1、税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 4及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8题(总题数：7，分数：60.00)位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016 年初有房产原值 2000万元，拥有整备质量 8吨载货汽车10辆，58 吨挂车 5辆。该企业 2016年发生如下业务：(1)7 月 10日购置整备质量 25 吨客货两用车4辆，合同载明金额 10万元，当月取得购车发票。(2)7 月 20日购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同金额 100万元，9 月份交付使用，10 月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)8月 30日将 2012年
2、9月 1日购置的部分厂房进行转让，购房发票注明价款 500万元，另外支付 20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为 2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。(其他相关资料：房产税计税余值的扣除比例是 20，商业用途地下房产以原价的 70作为应税房产原值。载货汽车年税额 30元吨，本题不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).2016年甲企业应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.3420B.2985C.3450D.2750(2).2016年甲企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.10540B.
3、10530C.10560D.10520(3).2016年甲企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.181200B.177600C.193680D.177040(4).2016年甲企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.60316B.57941C.60327D.56041甲企业 2016年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为 9500万元(含地价)。(2)3
4、月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250万元，取得了房屋权属证书。(其他相关资料：已知当地省政府规定的房产原值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税年税额 20元平方米，产权转移书据印花税税率 05)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税合计( )万元。（分数：2.00）A.162B.160C.168D.126(2).业务(1)甲企业 2016年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.4655B.4625C.45
5、58D.4486(3).业务(1)甲企业 2016年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.7333333B.9506C.10306D.10360(4).业务(2)甲企业应缴纳的契税( )万元。（分数：2.00）A.486B.4865C.48D.45(5).业务(2)甲企业应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.6005B.6000C.18000D.5000(6).业务(2)甲企业 2016年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.76B.765C.788D.755位于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地 3万平方米，其中种植用地 25 万平方米，职
6、工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300万元。公司 2016年发生以下业务：(1)6 月 30日签订房屋租赁合同一份，将房产原值 50万元的办公室从 7月 1日起出租给其他企业使用，租期 12个月，月租金 02 万元，每月月初收取租金。(2)9 月与当地某金融机构签订融资租赁合同一份，租赁价值 30万元的鲜果拣选机一台，租期 5年，租金共计 40万元，每年支付 8万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额每平方米 5元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30；财产租赁合同印花税税率 1，借款合同印花税税率 005；金额以元为单位计算，均不含增值税。)要求：根据上述资料，回答下列
7、问题。（分数：8.00）(1).该公司 2016年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.180000B.25000C.18800D.20000(2).该公司 2016年应缴纳的房产税( )元。（分数：2.00）A.24540B.27360C.28680D.19520(3).该公司业务(1)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.24B.24C.2D.12(4).该公司业务(2)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.20B.200C.40D.42016年年初某企业拥有房产的原值共计 3000万元，其中厂房原值共计 2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地
8、下工业用仓库原价 100万元。该企业 2016年发生如下业务：(1)6 月 30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明年租金 24万元，每年年末取得当年租金，租赁期 3年，金额不含增值税。(2)7月份购买一处新建的独立的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200万元，9 月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)10 月份受托为甲公司加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100万元，收取加工劳务费 30万元；与乙企业签订运输保管合同一份，合同中注明运费 2万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产
9、余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的 70作为应税房产原值。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).2016年该企业的地下工业用仓库应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.7040B.4800C.9280D.10400(2).2016年该企业的地上建筑物应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.248480B.248920C.249600D.250720(3).2016年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1892B.2210C.2216D.2222(4).2016年该企业的地下商铺应缴纳
10、房产税( )元。（分数：2.00）A.4800B.2240C.4480D.33602016年 4月，位于 A市的非公司制甲企业实行公司制改造，按照公司法有关规定，整体改建为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例为 80，且改制后的公司承受原企业权利、义务，相关业务如下：(1)2016 年 4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于 A市的价值 1000万元、占地面积 9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。(2)2016 年 4月，有限责任公司承受甲企业在 A市的价值 800万元、占地面积为 6000平方米的厂房，经装修后，用于公司销售部门使用。(3)2016 年 12月，有限
