1、经济师中级财政税收专业知识分类模拟 9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：28.50)1.下列各项属于非居民企业的是_ 。（分数：1.50）A.依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业C.依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业2.计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有_ 。（分数：1.50）A.企业所得税税款B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款C.企业转让
2、资产，该资产的净值D.超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分3.新企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益_ 。（分数：1.50）A.退还所得税B.补缴企业所得税C.属于免税收入，免予纳税D.属于不征税收入，免予纳税4.根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_ 。（分数：1.50）A.10%B.15%C.20%D.25%5.我国企业所得税适用的税率属于_ 。（分数：1.50）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率6.关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是_ 。（分数：1.50）A.自行开发的支出已在计算应纳
3、税所得额时扣除的无形资产B.企业购买的财务办公软件C.与经营活动无关的无形资产D.自创商誉7.某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是 10 万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是_ 万元。（分数：1.50）A.1.5B.2.5C.3D.28.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是_ 。（分数：1.50）A.国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是 12%B.我国企业所得税适用的税率属于定额税率C.我国企业所得税实行 25%的比例税率，同时还有 15%、20%两档优惠税率D.小型微利企业适用的企业所得税税率是 15%9.下列各项中，准予全部在应纳税所
4、得额中扣除的项目有_ 。（分数：1.50）A.所有的公益性捐赠支出B.企业所缴纳的消费税C.企业对外投资的投资资产的成本D.自创商誉10.某居民企业 2011 年转让技术所有权收入是 2500 万元，相关的成本、费用、税金、损失是 1775 万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是_ 万元。（分数：1.50）A.28.125B.56.25C.90.63D.181.2511.年所得在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后_ 内到主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.50）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.1 年12.孙经理本月发生的下列收入中，直接按 20%的税率计算
5、交纳个人所得税的项目是_ 。（分数：1.50）A.本月工资收入 1.5 万元B.体育彩票中奖收入 5 万元C.承包商场经营收入 30 万元D.兼职单位工资和奖金收入 2 万元13.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是_ 。（分数：1.50）A.捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分B.捐赠额不超过应纳税所得额的 50%的部分C.捐赠额不超过应纳税所得额的 60%的部分D.可以全额扣除14.根据企业所得税的规定，以下关于资产、股权投资的税务处理正确的是_ 。（分数：1.
6、50）A.生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同B.长期股权投资被投资企业用盈余公积和未分配利润转增资本，投资企业不确认为纳税所得C.单独估价作为固定资产入账的土地可以提取折旧D.企业应当从生产性生物资产投入使用月份的当月起计提折旧15.企业安置中华人民共和国残疾人保障法规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的_ 加计扣除。（分数：1.50）A.50%B.100%C.150%D.200%16.根据目前最新的政策，我国储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为_ 。（分数：1.50）A.0B.5%C.10%D.20%17.李先生取得稿酬收入 10000
7、元，则该笔收入应纳个人所得税_ 。（分数：1.50）A.560 元B.1120 元C.1400 元D.1600 元18.某专门从事技术转让的公司 2011 年度取得符合条件的技术转让所得 700 万元，不考虑其他因素，则该公司 2011 年度应缴纳企业所得税_ 万元。（分数：1.50）A.0B.25C.87.5D.17519.下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是_ 。（分数：1.50）A.自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月 7 日内缴入国库B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后 30 日内，将应纳的税款缴入国库C.年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 5
8、 个月内到主管税务机关办理纳税申报D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 7 日内缴入国库二、多项选择题(总题数：13，分数：45.50)20.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有_ 。（分数：3.50）A.非货币形式的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.利息收入E.企业代罚款收入21.下列收入中应当征收企业所得税的有_ 。（分数：3.50）A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得D.转让财产所得E.合伙企业的收入22.下列企业支出项目中不准在所得税前扣除的有_
