1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷 4及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.小王是一名销售人员，根据小王与公司签订的劳动合同，每月小王有 3000元基本工资，月度绩效奖金，车补 500元，特殊津贴 500元。今年 6月，小王成功营销大客户，当月月度绩效奖金为 5万元，且由于小王的业绩，公司决定给予价值 10万元的股份。小王 6月工资、薪金所得的课税基数为( )。（分数：2.00）A.540000B.2300C.4000D.1540002.纳税人进行税务规划的基本方法不包括( )。（分数：2.00）A.利用免税筹
2、划B.分劈技术C.纳税期的递延D.税收负担的逃避3.某作家的长篇小说在一家晚报上连载 3个月，每月收入 3000元。则这三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.924B.1008C.1320D.14404.某公司职员菲菲于 2015年 12月领取工资 6500元，则她当月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.195B.380C.625D.7285.从事工业、手工业所取得的收入应按照( )项目计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得D.特许权使用费所得6.工资、薪金所得的应纳税款，应该( )。（分数
3、：2.00）A.按分月预缴的方式计征B.按月计征C.按年计征D.按季度计征7.某画家月初将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬 10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得8.张先生在 2015年以 20元股的价格购买 A公司股票 10000股，并且在 2016年以 30元股的价格全部卖出，获得股票差价收入 100000元。则就这笔买卖股票差价收入张先生应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.20000B.10000C.27500D.09.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及
4、其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（分数：2.00）A.10B.12C.15D.2010.下列关于营业税应纳税额的确定，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B.金融业中股票、债券买卖，以买入价减去卖出价后的余额为营业额C.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后
5、的余额为营业额D.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额11.税法中规定从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )万元以下的，为小规模纳税人。（分数：2.00）A.100B.120C.150D.80二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)12.税收的固定性包括的含义有( )。（分数：2.00）A.税收征收总量的有限性B.税收征收对象的确定性C.税收征收具体操作的确定性D.税收征收程序的确定性E.税收征收数额的确定性13.下列关于税收制度的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.是国家以法律或法令形式确定的各种课
6、税办法的总和B.反映国家与纳税人之间的经济关系C.是国家货币制度的主要内容D.是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称E.包括税种的设计、各个税种的具体内容14.下列关于我国各税收种类的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.价内税计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税种B.价外税计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种C.所得税、财产税属于间接税的范围D.消费税、营业税属于直接税的范围E.营业税、房产税属于中央税15.税务规划时理财师可以多了解客户的相关情况，包括( )。（分数：2.00）A.婚姻状况B.子女及其他赡养人员C.工作资历D.投资经验E.对风
7、险的态度16.下列选项中，实行超额累进税率的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产租赁所得E.个人的稿酬所得17.经过纳税人申请，税务机关审批，可以免征土地增值税的情形包括( )。（分数：2.00）A.建造普通标准住宅出售B.由于城市实施筹划、国家建设需要依法征收、收回的房地产C.个人之间互换自有居住用房地产的D.土地使用权转让E.国有土地使用权出让三、案例分析(总题数：3，分数：20.00)王先生为电气工程方面的专家。2015 年担任一所重点大学的客座教授，1、2、3 月份和 6、7 月份为这所大学的研究生
8、讲学 5次，每次收入 21600元。该所大学也欢迎王先生调入学校任教，每月工资 4000元，并按月发放津贴 5000元。工资、薪金所得免征额为每月 3500元。根据以上材料回答问题。（分数：4.00）(1).如果作为客座教授，那么王先生全年税后收入为( )元。（分数：2.00）A.90720B.92080C.95700D.96900(2).如果选择调入学校，签订合同，那么王先生全年税后收入为( )元。（分数：2.00）A.90720B.92080C.101460D.96900金女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志社相中。杂志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三种