11、责任公司在 A市购买一个占地 24000平方米的停车场，合同总价款为 2000万元，合同约定分三期付款，当年付款 800万元，当月交付使用。(4)2017 年 3月，有限责任公司为了在 B地建立生产车间和储存仓库，在 B地购买了价值 4000万元、占地面积 24000平方米的厂房；购买了 15000平方米耕地的使用权、5000平方米非耕地的使用权，实际缴纳土地出让金 1000万元，当地政府给予出让金减免 100万元的优惠，上述房屋、土地均于当月交付使用。(其他相关资料：A 市城镇土地使用税年税额 8元平方米，B 地城镇土地使用税年税额 25 元平方米，契税税率均为 3。甲企业 2016年年初房
12、产原值共计 1800万元，占地 15000平方米。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).乙企业取得抵债所得的厂房应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.0B.10C.15D.30(2).2016年甲企业应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.0B.30000C.40000D.120000(3).有限责任公司 2017年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.278375B.294375C.306500D.312500(4).有限责任公司在 2016年和 2017年业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.171B
13、.200C.213D.330李某为一境内上市公司员工，每月工资 12000元，该公司实行股权激励计划，2012 年李某被授予股票期权，授予价 45 元股，共 60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2015年 3月 2日进行第一次行权，行权数量为 30000股，该股票当日收盘价 12元股，2016 年 3月 9日进行第二次行权，行权数量为 20000股，该股票当日收盘价 105 元股，2016 年 8月 18日李某将已行权的 50000股股票全部转让，取得转让收入 650000元，缴纳相关税费 1625元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).李某第一次行权所
14、得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.55245B.44745C.44190D.33690(2).李某第二次行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35250B.30000C.25440D.17940(3).李某转让已行权的 50000股股票应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.130000B.129700C.65000D.0(4).李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.192910B.191830C.127130D.62130非居民企业甲在中国境内未设立机构场所，2015 年 12月与居民企业乙签订一项新型设备销售合同并提供
15、安装、培训服务，该设备净值为 300万元，双方在合同中约定乙支付甲价款合计 400万元，未单独列明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为 30(本题不考虑其他税费)。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.租金所得以收入全额为应纳税所得额D.股息所得以收入全额为应纳税所得额(2).税务机关对于未
16、准确列明的安装、培训劳务收入采用最低标准进行核定，则核定的劳务收入为( )万元。（分数：2.00）A.80B.60C.40D.30(3).安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.300B.225C.120D.090(4).下列关于乙企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.乙企业应当自合同签订之日起 10日内向税务机关办理扣缴税款登记B.乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 10日内缴人国库C.乙企业未依法扣缴的，由甲企业在所得发生地缴纳D.乙企业应代扣代缴的企业所得税为 10万元税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 4答案
17、解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8题(总题数：7，分数：60.00)位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016 年初有房产原值 2000万元，拥有整备质量 8吨载货汽车10辆，58 吨挂车 5辆。该企业 2016年发生如下业务：(1)7 月 10日购置整备质量 25 吨客货两用车4辆，合同载明金额 10万元，当月取得购车发票。(2)7 月 20日购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同金额 100万元，9 月份交付使用，10 月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)8月 30日将 2012年 9月 1日购置的部分厂房进行转让，购房发票注明价
18、款 500万元，另外支付 20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为 2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。(其他相关资料：房产税计税余值的扣除比例是 20，商业用途地下房产以原价的 70作为应税房产原值。载货汽车年税额 30元吨，本题不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).2016年甲企业应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.3420B.2985 C.3450D.2750解析：解析：挂车按照货车适用税额的 50缴纳车船税，车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月。2016 年甲企业应缴纳车船
19、税=81030+5853050+25430612=2985(元)。(2).2016年甲企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.10540 B.10530C.10560D.10520解析：解析：2016 年甲企业应缴纳印花税=101000003+1001000005+52+20001000005=10540(元)。(3).2016年甲企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.181200B.177600C.193680D.177040 解析：解析：2016 年甲企业应缴纳房产税=(200050020)(120)12+(500+20)(120)12812+10070(120)1231
20、2=14208+3328+0168=17704(万元)=177040(元)。(4).2016年甲企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.60316B.57941C.60327D.56041 解析：解析：纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12个月计 1年；超过 1年，未满 12个月但超过 6个月的，可以视同为 1年。按购房发票金额加扣的金额=50054=10
21、0(万元)，转让厂房应缴纳的增值税=(2000500)(1+5)5=7143(万元)，扣除项目金额合计=500+100+7143(7+3)+200005+20=62814(万元)，增值额=2000714362814=130043(万元)，增值率=13004362814100=20703，适用税率为 60、速算扣除系数为 35，应缴纳土地增值税=13004360一 6281435=56041(万元)。甲企业 2016年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4月份