9、 。（分数：3.50）A.被没收财物的损失B.赞助支出C.存货跌价准备D.所得税税费E.按规定标准列支的广告费23.企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有_ 。（分数：3.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.缴纳的企业所得税税款E.企业发生的增值税24.在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有_ 。（分数：3.50）A.资本性支出B.成本C.费用D.无形资产受让E.开发支出25.下列关于企业所得税的纳税申报说法中正确的有_ 。（分数：3.50）A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起
10、10 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款E.企业应当自年度终了之日起 6 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款26.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是_ 。（分数：3.50）A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金27.下列各项
11、中，可以免征个人所得税的有_ 。（分数：3.50）A.退休工资B.国债利息收入C.出租房屋租金收入D.保险赔款E.稿酬收入28.下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的是_ 。（分数：3.50）A.股息B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得E.红利所得29.以下各项所得适用累进税率形式的有_ 。（分数：3.50）A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得E.稿酬所得30.下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有_ 。（分数：3.50）A.停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧B.未使用的房屋不得计提折旧C.以经营租赁方式租
12、入的固定资产，承租方可以计提折旧D.以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不再计提折旧E.季节性停用的机器设备不再计提折旧31.非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括_ 。（分数：3.50）A.从事建筑、安装等工程作业的场所B.农场C.符合条件的营业代理人D.子公司E.分公司32.某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合_ 条件。（分数：3.50）A.年度应纳税所得额不超过 30 万元B.从业人数不超过 100 人C.从业人数不超过 80 人D.资产总额不超过 3000 万元E.资产总额不超过 1000 万元三、案例分析题(总题数：2，分数：26.00)某中外合资饮食企业
13、2011 年营业收入 500 万，可以扣除的成本 280 万，费用 100 万。营业外支出 50 万元，其中有公益性捐赠 30 万、工商罚款 10 万。 已知：营业税税率 5%。要求回答以下问题：（分数：12.50）(1).企业应缴纳的营业税税金为_ 。（分数：2.50）A.11 万元B.20 万元C.25 万元D.50 万元(2).企业会计利润为_ 。（分数：2.50）A.220 万元B.120 万元C.45 万元D.25 万元(3).公益性捐赠税前扣除额为_ 。（分数：2.50）A.0 万元B.5.4 万元C.15 万元D.30 万元(4).企业所得税应纳税所得额_ 。（分数：2.50）A
14、.0 万元B.69.6 万元C.85 万元D.79.6 万元(5).企业所得税的应纳税额为_ 。（分数：2.50）A.0 万元B.17.4 万元C.21.25 万元D.19.9 万元中国公民张某系一大学教授，2012 年取得的收入情况如下： (1)取得工资收入 6000 元； (2)一次性取得设计收入 20000 元，缴税前从中依次拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； (3)出版专著一部，出版社支付稿酬 100000 元； (4)在 A 国讲学取得税后收入 20000 元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税 3000 元。 请回答以下问题：（分数：1
15、3.50）(1).张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.1740B.6564C.7200D.9900(2).张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.1000B.1400C.1800D.1960(3).张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.11200B.14000C.16000D.20000(4).张某从 A 国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.200B.680C.1900D.3200(5).下列表述中正确的有_ 。（分数：2.70）A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人B.张某应
16、在年度终了后 3 个月内自行到主管税务机关办理纳税申报C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人D.张某应在年度终了后 45 日内，将从 A 国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库经济师中级财政税收专业知识分类模拟 9 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：28.50)1.下列各项属于非居民企业的是_ 。（分数：1.50）A.依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业C.依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 D.依法在中国境外成
17、立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业解析：解析 本题考查非居民企业的规定。依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。2.计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有_ 。（分数：1.50）A.企业所得税税款B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款C.企业转让资产，该资产的净值 D.超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分解析：解析 本题考查税前可以扣除的项目。
