1、2014 年 10 月全国自考（中级财务会计）真题试卷及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.下列项目中，符合资产定义的是( )（分数：2.00）A.购入的某项专利权B.经营租人的设备C.待处理的财产损失D.计划投资的资产2.企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10、N/30，如果客户在现金折扣期内付款，那么该折扣记入( )（分数：2.00）A.商品成本B.制造费用C.财务费用D.管理费用3.企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这是遵循会计的( )（分数：2.00）A.真实性原则B.谨慎性原则C.配比原则D.一致性原则4
2、.按照我国企业会计准则，下列不能作为发出存货成本计量方法的是( )（分数：2.00）A.先进先出法B.月末一次加权平均法C.移动加权平均法D.后进先出法5.按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法是( )（分数：2.00）A.收款法B.销售法C.生产法D.完工百分比法6.下列关于无形资产特征的描述，错误的是( )（分数：2.00）A.无形资产属于非货币性长期资产B.无形资产是可辨认的C.无形资产可能具有实物形态D.无形资产具有可控制性7.下列项目中，属于留存收益的是( )（分数：2.00）A.已宣告而未发放的应付股利B.收到投资者投入的资本C.从净利润中提取的法定盈余公积D.资产评估增值
3、8.下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是( )（分数：2.00）A.鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销B.鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C.鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利D.上期提取存货跌价损失准备 10 万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取 5 万元9.下列选项中，不满足确认坏账情形的是( )（分数：2.00）A.债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分B.债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿C.债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分D.债务人逾期未履行还款义务，并且有足够证据表明无法收回
4、或收回的可能性极小10.下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是( )（分数：2.00）A.投资企业在董事会或类似机构会议上有 1/3 以上的席位B.依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策C.投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员D.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业 50以上的表决权资本的控制权11.某项固定资产的原值 60000 元，预计净残值 2000 元，预计使用 5 年，采取双倍余额递减法计提折旧，第 2 年的折旧额应是( )（分数：2.00）A.12000 元B.14400 元C.14720 元D.19000 元12.根
5、据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润的是( )（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品数量支付专利技术转让费D.清理管理用固定资产发生的净损失13.在所有权益变动表中直接计入所有者权益的利得和损失不包括( )（分数：2.00）A.与计入所有者权益项目相关的所得税影响B.可供出售金融资产公允价值变动净额C.现金流量套期工具公允价值变动净额D.成本法下被投资单位其他所有者权益的变动影响14.下列项目中，属于投资活动产生的现金流出是( )（分数：2.00）A.融资租赁所支付的现金B.分配股利所支付的现金C.支付的所得税款D.购买固定资产所支付
6、的现金二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)15.财务会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，一般包括( )（分数：2.00）A.会会主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.应计基础16.下列关于企业银行存款账户的描述，正确的有( )（分数：2.00）A.企业可通过一般存款账哀悼办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取B.一家企业如果需要开立两个或以上基本存款账户，须开立在不同银行C.银行存款总账由出纳保管并核对银行存款日记账与银行对账单的金额D.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户E.基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资奖
7、金等现金支取只能通过本账户办理17.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )（分数：2.00）A.期末存货采用成本与可变现净值熟低法计价B.采用成本法对长期股权投资核算C.对固定资产计提减值准备D.加速折旧法E.先进先出法18.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )（分数：2.00）A.取得投资收益收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.取得短期股票投资所支付的现金D.分配股利所支付的现金E.收到返还的所得税所收到的现金19.收入确认的条件包括( )（分数：2.00）A.企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
