1、高级会计实务-44 及答案解析(总分：119.96，做题时间：90 分钟)一、案例分析题一(总题数：1，分数：15.00)甲公司为一家成立时间较长的大型建筑工程公司。根据财政部和证监会有关实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从 2014 年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2014 年有关工作要点如下：(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，董事会委托 A 会计师事务所为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘 B 会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A 会计师事务所为 B 会计师事务所的分所，具有独立法人资格。 (2)关于风险评估。为了进入中东市场，公司
2、管理层经过研究，决定在中东某国成立子公司，负责当地相关项目。由于公司资质很好，很顺利地承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长，且有“尾款”，并以当地货币结算，在汇出时再按当时牌价折算成美元，该公司为防止业主拖欠工程款，向中信保投保了信用险，为防止汇率波动影响公司最后利润，公司财务部使用相关衍生产品进行对冲，锁定大部分工程款汇率。 根据以往同业经验，当工程结束时，工程指挥部使用的奔驰车，工程中使用的日本施工机械等，该国海关会以各种借口扣留在本国，但公司认为几年工程下来，这些设备已大幅度减值，不能因小失大，因此，不再为此而进行其他运作。 (3)关于控制活动。对于工程项目控制： 甲公司为
3、加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 甲公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。 甲公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的 80%。 (4)关于信息沟通。公司要完善信息与沟通制度。及时准
4、确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。 (5)内部监督。内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。公司应当强化内部监督制度，为保证发现的问题能够及时解决，内部审计机构接受公司总经理的直接领导，发现重大问题，有权直接向总经理报告。要求： 1根据企业内部控制基本规范及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)项内容是否存在不当之处，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2根据材料(2)，指出甲
5、公司面临风险时所采取的应对策略。（分数：15.00）_二、案例分析题二(总题数：1，分数：10.00)甲公司是从事服装生产和销售的大型上市公司。2014 年 11 月 3 日，甲公司召开了下一年度工作计划会议，针对预算编制、内部控制评价等问题展开研究，会议要点如下。 资料(1)：预算编制方面。授权预算管理办公室继续负责组织公司下一年度的预算编制、审核以及汇总工作。在编制预算时，采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式方式进行，预算编制完成后提交董事会审核批准。 资料(2)：并购业务方面。鉴于近年来服装行业受原材料价格上涨的严重影响，利润空间被逐渐压缩，为改变目前现状，公司欲明年 4 月份收
6、购原供应商乙纺纱厂，并已经向对方发出并购意向书。受并购业务的影响，企业的预算很可能需要进行相应的调整。 资料(3)：业绩评价方面。公司下设 A 事业部，该事业部明年将上马一个新的项目，预计项目总投资为20000 万元，项目建成后每年将获利润 4500 万元。当前部门的投资报酬率为 27%，公司的投资报酬率为25%。 资料(4)：内部控制评价方面。鉴于负责公司内部控制审计的 C 会计师事务所熟悉本公司的业务流程，并且具备良好的专业胜任能力，特聘请该会计师事务所负责公司明年的内部控制咨询工作，按照企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引的要求，结合公司的实际情况，识别各项业务的关键风险点。假定不
7、考虑其他因素。 要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)，指出预算的编制步骤。（分数：2.50）_(2).根据资料(2)，从并购双方所处行业来看，甲公司收购乙纺纱厂属于哪种并购类型，并说明理由。（分数：2.50）_(3).根据资料(3)，计算 A 事业部拟投资项目的投资报酬率，并判断该项目的可行性。（分数：2.50）_(4).根据材料(4)，指出内部控制方面是否存在不当之处，若存在不当之处，请说明理由。（分数：2.50）_三、案例分析题三(总题数：1，分数：10.00)甲公司是国内一家集研发、生产、销售为一体的大型化妆品公司，其下设丙、丁两个利润中心，相关财务资料如下所示： 资料一 丙