18、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额 12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除；企业所得税税款和各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。3.新企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益_ 。（分数：1.50）A.退还所得税B.补缴企业所得税C.属于免税收入，免予纳税 D.属于不征税收入，免予纳税解析：解析 本题考查免税收入的内容。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入，免予纳税。4.根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_ 。
19、（分数：1.50）A.10%B.15% C.20%D.25%解析：解析 本题考查企业所得税税率。高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业，减按 15%的税率征收企业所得税。5.我国企业所得税适用的税率属于_ 。（分数：1.50）A.比例税率 B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率解析：解析 本题考查我国企业所得税税率。我国企业所得税实行 25%的比例税率，同时还有 15%、20%两档优惠税率。6.关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是_ 。（分数：1.50）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.企业购买的财务办公软件 C.与经营活动无关的无形资产D.自创商誉解析：解
20、析 本题考查无形资产税前扣除的内容。不得计算摊销费用在税前扣除的有：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；与经营活动无关的无形资产；自创商誉。7.某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是 10 万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是_ 万元。（分数：1.50）A.1.5B.2.5C.3D.2 解析：解析 本题考查小型微利企业的税率计算。符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=1020%=2(万元)。8.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是_ 。（分数：1.50）A.国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率
21、是 12%B.我国企业所得税适用的税率属于定额税率C.我国企业所得税实行 25%的比例税率，同时还有 15%、20%两档优惠税率 D.小型微利企业适用的企业所得税税率是 15%解析：解析 本题考查企业所得税的税率。国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是 15%；我国企业所得税适用的税率属于比例税率；小型微利企业适用的企业所得税税率是 20%。9.下列各项中，准予全部在应纳税所得额中扣除的项目有_ 。（分数：1.50）A.所有的公益性捐赠支出B.企业所缴纳的消费税 C.企业对外投资的投资资产的成本D.自创商誉解析：解析 本题考查应纳税所得额的税前扣除。公益性捐赠支出在年度利润总额 1
22、2%以内部分限额扣除；企业对外投资期间，投资资产的成本，不得在所得税前扣除；无形资产中自创商誉不得计算摊销费用扣除。10.某居民企业 2011 年转让技术所有权收入是 2500 万元，相关的成本、费用、税金、损失是 1775 万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是_ 万元。（分数：1.50）A.28.125 B.56.25C.90.63D.181.25解析：解析 本题考查技术转让所得的企业所得税的计算。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税=(2500-1775-
23、500)25%500=28.125(万元)。11.年所得在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后_ 内到主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.50）A.1 个月B.3 个月 C.6 个月D.1 年解析：解析 本题考核个人所得税的纳税申报与缴纳。年所得在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后 3个月内到主管税务机关办理纳税申报。12.孙经理本月发生的下列收入中，直接按 20%的税率计算交纳个人所得税的项目是_ 。（分数：1.50）A.本月工资收入 1.5 万元B.体育彩票中奖收入 5 万元 C.承包商场经营收入 30 万元D.兼职单位工资和奖金收入 2 万元解析：解析 本题考核个人所得税的征收。
24、依据个人所得税暂行条例的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，适用于20%的比例税率。13.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是_ 。（分数：1.50）A.捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分B.捐赠额不超过应纳税所得额的 50%的部分C.捐赠额不超过应纳税所得额的 60%的部分D.可以全额扣除 解析：解析 本题考核个人所得税的计税依据。个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准
25、予全额扣除。14.根据企业所得税的规定，以下关于资产、股权投资的税务处理正确的是_ 。（分数：1.50）A.生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同 B.长期股权投资被投资企业用盈余公积和未分配利润转增资本，投资企业不确认为纳税所得C.单独估价作为固定资产入账的土地可以提取折旧D.企业应当从生产性生物资产投入使用月份的当月起计提折旧解析：解析 本题考查资产、股权投资的税务处理。选项 A 中的相同指的是从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提折旧；选项 B，被投资企业用盈余公积和未分配利润转增资本，投资企业按票面价值确认纳税所得的实现，被投资企业用资本公积转增资本，不确认为纳税所得；选项
