.72(万元) 当期应纳税额=(1042.7417%-201.17 17%)-(240-14.72)-20=-70.90(万元) 税务机关查补的增值税应当在规定的时间内单独补税，不得用进项税额或留抵税额抵减。所以，在计算应纳税额时，销项税额不包括查补的销项税额。 免抵退税额=1360
38、00.0735313%-807.913%=47.84(万元) 由于47.84 万元70.90 万元；所以当期的应退税额=47.84 万元 当期的免抵税额=0；留在下期抵扣的税额= 70.90-47.84=23.06(万元)2.2008 年 3 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300 万元，当月将其中的 70%用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格 8.50万元，同时收取包装费用每辆 0.30 万元，当月应纳的消费税额( )万元。(汽车消费税税率 9%，轮胎消费税税率 3%)（分数：1.00）A.108.21B.118
39、.21 C.98.78D.96.08解析：解析 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以扣除已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，则本月应纳的消费税额=(8.50+0.301.17) 1509%=118.21(万元)。3.某外贸企业 2008 年 8 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中 50%内销，取得不含税收入 4000 万元，外销 30%，取得收入 300 万美元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%，美元的外汇牌价 1:7)（分数：1.00）A.777.78B.433.09C.312D.233.33
40、解析：解析 7000(1+17%)30%13%=233.33 (万元)4.生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有( )。（分数：1.00）A.增值税专用发票抵扣联明细表B.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表C.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 D.经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表解析：解析 选项 A、B 属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项 D 应为本期经过税务机关审核签章的增值税纳税申报表。5.在第 9 题的基础上，假设：7 月 8 日，向日本出口自产产品一批，收回日元 13600 万元(日元的外汇牌价：1
41、:0.07353)；7 月 20 日，向深圳某公司销售产品，收回应收票据一张，票面价款 1200 万元；7 月 28日，税务机关检查发现，企业 5 月收到的内销货款 20 万元没有按照收入核算，要求企业在 7 月 31 日前将税款和滞纳金补缴。则在 8 月 5 日，企业填写增值税纳税申报表时，填入“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据应为( )万元。（分数：1.00）A.1142.74B.1042.74 C.1220D.1045.64解析：解析 增值税纳税申报表第 1 行：“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据，应为企业本期按照适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销
42、售额，不包括享受“免抵退”税办法出口货物的销售额，但是包括税务机关检查发现的，按照适用税率计算调整的销售额。 第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据=(1200+20)(1+17%)= 1042.74(万元)6.自 2006 年 3 月 1 日起，对于( )行业的营业税纳税人不用按照营业税纳税人纳税申报办法进行纳税申报。（分数：1.00）A.娱乐业B.文化体育业 C.建筑业D.服务业解析：解析 自 2006 年 3 月 1 日起，对交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均按营业税纳税人纳税申报办法进行纳税申报。邮电通信业、文化
43、体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人仍按照各地的申报办法进行纳税申报；金融保险业营业税纳税人应按照国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法)的通知(国税发20029 号)进行纳税申报。7.某生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 180 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1:7)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业应退的增值税为( )万元。（分数：1.00）A.119.6B.104.65C
44、.74.9 D.32.2解析：解析 根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额 =1157 (17%-13%) =32.2(万元) 应纳增值税 =180 17% - (137.7-32.2) =-74.90(万元) 免抵退税额=115713%=104.65(万元) 应退税额=74.90 万元8.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用 D.某金店进口金银首饰解析：解析 选项 A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴
45、纳消费税；选项 B，自产烟丝连续用于生产卷烟的，不缴纳消费税；选项 C，自产小汽车用于企业管理部分自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项 D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。9.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是( )。（分数：1.00）A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料D.被盗产品耗用的前期购买原材料 解析：解析 非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。10.金融企业营
46、业税纳税规定中，以下表述正确的是( )。（分数：1.00）A.金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目C.金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数总天数) D.金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据解析：解析 税法规定，金融企业
47、的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应该是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；金融企业从事受托收款业务，如：代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。11.某生产企业(一般纳税人)具有进出口经营权， 2008 年 7 月增值税业务情况如下： 7 月 1 日，上期留抵税额为 20 万元； 7 月 1 日，外购生产用原材料，取得增值税发票一张，注明进项税额 240 万元； 7月 15 日，向美国免税进口原材料 80 万美元，专门用于生产向日
48、本出口的产品；(美元的外汇牌价：1:7.9) 7 月 31 日，企业将取得抵扣凭证去税务机关认证，结果是全部通过。 已知：企业的产品适用增值税率 17%、退税率 13%，原材料适用的征税率 17%、退税率 13%) 8 月 5 日，企业填写增值税纳税申报表时，填入“进项税额”栏的数据应为( )万元。（分数：1.00）A.240 B.260C.214.72D.227.36解析：解析 上期留抵税额 10 万元应该在“上期留抵税额”栏中反映；7 月 15 日，“免抵退”税办法出口货物不得抵扣进项税额应该在“进项税额转出”栏中反映，所以当期的“进项税额”栏中反映的数据应为当期取得的外购材料进项税额 240 万元。12.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下哪项业务不在本栏中反映( )。（分数：1.00）A.某工业企业发生了材料的