8、利润中心营业收入为 450 万元，变动成本总额为 165 万元，利润中心经理可控的固定成本为 50 万元，该经理不可控的固定成本为 65 万元。 资料二 丁利润中心可控贡献毛益为 420 万元，经理不可控固定成本为 120 万元，该利润中心分摊的总部管理费用为 175 万元。 资料三 乙公司是上海一家历史悠久、知名度较高的大众化妆品公司，为进一步降低市场竞争压力，甲公司决定开始筹备并购乙公司。甲公司特聘请资产评估机构对乙公司进行估值，该资产评估机构以 20152018 年为详细预测期，对乙公司的财务预测数据如下表所示： 单位：万元 项目 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年
9、税后净营业利润 1250 1600 2100 2650 折旧与摊销 600 650 780 960 资本支出 1100 1250 1800 2000 营运资金增加额 350 450 600 480 假设从 2019 年起，乙公司的自由现金流量将以 8%的增长率固定增长，该公司适用的加权平均资本成本为13%。 要求：（分数：9.99）(1).根据资料一，计算丙利润中心的下列指标： (1)贡献毛益；(2)可控贡献毛益；(3)利润中心税前营业利润。（分数：3.33）_(2).根据资料二，计算丁利润中心的税前利润。（分数：3.33）_(3).计算乙公司详细预测期各年自由现金流量及预测期期末价值。（分数
10、：3.33）_四、案例分析题四(总题数：1，分数：15.00)甲公司是一家医药有限公司，其经营药品种类齐全，经营网络遍及全国，服务优良，具有广泛的商业认可度，业绩一直位居全国同行业前列。2010 年，甲公司响应国家医药行业产业集中度提升的号召，在相关政策的推动下，计划并购乙中成药生产公司。乙公司为 A 股上市公司，其主要经营各种不同规格的中成药，拥有强大的处方药品库，为全国多地提供药品配送服务，满足不同地域的客户需求。经双方协商，决定聘请丙资产评估机构对乙公司进行价值评估。丙资产评估机构经调查研究，决定采用收益法对乙公司价值进行评估，并以此作为交易的基础，该决定得到并购双方的认可。乙公司价值评
11、估相关资料如下： (1)资产评估机构确定的公司估值基准日为 2011 年 12 月 31 日，该基准日乙公司资产负债率为 40%。 (2)资产评估机构将预测期定为 5 年，乙公司预测期各年自由现金流量如表所示： 乙公司预测期各年自由现金流量 单位：万元 项目 2012 年 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年 自由现金流量 285 275 260 245 260 预测期末终值预计为 12650 万元。 (3)乙公司税前债务资本成本为 8%，所得税税率为 25%。 (4)假定股票市场报酬率为 11%，无风险报酬率为 6%，同行业 5 家上市公司剔除财务杠杆的 系数平均值为 1.
12、2。 最终，确定甲公司应支付并购对价为 0.95 亿元，甲公司预计采用配股和银行贷款的方式筹集资金。甲公司确定 2012 年 2 月 25 日为配股除权登记日，以公司 2011 年 12 月 31 日总股本 4 亿股为基数，拟每 5 股配 1 股。配股价格为配股说明书公布前 20 个交易日公司股票收盘价平均值(12 元/股)的 80%。支付对价剩余资金缺口通过银行贷款方式取得。 假定所有股东均参与配股，且不考虑其他因素。 要求：（分数：15.00）(1).计算用收益法评估乙公司价值时所使用的折现率，并评估乙公司价值。（分数：5.00）_(2).甲公司并购乙公司计划采用的并购融资渠道和方式的种类
13、，并列示并购融资方式的分类。（分数：5.00）_(3).计算配股除权价格及配股权价值。（分数：5.00）_五、案例分析题五(总题数：1，分数：10.00)甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2015 年 1 月，甲单位内部审计部门对甲单位2014 年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项： (1)2014 年 4 月，甲单位以接受捐赠的方式取得一批办公设备，捐赠书上注明的金额为 100 万元。甲单位据此确认固定资产、非流动资产基金固定资产、事业支出、其他收入各 100 万元。 (2)2014 年 5 月，甲单位经领导班子审核同意后，与 D 企
14、业签订采购合同，准备以自有资金购入成套设备一套，价值 900 万元(达到资产购置规定限额标准)。 (3)2014 年 6 月，甲单位按照批准的预算，购买一批电子仪器(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大，甲单位拟采用询价方式购买。 (4)2014 年 7 月，甲单位拟采购一项专用设备(属于集中采购目录范围)，由于该设备性质特殊，国内只有A、B、C 三家供应商。经研究决定，甲单位采用邀请招标方式采购该设备。甲单位于 7 月 15 日在省级人民政府部门指定的政府采购信息媒体上发布资格预审公告，公布了投标人资格条件，公告截止日期
15、为 7月 18 日。 (5)2014 年 10 月 31 日，甲单位根据全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国预算法的决定，组织了一次新修订的预算法学习讨论会。财务负责人赵某在会上的发言指出，我们单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，考虑量入为出、收支平衡的原则，编制预算草案。 要求： 请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(5)，逐项判断是否正确；如不正确，分别说明理由。（分数：10.00）_六、案例分析题六(总题数：1，