26、C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项 D，企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次月起计提折旧。15.企业安置中华人民共和国残疾人保障法规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的_ 加计扣除。（分数：1.50）A.50%B.100% C.150%D.200%解析：解析 本题考查企业所得税的税收优惠。企业安置中华人民共和国残疾人保障法规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。16.根据目前最新的政策，我国储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为_ 。（分数：1.50）A.0 B.5%
27、C.10%D.20%解析：解析 本题考查个人所得税的税率。根据目前最新的政策，2008 年 10 月 9 日后的利息所得，是暂免征收个人所得税的。17.李先生取得稿酬收入 10000 元，则该笔收入应纳个人所得税_ 。（分数：1.50）A.560 元B.1120 元 C.1400 元D.1600 元解析：解析 本题考查个人所得税的计算。个人所得税为 10000(1-20%)20%(1-30%)=1120(元)。18.某专门从事技术转让的公司 2011 年度取得符合条件的技术转让所得 700 万元，不考虑其他因素，则该公司 2011 年度应缴纳企业所得税_ 万元。（分数：1.50）A.0B.25
28、 C.87.5D.175解析：解析 本题考查免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万的部分，免征企业所得税，超过 500 万的部分减半征收企业所得税，所以此题是(700-500)25%/2=25(万元)。19.下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是_ 。（分数：1.50）A.自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月 7 日内缴入国库B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后 30 日内，将应纳的税款缴入国库C.年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 5 个月内到主管税务机关办理纳税申报 D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 7
29、日内缴入国库解析：解析 本题考查个人所得税纳税期限。C 项应该是年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。二、多项选择题(总题数：13，分数：45.50)20.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有_ 。（分数：3.50）A.非货币形式的收入 B.股息、红利等权益性投资收益 C.接受捐赠收入 D.利息收入 E.企业代罚款收入解析：解析 本题考查计入企业所得税的收入内容。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠
30、收入；其他收入。E 不属于企业的收入。21.下列收入中应当征收企业所得税的有_ 。（分数：3.50）A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得 D.转让财产所得 E.合伙企业的收入解析：解析 本题考查企业所得税的征收范围。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征税的收入；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得要并入收入总额
31、中征收所得税。22.下列企业支出项目中不准在所得税前扣除的有_ 。（分数：3.50）A.被没收财物的损失 B.赞助支出 C.存货跌价准备 D.所得税税费 E.按规定标准列支的广告费解析：解析 本题考查所得税前不得扣除的内容。按规定标准列支的广告费是可以扣除的。23.企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有_ 。（分数：3.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出 C.租入固定资产的改建支出 D.缴纳的企业所得税税款E.企业发生的增值税解析：解析 本题考查税前准予扣除的项目。缴纳的企业所得税税款，是不得在税前扣除的项目；发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，
32、准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。24.在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有_ 。（分数：3.50）A.资本性支出 B.成本C.费用D.无形资产受让 E.开发支出 解析：解析 本题考查准予扣除的项目。准予税前扣除的项目：(1)成本；(2)费用；(3)税金；(4)损失；(5)其他支出。BC 是可以扣除的。25.下列关于企业所得税的纳税申报说法中正确的有_ 。（分数：3.50）A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴 B.企业应当自月份或者季度终了之日起 10 日内，向税务机关报送预缴企业所得
33、税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 E.企业应当自年度终了之日起 6 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款解析：解析 本题考查的企业所得税的纳税申报。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。26.根据企业所
34、得税法的规定，下列各项为免税收入的是_ 。（分数：3.50）A.国债利息收入 B.符合条件的非营利组织的收入 C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金解析：解析 本题考查企业所得税的免税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征税收入。27.下列各项中，可以免征个人所得税的有_ 。（分数：3.50）A.退休工资 B.国债利息收入 C.出租房屋租金收入D.保险赔款 E.稿酬收入解析：解析 本题考查个人所得税的减免规定。退休工资、国债利息、保险赔款属于免税项目；出租房屋所得属于个人所得税的征税范围，应缴纳个人所得税