22、竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为 9500万元(含地价)。(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250万元，取得了房屋权属证书。(其他相关资料：已知当地省政府规定的房产原值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税年税额 20元平方米，产权转移书据印花税税率 05)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税合计( )万元。（分数：2.00）A.162 B.160C.168D.126
23、解析：解析：土地使用权出让合同应纳印花税=400005=2(万元)。 受让土地使用权应纳契税=40004=160(万元)。 针对业务(1)甲企业合计应纳契税、印花税=160+2=162(万元)。(2).业务(1)甲企业 2016年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.4655 B.4625C.4558D.4486解析：解析：建造的仓库应纳房产税=9500(130)12127=4655(万元)。(3).业务(1)甲企业 2016年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.7333333 B.9506C.10306D.10360解析：解析：购置土地使用权应纳城镇土地使用税=4
24、000201211=7333333(元)。(4).业务(2)甲企业应缴纳的契税( )万元。（分数：2.00）A.486B.4865C.48 D.45解析：解析：购置仓库应纳契税=12004=48(万元)。(5).业务(2)甲企业应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.6005 B.6000C.18000D.5000解析：解析：购置仓库应纳印花税=12001000005+15=6005(元)。(6).业务(2)甲企业 2016年应缴纳的房产税( )万元。（分数：2.00）A.76B.765C.788 D.755解析：解析：购置仓库应纳房产税：1250(130)12129=788(万元)。位
25、于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地 3万平方米，其中种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300万元。公司 2016年发生以下业务：(1)6 月 30日签订房屋租赁合同一份，将房产原值 50万元的办公室从 7月 1日起出租给其他企业使用，租期 12个月，月租金 02 万元，每月月初收取租金。(2)9 月与当地某金融机构签订融资租赁合同一份，租赁价值 30万元的鲜果拣选机一台，租期 5年，租金共计 40万元，每年支付 8万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额每平方米 5元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30；财产租赁合同印花税税
26、率 1，借款合同印花税税率 005；金额以元为单位计算，均不含增值税。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该公司 2016年应缴纳的城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.180000B.25000 C.18800D.20000解析：解析：该公司 2016年应缴纳的城镇土地使用税=(325)510000=25000(元)。(2).该公司 2016年应缴纳的房产税( )元。（分数：2.00）A.24540 B.27360C.28680D.19520解析：解析：该公司 2016年应缴纳的房产税=300(130)1261210000+(30050)(130)12612
27、10000+0261210000=24540(元)。(3).该公司业务(1)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.24 B.24C.2D.12解析：解析：该公司业务(1)应缴纳的印花税=0212110000=24(元)。(4).该公司业务(2)应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.20 B.200C.40D.4解析：解析：该公司业务(2)应缴纳的印花税=4000510000=20(元)。2016年年初某企业拥有房产的原值共计 3000万元，其中厂房原值共计 2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价 100万元。该企业 2016年发生如下业务：(1)6
28、 月 30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明年租金 24万元，每年年末取得当年租金，租赁期 3年，金额不含增值税。(2)7月份购买一处新建的独立的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200万元，9 月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)10 月份受托为甲公司加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100万元，收取加工劳务费 30万元；与乙企业签订运输保管合同一份，合同中注明运费 2万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以原价的 50作为应税房产原
29、值，商业用途地下建筑物以原价的 70作为应税房产原值。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).2016年该企业的地下工业用仓库应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.7040B.4800 C.9280D.10400解析：解析：地下工业用仓库应缴纳的房产税=10050(120)1210000=4800(元)。(2).2016年该企业的地上建筑物应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.248480B.248920C.249600 D.250720解析：解析：2016 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税=2600(120)12612+(2600300)(120)12612
30、+24212=2496(万元)=249600(元)。(3).2016年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1892 B.2210C.2216D.2222解析：解析：2016 年该企业应缴纳的印花税=243100001+52+2001000005+301000005+21000005+02100001= 1892(元)。(4).2016年该企业的地下商铺应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.4800B.2240C.4480D.3360 解析：解析：2016 年该企业的地下商铺应缴纳房产税=20070(120)1212310000=3360(元)。2016年 4月，位于 A市的
31、非公司制甲企业实行公司制改造，按照公司法有关规定，整体改建为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例为 80，且改制后的公司承受原企业权利、义务，相关业务如下：(1)2016 年 4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于 A市的价值 1000万元、占地面积 9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。(2)2016 年 4月，有限责任公司承受甲企业在 A市的价值 800万元、占地面积为 6000平方米的厂房，经装修后，用于公司销售部门使用。(3)2016 年 12月，有限责任公司在 A市购买一个占地 24000平方米的停车场，合同总价款为 2000万元，合同约定分三期付款，当年付款
32、 800万元，当月交付使用。(4)2017 年 3月，有限责任公司为了在 B地建立生产车间和储存仓库，在 B地购买了价值 4000万元、占地面积 24000平方米的厂房；购买了 15000平方米耕地的使用权、5000平方米非耕地的使用权，实际缴纳土地出让金 1000万元，当地政府给予出让金减免 100万元的优惠，上述房屋、土地均于当月交付使用。(其他相关资料：A 市城镇土地使用税年税额 8元平方米，B 地城镇土地使用税年税额 25 元平方米，契税税率均为 3。甲企业 2016年年初房产原值共计 1800万元，占地 15000平方米。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).