16、分数：10.00)甲公司是一家较大的生产型非金融类上市公司，主要从事豆类制品的加工生产，比如豆奶粉、豆浆等，所需原材料部分需从国外进口，产品主要在国内市场销售。在 2014 年度发生如下经济业务： (1)甲公司在 2012 年 1 月 1 日支付 1000 万元购入 A 公司于当日发行的 3 年期，面值 1250 元，票面利率4.72%的债券 1 万份，按年支付利息，本金最后一次支付。甲公司在购买该债券时预计不会提前出售，遂将其划分为持有至到期投资。在 2014 年 10 月，甲公司出现资金周转困难，于是出售该持有至到期投资的90%，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。 (2)2014 年
17、10 月，甲公司资金周转面临问题，遂出售 50%其于 2014 年 1 月份购入的 B 公司当月发行的债券。在出售前，甲公司将其划分为持有到期投资核算。在出售该金融资产时，甲公司将剩余部分重分类为可供出售金融资产。重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入当期损益。 (3)2014 年 6 月 1 日，甲公司将其一项金融资产出售给 C 公司，同时与 C 公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权，甲公司在处理时终止确认了该金融资产。 (4)2014 年 10 月 1 日，甲公司在其境外子公司丁有一项境外净投资外币 1000 万元，为规避境外经营净投资外汇风
18、险，甲公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同进行套期保值。对于该境外经营净投资的套期，甲公司按照类似于现金流量套期会计的处理规定进行处理，将套期工具形成的利得和损失全部确认为所有者权益。 (5)甲公司就套期保值业务展开了讨论，管理层认为在进行套期保值时应该坚持套期保值的基本原则，应该做到套期保值期货市场和现货市场商品或资产的种类相同或相关、数量相等或相当、交易方向相反以及月份相同或相近的原则。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料(1)至(5)，逐项指出各项处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。（分数：10.00）_七、案例分析题七(总题数：1，分
19、数：10.00)甲公司是一家大型的开发网络游戏的上市公司。为了留住企业核心开发技术人员，甲公司在 2014 年 1 月1 日决定实施股权激励，授予该公司 50 名核心技术人员每人 5000 份股票期权。这些职员从 2014 年 1 月1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 4 元每股的价格购买甲公司的 5000 股股票，从而获益。甲公司估计每份期权在授予日的公允价值是 10 元。 (1)在实施该股权激励计划前，甲公司于 2013 年 12 月 1 日召开董事会会议审核该股权激励计划草案，获得通过，于 2013 年 12 月 8 日公告董事会决议、股权激励计划草案摘要和独立董事意见。经股东大会
20、审议通过，甲公司决定回购本公司 8%的股份用于股权激励。 (2)考虑到网络游戏市场的竞争比较激烈，且核心技术人员的流动性比较强，为了更好地留住人才，甲公司决定修改授予的权益工具的数量。甲公司 2014 年年末将原授予的每人 5000 份股票期权改为每人 10000份股票期权。2014 年末有 2 名技术人员离开甲公司，甲公司预计未来还有 3 名核心技术人员离开；2015年末有 2 名技术人员离开甲公司，甲公司预计未来将没有核心技术人员离开；甲公司决定在 2015 年年末结算所授予员工的股票期权。 假定不考虑其他因素。 要求： 1根据资料(1)，判断甲公司的决议是否存在不当之处；对存在不当之处的
21、，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2根据资料(2)，计算甲公司股权激励 2014 年年末、2015 年年末应确认的费用金额并说明相应的会计处理。（分数：9.99）_八、案例分析题八(总题数：1，分数：20.00)某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中，包括 A 公司、B 公司、C 公司、D 公司、F 公司和 G 公司。2014 年，这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下： (1)A 公司是投资性主体并控制 A1、A2、A3 三个子公司，且仅有 A1 子公司为 A 公司的投资活动提供相关服务。A 公司无母公司。对此，A 公司的处理为将 A1、A2、A3 子公司纳入合并财务报表范围。 (2
22、)2014 年 3 月 1 日，B 公司通过司法拍卖拍得某上市公司 5000 万股股权，占该上市公司有表决权股份的55%，支付银行存款 2 亿元。该日，上市公司货币资金为 1.7 亿元，股东权益为 1.7 亿元。 B 公司 2014 年控制该上市公司的目的是，计划向该上市公司注入其全部资产，从而实现公司整体上市，盘活国有资产存量。 (3)C 公司和 D 公司同为甲集团公司的子公司，E 公司为 D 公司的子公司。C 公司于 2014 年 6 月 1 日以银行存款 6000 万元从 D 公司取得 E 公司 70%的股权，能够对 E 公司实施控制。2014 年 6 月 1 日，E 公司相对于甲公司而