35、。28.下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的是_ 。（分数：3.50）A.股息 B.稿酬所得 C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得 E.红利所得 解析：解析 本题考查个人所得税的规定。工资薪金所得按月计征个人所得税。29.以下各项所得适用累进税率形式的有_ 。（分数：3.50）A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得 C.财产转让所得D.承包承租经营所得 E.稿酬所得解析：解析 本题考查个人所得税的税率。对于稿酬所得、财产转让所得适用的是比例税率，税率为20%。30.下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有_ 。（分数：3.50）A.停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，
36、停止计提折旧 B.未使用的房屋不得计提折旧C.以经营租赁方式租入的固定资产，承租方可以计提折旧D.以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不再计提折旧 E.季节性停用的机器设备不再计提折旧解析：解析 本题考查固定资产税务处理。固定资产计提折旧的范围是：(1)房屋和建筑物；(2)在用的机器设备、仪表仪器、运输工具、工具器具；(3)季节性停用、大修理停用的固定资产；(4)融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。当月内增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；月内减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧；已提足折旧超龄使用的固定资产，不再计提折旧。31.非居民企业在中国境内设立的从事生产经
37、营活动的机构、场所，包括_ 。（分数：3.50）A.从事建筑、安装等工程作业的场所 B.农场 C.符合条件的营业代理人 D.子公司E.分公司 解析：解析 本题考查非居民企业场所。 非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括： (1)管理机构、营业机构、办事机构； (2)工厂、农场、开采自然资源的场所； (3)提供劳务的场所； (4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (5)其他从事生产经营活动的机构、场所； (6)非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内
38、设立的机构、场所。32.某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合_ 条件。（分数：3.50）A.年度应纳税所得额不超过 30 万元 B.从业人数不超过 100 人 C.从业人数不超过 80 人D.资产总额不超过 3000 万元 E.资产总额不超过 1000 万元解析：解析 本题考查小型微利企业的认定。小型微利企业：(1)工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。三、案例分析题(总题数：2，分数：26.00)某中外合资饮食企业 2
39、011 年营业收入 500 万，可以扣除的成本 280 万，费用 100 万。营业外支出 50 万元，其中有公益性捐赠 30 万、工商罚款 10 万。 已知：营业税税率 5%。要求回答以下问题：（分数：12.50）(1).企业应缴纳的营业税税金为_ 。（分数：2.50）A.11 万元B.20 万元C.25 万元 D.50 万元解析：解析 企业应缴纳的营业税税金=5005%=25(万元)。(2).企业会计利润为_ 。（分数：2.50）A.220 万元B.120 万元C.45 万元 D.25 万元解析：解析 企业会计利润=500-280-100-25-50=45(万元)。(3).公益性捐赠税前扣除
40、额为_ 。（分数：2.50）A.0 万元B.5.4 万元 C.15 万元D.30 万元解析：解析 公益性捐赠税前扣除额=4512%=5.4(万元)。(4).企业所得税应纳税所得额_ 。（分数：2.50）A.0 万元B.69.6 万元C.85 万元D.79.6 万元 解析：解析 企业所得税应纳税所得额=45+(30-5.4)+10=79.6(万元)。(5).企业所得税的应纳税额为_ 。（分数：2.50）A.0 万元B.17.4 万元C.21.25 万元D.19.9 万元 解析：解析 企业所得税应纳税额=79.625%=19.9(万元)。中国公民张某系一大学教授，2012 年取得的收入情况如下：
41、(1)取得工资收入 6000 元； (2)一次性取得设计收入 20000 元，缴税前从中依次拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； (3)出版专著一部，出版社支付稿酬 100000 元； (4)在 A 国讲学取得税后收入 20000 元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税 3000 元。 请回答以下问题：（分数：13.50）(1).张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.1740 B.6564C.7200D.9900解析：解析 每月应纳税额=(6000-3500)10%-105=145(元)；全年应纳税额为 1740 元。(2
42、).张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.1000B.1400 C.1800D.1960解析：解析 对农村义务教育的捐赠允许全额扣除；之后应纳税所得额=20000(1-20%)-6000=10000(元)，则向贫困地区捐赠的限额为 1000030%=3000(元)，实际捐赠 5000 元，允许扣除 3000 元，应纳税额=20000(1-20%)-6000-300020%=1400(元)。(3).张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.11200 B.14000C.16000D.20000解析：解析 应纳税额=100000(1-20%)20
43、%(1-30%)=11200(元)。(4).张某从 A 国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为_ 元。（分数：2.70）A.200B.680 C.1900D.3200解析：解析 抵免限额(在我国的应纳税额)=23000(1-20%)20%=3680(元)；应补税 680 元。(5).下列表述中正确的有_ 。（分数：2.70）A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人B.张某应在年度终了后 3 个月内自行到主管税务机关办理纳税申报 C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人 D.张某应在年度终了后 45 日内，将从 A 国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库解析：解析 张某年所得超过 12 万，是自行申报纳税的纳税义务人。所得 12 万以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人。