33、乙企业取得抵债所得的厂房应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.0B.10C.15D.30 解析：解析：乙企业取得抵债所得的厂房应缴纳契税=10003=30(万元)。(2).2016年甲企业应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.0B.30000C.40000 D.120000解析：解析：2016 年甲企业应缴纳城镇土地使用税=(9000+6000)8412=40000(元)。(3).有限责任公司 2017年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.278375B.294375 C.306500D.312500解析：解析：有限责任公司 2017年应缴纳城镇土地使用税=
34、240008+60008+2400025912+500025912=192000+48000+45000+9375=294375(元)。(4).有限责任公司在 2016年和 2017年业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.171B.200C.213 D.330解析：解析：非公司制企业，按照中华人民共和国公司法的规定，改制为有限责任公司或股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过 75，且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金
35、而减免契税。涉及的不动产承受行为应缴纳契税=(2000+4000+1000+100)3=213(万元)。李某为一境内上市公司员工，每月工资 12000元，该公司实行股权激励计划，2012 年李某被授予股票期权，授予价 45 元股，共 60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2015年 3月 2日进行第一次行权，行权数量为 30000股，该股票当日收盘价 12元股，2016 年 3月 9日进行第二次行权，行权数量为 20000股，该股票当日收盘价 105 元股，2016 年 8月 18日李某将已行权的 50000股股票全部转让，取得转让收入 650000元，缴纳相关税费 1625元。
36、要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).李某第一次行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.55245B.44745C.44190 D.33690解析：解析：个人在纳税年度内第一次取得股票期权所得的，上市公司应按照“工资、薪金所得”项目的个人所得税计税方法扣缴其个人所得税，第一次行权取得股票期权形式的工资薪金所得应纳税所得额=(1245)30000=225000(元)，规定月份数长于 12个月的，按 12个月计算，所以李某第一次行权所得应缴纳个人所得税=(2250001225一 1005)12=44190(元)。(2).李某第二次行权所得应缴纳个人所得税( )
37、元。（分数：2.00）A.35250B.30000C.25440D.17940 解析：解析：本题考查的是员工在两个纳税年度中分别行权取得股票期权形式的工资薪金所得的个人所得税计算，注意区分于教材中个人在一个纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权形式的所得的涉税计算，所以这里直接独立分别计税即可，即李某第二次行权所得应缴纳个人所得税=20000(10545)1225一 100512=17940(元)。(3).李某转让已行权的 50000股股票应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.130000B.129700C.65000D.0 解析：解析：个人将持有的境内上市公司股票于行权后进行转让
38、，取得的所得暂不征收个人所得税。(4).李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.192910B.191830C.127130D.62130 解析：解析：李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税=44190+17940=62130(元)。非居民企业甲在中国境内未设立机构场所，2015 年 12月与居民企业乙签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为 300万元，双方在合同中约定乙支付甲价款合计 400万元，未单独列明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业
39、所得税，核定利润率为 30(本题不考虑其他税费)。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 C.租金所得以收入全额为应纳税所得额D.股息所得以收入全额为应纳税所得额解析：解析：选项 B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳税所得额；选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。(2).税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采用最低标准进行核定，则核定的劳务
40、收入为( )万元。（分数：2.00）A.80B.60C.40 D.30解析：解析：非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的 10为原则，确认非居民企业的劳务收入，所以税务机关应该核定的劳务收入=40010=40(万元)。(3).安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.300B.225C.120 D.090解析：解析：本题考查的是非居民企业的核定计税处理，应纳税所得额=收入总额核定的利润率=4030=12(万元)，所以
41、按照核定征收的方式应纳企业所得税=1210=120(万元)。(4).下列关于乙企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.乙企业应当自合同签订之日起 10日内向税务机关办理扣缴税款登记B.乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 10日内缴人国库C.乙企业未依法扣缴的，由甲企业在所得发生地缴纳 D.乙企业应代扣代缴的企业所得税为 10万元解析：解析：选项 A：扣缴义务人乙企业应当自合同签订之日起 30日内向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记；选项 B：乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 7日内缴入国库；选项 C：扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业甲应到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税；选项 D：乙企业应代扣代缴的企业所得税=40010=40(万元)。