23、言的所有者权益的账面价值为 10000 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 2000 万元，盈余公积为 700 万元，未分配利润为 2300 万元，可辨认净资产公允价值为 12000 万元。C 公司为进行企业合并支付审计费等中介费用 15 万元。当日，C 公司的“资本公积股本溢价”科目贷方余额为 2000万元。 (4)2014 年 8 月 31 日，F 公司以发行的 800 万股普通股及一栋办公楼作为合并对价，自 G 公司原股东处取得 G 公司 60%的股权，能够对 G 公司实施控制。F 公司该栋办公楼的原价为 1000 万元，已使用 2 年，已计提折旧 200 万元，公允价值为 9
24、00 万元；F 公司所发行股票每股面值为 1 元，每股市价为 2 元，不考虑相关税费。F 公司与 G 公司在此前不具有关联方关系。 购买日，G 公司的所有者权益账面价值为 1750 万元，其中股本为 1000 万元，资本公积为 200 万元，盈余公积为 55 万元，未分配利润为 495 万元。当日，G 公司可辨认净资产公允价值为 3250 万元(含原未确认的无形资产公允价值 1500 万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税的影响。 要求：（分数：19.98）(1).根据资料(1)，指出 A 公司的处理是否正确；如果不正确，简要说明理
25、由。（分数：3.33）_(2).根据资料(2)，指出 B 公司拍卖拍得某上市公司股权是否属于企业合并，并简要说明理由。（分数：3.33）_(3).根据资料(3)，判断 C 公司取得 E 公司的股权是否形成企业合并并说明理由。若形成企业合并，判断合并类型，并简要说明 C 公司合并日(或购买日)合并财务报表中的有关会计处理。（分数：3.33）_(4).根据资料(4)，计算 F 公司购买 G 公司股权的初始投资成本。（分数：3.33）_(5).根据资料(4)，判断 F 公司购买 G 公司股权是否产生商誉并说明理由。若产生，请计算 F 公司购买日合并资产负债表应当列示的商誉金额。（分数：3.33）_(
26、6).根据资料(4)，判断 F 公司编制合并财务报表时，是否应确认 G 公司原未确认的无形资产，并说明判断依据。（分数：3.33）_九、案例分析题九(总题数：1，分数：20.00)甲单位为一家中央级环保事业单位，执行事业单位会计制度，已实行国库集中支付制度。2015 年 6月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本单位 2016 年度“一上”预算草案。6 月 25 日，甲单位总会计师王某召集财务处相关人员召开了会议，集中就以下事项听取财务处的汇报和处理建议。 关于 2015 年预算执行及 6 月份重大事项的会计处理 (1)甲单位上半年的实际实现的事业收入超出预算数 50 万元。考虑到单
27、位上半年业务量多、职工工作强度大的实际情况，甲单位直接将这 50 万元作为职工福利发放给职工。 (2)2015 年 4 月，为了提高内部控制设计、执行的有效性，甲单位组织召开了一次内部控制学习研讨会。财务处工作人员李某在会上提出如下建议：我们单位在建立和实施内部控制时，应当结合自身的实际情况，按照内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性的原则指引，关注单位重要经济活动和非经济活动的重大风险，确保不存在重大缺陷。 (3)2015 年 6 月 2 日，经主管部门审核同意后，甲单位组织实施了资产清查，发现一台污水检测设备发生严重毁损，已无法满足使用要求。财务处据此进行了设备核销账务处理。 (4)201
28、5 年 6 月 5 日，甲单位有一笔金额为 75 万元的应收账款，已逾期 4 年且因债务人破产而无法收回款项。报经批准后，甲单位对该笔应收账款予以核销，财务处建议通过其他支出核算。 (5)2015 年 6 月 9 日，甲单位购买一批零星办公用品，价款 1 万元已通过自有资金支付。该批办公用品购入后即被各部门领用，财务处建议增加存货 1 万元，同时减少银行存款 1 万元。 (6)2015 年 3 月，甲单位委托 A 建设公司对现有办公楼(账面原值 800 万元，累计折旧 240 万元)进行修缮，以延长其使用年限，合同约定的工程价款为 150 万元。2015 年 6 月 14 日，修缮工程完成并通
29、过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付 150 万元。财务处建议本月增加事业支出和财政补助收入各 150 万元。 (7)2015 年 6 月 20 日，甲单位按照规定程序报经批准，以财政直接支付的方式融资租入环评监测设备一套，价值 500 万元，设备已运抵甲单位。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年 7 月 1 日向租赁公司支付租金 100 万元，5 年付清；期满后，该套设备产权归属甲单位。财务处建议本月增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各 500 万元，同时增加事业支出和其他应付款各 100 万元。 关于 2015 年下半年资产购置及 2016 年预算编制 (8)甲单位