8、也没有对已售出的商品实施控制C.与交易相关的经济利益能够流入企业D.相关的收入和成本能够可靠地计量E.如果销售合同中有退货条款，且企业不能确定客户退货的可能性，则不能确认收入20.对于企业的开发支出，确认为无形资产须同时满足的条件有( )（分数：2.00）A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.对该无形资产为企业带来利益流入的方式和能力进行确认D.已完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量三、名词解释(总题数：4，分数：8.00)21.商业汇票（分数：2.00）_22.固定资产
9、的无形损耗（分数：2.00）_23.可供出售的金融资产（分数：2.00）_24.债务重组（分数：2.00）_四、简答题(总题数：2，分数：4.00)25.企业确定其存货的实物数量通常用哪两种方法?各有什么特点?（分数：2.00）_26.会计利润和应税所得之间的差异是怎么造成的?有什么区别?（分数：2.00）_五、计算分析题(总题数：4，分数：8.00)27.华兴公司为增值税一般纳税人。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为 360000 元(不含增值税)，产品成本为 300000 元。适用增值税税率为 17，消费税税率为10。产品已经发出，材料已经到达，材料计
10、划成本为 350000 元。要求：计算相关税额并编制华兴公司该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示)（分数：2.00）_28.华明公司因生产经营的临时性需要，于 2012 年 12 月 1 日向其开户银行借入款项 80000 元，年利率为6，借款期限 2 个月，按月预提利息费用，到期一次还本付息。要求：编制华明公司 2012 年借入时和年末预提利息时，以及 2013 年 1 月末和借款到期还本付息时的会计分录。（分数：2.00）_29.甲股份公司有关无形资产业务的资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项商标权(不考虑相关税费)，该商标权预计使用年限为
11、 10 年，预计净残值为 0，商标权成本可以按直线法 10 年摊销。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 100 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。要求：(1)编制 2010 年 1 月 1 日购入商标权时的会计分录；(2)编制 2010 年 12 月 31 日摊销商标权时的会计分录；(3)编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产发生减值时的会计分录。(金额单位统一用“万元”表示)（分数：2.00）_30.2010 年 1 月 1 日，我国 A 公司购入一台新设备，设备原值为 950 万元，预计可使用 5 年，净残值为 50万元。假定 A
12、公司采取年数总和法计提折旧。要求：分别计算第 1 年至第 5 年，每年的折旧额分别为多少?(金额单位统一用“万元”表示)（分数：2.00）_六、综合应用题(总题数：1，分数：2.00)31.诚信公司为一般纳税人，购入的固定资产所产生的增值税不可抵扣，2012 年 1 月发生有关固定资产业务如下：(1)1 月 2 日，诚信公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款 50000 元，应交增值税 8500 元，支付运输费、保险费、包装费等合计 2300 元。(2)1 月 8 日，诚信公司购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明价款 70000 元，应交增值税 11900 元，发生运输费、
13、保险费、包装费合计1600 元，已通过银行支付。另外安装时支付安装成本 950 元。(3)1 月 11 日，诚信公司因业务发展需要与星海公司和兴华公司达成了投资协议。按投资协议的规定，星海公司以一座厂房作为投资投入本公司，该厂房经评估确认价值为 2600000 元，按协议可折换成每股面值为 1 元、数量为 2000000 股股票的股权。兴华公司以设备作为投资投入本公司，经评估确认设备的价值为 130000 元，按协议可折换成每股面值为 1元、数量为 100000 股股票的股权。设备需要安装，安装时诚信公司支付安装成本 4200 元。(4)1 月 16 日，诚信公司经协商与兴华公司达成一项收款协
14、议。协议规定，允许兴华公司以一辆三菱面包车和一辆福特轿车偿还其前欠货款，前欠货款金额为 620000 元。三菱面包车和福特轿车的公允价值分别为 200000 元和350000 元，诚信公司应收账款已经提取坏账准备 5000 元。(5)1 月 20 日，诚信公司以一辆面包车换人一台数码机床，支付相关税费 5600 元，收到对方支付的补价款 10000 元。面包车原始价值 260000 元，已提折旧 90000 元，已计提减值准备 8000 元。(6)1 月 25 日，诚信公司接收一台全新设备的捐赠，捐赠者提供的有关价值凭证表明设备的价格为 100000 元，应交增值税 17000 元。(7)1
15、月 26 日，诚信公司对车间使用的固定资产进行日常维修，用银行存款支付修理费用 480 元。(8)1 月 28 日，诚信公司对固定资产进行清查，结果是：盘盈一台仪器，市场价格 8000 元，估计折旧 3000 元；盘亏一台设备，原始价值 5000元，已计提折旧 2000 元。(9)1 月 31 日，诚信公司各车间、部门使用的固定资产应计提的折旧计算结果见下表： （分数：2.00）_2014 年 10 月全国自考（中级财务会计）真题试卷答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.下列项目中，符合资产定义的是( )（分数：2.00）A.购入
16、的某项专利权 B.经营租人的设备C.待处理的财产损失D.计划投资的资产解析：解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10、N/30，如果客户在现金折扣期内付款，那么该折扣记入( )（分数：2.00）A.商品成本B.制造费用C.财务费用 D.管理费用解析：解析：在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，计为财务费用。3.企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这