9、选择：调入财经杂志社，获得工资、薪金；作为杂志特约评论员，获得劳务报酬；作为普通的投稿人，获得稿酬收入。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).如果金女士选择调入财经杂志社，那么每月所得应纳所得税( )元。（分数：2.00）A.3360B.4800C.5200D.5620(2).如果金女士选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。（分数：2.00）A.3360B.4800C.5200D.5625(3).如果金女士选择作为普通投稿人，获得稿酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。（分数：2.00）A.3360B.4800C.5200D.5625(4).下列关于
10、金女士节税措施的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.金女士应选择调入杂志社，作为杂志社职工B.金女士应选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬C.金女士应选择作为普通的投稿人，获得稿酬收入D.三种选择的税负相同，因此无须采取节税措施刘先生从事个体餐饮业务，当地的营业税起征点为 4000元。采取不同的措施，其利润和成本是不同的：甲方案：月营业额为 3900元，成本费用为 1000元；乙方案：月营业额为 4000元，成本费用为 1050元；丙方案：月营业额为 4100元，成本费用为 1100元。假设只考虑营业税、城市维护建设税和教育费附加。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).如果执
11、行甲方案，刘先生每月净利润为( )元。（分数：2.00）A.2675B.2730C.2900D.3000(2).如果执行乙方案，刘先生每月净利润为( )元。（分数：2.00）A.2675B.2730C.2900D.3000(3).如果执行丙方案，刘先生每月净利润为( )元。（分数：2.00）A.26655B.27745C.29105D.3000(4).下列关于刘先生的决策的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.甲方案最有利B.乙方案最有利C.丙方案最有利D.三个方案的效果一样，因此选哪个方案都可以银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷 4答案解析(总分：54.00，做题时间
12、：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.小王是一名销售人员，根据小王与公司签订的劳动合同，每月小王有 3000元基本工资，月度绩效奖金，车补 500元，特殊津贴 500元。今年 6月，小王成功营销大客户，当月月度绩效奖金为 5万元，且由于小王的业绩，公司决定给予价值 10万元的股份。小王 6月工资、薪金所得的课税基数为( )。（分数：2.00）A.540000B.2300C.4000D.154000 解析：解析：工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任
13、职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。按照这个标准，小王 6月份的工资、薪金所得的课税基数为：3000+500+500+50000+100000=154000(元)。2.纳税人进行税务规划的基本方法不包括( )。（分数：2.00）A.利用免税筹划B.分劈技术C.纳税期的递延D.税收负担的逃避 解析：解析：“税收负担的逃避”即逃税，属违法行为，不属于税务规划的基本方法。A 项，利用免税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务规划方法；B 项，分劈技术是
14、指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务规划技术；C 项，纳税期的递延是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务规划方法。3.某作家的长篇小说在一家晚报上连载 3个月，每月收入 3000元。则这三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.924B.1008 C.1320D.1440解析：解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。对每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。该作家连载稿酬收入总额=3
15、0003=9000(元)，减除 20的费用，适用税率为 20，并按应纳税额减征 30。因此，该作家应纳税额=9000(120)20(130)=1008(元)。4.某公司职员菲菲于 2015年 12月领取工资 6500元，则她当月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.195 B.380C.625D.728解析：解析：菲菲当月应缴纳的个人所得税=(6500-3500)10一 105=195(元)。5.从事工业、手工业所取得的收入应按照( )项目计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得 D.特许权使用费所得解析：解析：个体工商户
16、的生产、经营所得包括四个方面： 经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得 的所得； 个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，即个人临时从事生产、经营活动取得的所得； 上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。6.工资、薪金所得的应纳税款，应该( )。（分数：2.00）A.按分月预缴的方式计征B.按月计征 C.按年计征D.按季度计征解析：解析：工资、薪金所得，适用 7级定额税率，