30、拟于 2015 年 7 月购置一台精密仪器(不属于集中采购目录范围，但超过政府采购规定限额标准)，经批复的采购预算为 1250 万元。会议建议委托与本单位有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构乙级资格的 B 公司代理采购。 (9)2016 年，甲单位按规定为职工缴纳的“五险一金”预算 800 万元(其中：养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费预算 350 万元，住房公积金预算 450 万元)。财务处建议，按照支出功能分类科目，列入“社会保障和就业”类，按照支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。 (10)2016 年，甲单位水电费预算为 300 万元。财务处建议，按照政府支出功能
31、分类科目列入“节能环保支出”类，按照政府支出经济分类科目列入“商品和服务支出”类。 要求： 根据国家部门预算管理、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理或建议是否正确对事项(9)、(10)中的支出功能分类和支出经济分类，须分别做出判断。对于事项(1)、(2)、(3)、(8)，如不正确，分别说明理由；对于事项(4)、(5)、(6)、(7)、(9)、(10)，如不正确，分别指出正确的处理。（分数：20.00）_高级会计实务-44 答案解析(总分：119.96，做题时间：90 分钟)一、案例分析题一(总题数：1，分数：15.00)甲公司为一家成立时间较长的大型建筑工程
32、公司。根据财政部和证监会有关实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从 2014 年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2014 年有关工作要点如下：(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，董事会委托 A 会计师事务所为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘 B 会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A 会计师事务所为 B 会计师事务所的分所，具有独立法人资格。 (2)关于风险评估。为了进入中东市场，公司管理层经过研究，决定在中东某国成立子公司，负责当地相关项目。由于公司资质很好，很顺利地承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长，且有“尾款”，并以当地
33、货币结算，在汇出时再按当时牌价折算成美元，该公司为防止业主拖欠工程款，向中信保投保了信用险，为防止汇率波动影响公司最后利润，公司财务部使用相关衍生产品进行对冲，锁定大部分工程款汇率。 根据以往同业经验，当工程结束时，工程指挥部使用的奔驰车，工程中使用的日本施工机械等，该国海关会以各种借口扣留在本国，但公司认为几年工程下来，这些设备已大幅度减值，不能因小失大，因此，不再为此而进行其他运作。 (3)关于控制活动。对于工程项目控制： 甲公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。
34、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 甲公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。 甲公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的 80%。 (4)关于信息沟通。公司要完善信息与沟通制度。及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传
35、达至全体员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。 (5)内部监督。内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。公司应当强化内部监督制度，为保证发现的问题能够及时解决，内部审计机构接受公司总经理的直接领导，发现重大问题，有权直接向总经理报告。要求： 1根据企业内部控制基本规范及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)项内容是否存在不当之处，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2根据材料(2)，指出甲公司面临风险时所采取的应对策略。（分数：15.00）_正确答案：()解析：董事会同时选聘 A 会计师事务所和 B 会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当
36、。 理由：A 会计师事务所为 B 会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同时为同一企业提供咨询和审计服务。 解析 本题考核“内部控制审计”知识点。A 会计师事务所为 B 会计师事务所的网络成员，二者具有关联关系，同时为同一企业提供咨询和审计服务，将会产生自我评价的不利影响。 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。内部控制咨询服务是为企业的内部控制设计、运行与维护提供意见。某一会计师事务所不能同时接受委托为同一企业提供内部控制咨询与内部控制审计。_正确答案：()解析：工程项目控制存在问题有： 允许经办人在明知越权审批的情况下，仍然先办理再报告，不恰当，使得公司的内部控制失去意义。 项目可行性研究与项目决策属于