17、按月应纳税所得额计算征税。7.某画家月初将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬 10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得 D.特许权使用费所得解析：解析：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。8.张先生在 2015年以 20元股的价格购买 A公司股票 10000股，并且在 2016年以 30元股的价格全部卖出，获得股票差价收入 100000元。则就这
18、笔买卖股票差价收入张先生应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.20000B.10000C.27500D.0 解析：解析：财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。9.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（分数：2.00）A.10B.12 C.15D.20解析：10.下列关于营业税应纳税额的确定，说法错误的是( )。（分
19、数：2.00）A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B.金融业中股票、债券买卖，以买入价减去卖出价后的余额为营业额 C.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额D.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额解析：解析：B 项，金融业营业额的确定：贷款业务，贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)；融资租赁，全部价款和
20、价外费用减实际成本；股票、债券买卖，卖出价减买入价及相关费用；金融经纪业务，手续费(佣金)类的全部收入；受托收款业务，全部收入减去支付给委托方价款后的余额。11.税法中规定从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )万元以下的，为小规模纳税人。（分数：2.00）A.100B.120C.150D.80 解析：解析：确定小规模纳税人的标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在 50万元以下； 上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)12.税收的固
21、定性包括的含义有( )。（分数：2.00）A.税收征收总量的有限性 B.税收征收对象的确定性C.税收征收具体操作的确定性 D.税收征收程序的确定性E.税收征收数额的确定性解析：解析：税收的固定性包括两层含义： 税收征收总量的有限性，由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例； 税收征收具体操作的确定性，即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点，既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。13.下列关于税收制度的说法，正确的是( )。（分数：2.0
22、0）A.是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和 B.反映国家与纳税人之间的经济关系 C.是国家货币制度的主要内容D.是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称 E.包括税种的设计、各个税种的具体内容 解析：解析：C 项，税收制度是国家财政制度的主要内容，与货币制度关系不大。14.下列关于我国各税收种类的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.价内税计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税种 B.价外税计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种 C.所得税、财产税属于间接税的范围D.消费税、营业税属于直接税的范围E.营业税、房产税属于中央税解析：解析：CD
23、 两项，直接税是税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各个税种，如所得税、财产税、社会保险税等；间接税是税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种，如消费税、营业税等。E 项，地方税是属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种，如我国现行税制中的营业税、房产税等。15.税务规划时理财师可以多了解客户的相关情况，包括( )。（分数：2.00）A.婚姻状况 B.子女及其他赡养人员 C.工作资历D.投资经验E.对风险的态度 解析：解析：税务规划时理财师可以多了解客户的下列相关情况： 婚姻状况； 子女及其他赡养人员；财务情况； 对风险的态度； 纳税历史情况。16.下列选项中，实行超额
24、累进税率的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.财产租赁所得E.个人的稿酬所得解析：解析：DE 两项，对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用 20的比例税率。17.经过纳税人申请，税务机关审批，可以免征土地增值税的情形包括( )。（分数：2.00）A.建造普通标准住宅出售 B.由于城市实施筹划、国家建设需要依法征收、收回的房地产 C.个人之间互换自有居住用房地产的 D.土地使用权转让E.国有土地使用
25、权出让解析：解析：下列项目经过纳税人申请，税务机关审批，可以免征土地增值税： 建造普通标准住宅出售；企业、事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源；自 2010年 9月27日起 3年以内，企业、事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20的。 由于城市实施筹划、国家建设需要依法征收、收回的房地产。 由于城市实施筹划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。 个人之间互换自有居住用房地产的。DE 两项属于土地增值税的课税对象。三、案例分析(总题数：3，分数：20.00)王先生为电气工程方面的专家。2015 年担任
26、一所重点大学的客座教授，1、2、3 月份和 6、7 月份为这所大学的研究生讲学 5次，每次收入 21600元。该所大学也欢迎王先生调入学校任教，每月工资 4000元，并按月发放津贴 5000元。工资、薪金所得免征额为每月 3500元。根据以上材料回答问题。（分数：4.00）(1).如果作为客座教授，那么王先生全年税后收入为( )元。（分数：2.00）A.90720 B.92080C.95700D.96900解析：解析：如果作为客座教授，王先生的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入=21600521600(120)205=90720(元)。(2).如果选择调入学校，签订合同，那么王先
27、生全年税后收入为( )元。（分数：2.00）A.90720B.92080C.101460 D.96900解析：解析：如果作为该校的任职教师，王先生的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入=(4000+5000)12 一(4000+5000-3500)20-55512=101460(元)。金女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志社相中。杂志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三种选择：调入财经杂志社，获得工资、薪金；作为杂志特约评论员，获得劳务报酬；作为普通的投稿人，获得稿酬收入。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(
28、1).如果金女士选择调入财经杂志社，那么每月所得应纳所得税( )元。（分数：2.00）A.3360B.4800C.5200D.5620 解析：解析：调入杂志社，作为杂志社员工，收入性质属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税=(300003500)25一 1005=5620(元)。(2).如果金女士选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。（分数：2.00）A.3360B.4800C.5200 D.5625解析：解析：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按 20征税外，应纳税所得额超过 2万元至 5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即实际税率
29、为 30，速算扣除数为2000元。故应纳个人所得税=30000(120)30一 2000=5200(元)。(3).如果金女士选择作为普通投稿人，获得稿酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。（分数：2.00）A.3360 B.4800C.5200D.5625解析：解析：个人的稿酬所得按次计算，对每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额，适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。因此，金女士应纳个人所得税=30000(120)20(130)=3360(元)。(4).下列关于金女士节税措施的说法，正确的是( )。（分数：2.00
30、）A.金女士应选择调入杂志社，作为杂志社职工B.金女士应选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬C.金女士应选择作为普通的投稿人，获得稿酬收入 D.三种选择的税负相同，因此无须采取节税措施解析：解析：根据前面三题的计算结果可知，金女士的所得若按稿酬所得形式支付，其税负最轻，劳务报酬其次，工资、薪金税负最重。因此，为了实现减轻税负的目的，金女士应该考虑作为普通的投稿人，获得稿酬收入。刘先生从事个体餐饮业务，当地的营业税起征点为 4000元。采取不同的措施，其利润和成本是不同的：甲方案：月营业额为 3900元，成本费用为 1000元；乙方案：月营业额为 4000元，成本费用为 1050元；丙方案：月营
31、业额为 4100元，成本费用为 1100元。假设只考虑营业税、城市维护建设税和教育费附加。根据以上材料回答问题。（分数：8.00）(1).如果执行甲方案，刘先生每月净利润为( )元。（分数：2.00）A.2675B.2730C.2900 D.3000解析：解析：刘先生从事餐饮业务，属于营业税的征收范围，税率为 5。根据当地起征点的规定，月营业额在 4000元以下的免征营业税；超过起征点的，应全额征税。在进行方案的选择时，利润最大的方案即为最优选择。甲方案收入(3900 元)低于起征点(4000 元)，因此不需缴纳营业税，也不需缴纳城市维护建设税和教育费附加。利润额=39001000=2900(
32、元)。(2).如果执行乙方案，刘先生每月净利润为( )元。（分数：2.00）A.2675B.2730 C.2900D.3000解析：解析：乙方案收入(4000 元)达到起征点，应全额计算缴纳营业税：应纳营业税=40005=200(元)；应纳城市维护建设税、教育费附加：200(7+3)=20(元)。利润额=4000105020020=2730(元)。(3).如果执行丙方案，刘先生每月净利润为( )元。（分数：2.00）A.26655B.27745 C.29105D.3000解析：解析：由于丙方案收入(4100 元)超过起征点，应全额纳税：应纳营业税=41005=205(元)；应纳城市维护建设税、教育费附加=205(7+3)=205(元)。利润额=4100 一 1 100一 205205=27745(元)。(4).下列关于刘先生的决策的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.甲方案最有利 B.乙方案最有利C.丙方案最有利D.三个方案的效果一样，因此选哪个方案都可以解析：解析：甲方案利润最高，因此应选择甲方案。