17、是遵循会计的( )（分数：2.00）A.真实性原则B.谨慎性原则 C.配比原则D.一致性原则解析：解析：谨慎性：这一原则亦称“稳健性原则”，或称“保守主义”，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如我国当前的会计实务中采用的固定资产加速折旧、对可能发生的各项资产损失计提减值准备等，都是这一原则的具体体现。4.按照我国企业会计准则，下列不能作为发出存货成本计量方法的是( )（分数：2.00）A.先进先出法B.月末一次加权平均法C.移动加权平均法D.后进先出法 解析：解析：存货准则规定的计价方法：先进先出法；月末一次加权平均法；移
18、动加权平均法；个别计价法；其他计价方法：毛利率法、零售价法等等。5.按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法是( )（分数：2.00）A.收款法B.销售法C.生产法D.完工百分比法 解析：解析：“完工百分比法”，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。6.下列关于无形资产特征的描述，错误的是( )（分数：2.00）A.无形资产属于非货币性长期资产B.无形资产是可辨认的C.无形资产可能具有实物形态 D.无形资产具有可控制性解析：解析：无形资产的特征：(1)无形资产不具有实物形态。(2)无形资产是可辨认的。(3)无形资产属于非货币性长期资产。(4)无形资产的可控制性。7.下列项目
19、中，属于留存收益的是( )（分数：2.00）A.已宣告而未发放的应付股利B.收到投资者投入的资本C.从净利润中提取的法定盈余公积 D.资产评估增值解析：解析：留存收益包括盈余公积与未分配利润，反映企业所有者权益中由经营收益产生的累积利益。盈余公积的种类：分为法定盈余公积(公司制企业均提)和任意盈余公积两部分。8.下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是( )（分数：2.00）A.鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销B.鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C.鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利D.上期提取存货跌价损失准备
20、 10 万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取 5 万元解析：解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。9.下列选项中，不满足确认坏账情形的是( )（分数：2.00）A.债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分B.债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C.债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分D.债务人逾期未履行还款义务，并且有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小解析：解析：应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：发行方或债务人发生严重财务困难；债务人违
21、反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债务人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；其他表明金融资产发生减值的客观证据。10.下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质
22、控制权的判断标准的是( )（分数：2.00）A.投资企业在董事会或类似机构会议上有 1/3 以上的席位 B.依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策C.投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员D.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业 50以上的表决权资本的控制权解析：解析：对被投资单位实施控制的投资是指投资企业有权确定被投资企业的财务和经营政策，并能据以从该被投资企业的经营活动中获取利益。这里的控制指：投资企业直接拥有被投资企业 50以上(不含 50)的表决权资本。投资企业虽然直接拥有被投资企业 50或 50以下的表决权资本，但具有实质控制权的。11.某项固
23、定资产的原值 60000 元，预计净残值 2000 元，预计使用 5 年，采取双倍余额递减法计提折旧，第 2 年的折旧额应是( )（分数：2.00）A.12000 元B.14400 元 C.14720 元D.19000 元解析：解析：双倍余额递减法是按双倍直线折旧率来计算固定资产折旧的方法。它是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率来计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式如下：年折旧率=(2折旧年限)100某年折旧额=固定资产年初账面净值年折旧率。12.根据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润的是( )（分数：2.00）A.计提
24、存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品数量支付专利技术转让费D.清理管理用固定资产发生的净损失 解析：解析：利润总额的构成：净利润=利润总额一所得税费用其中，利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。13.在所有权益变动表中直接计入所有者权益的利得和损失不包括( )（分数：2.00）A.与计入所有者权益项目相关的所得税影响B.可供出售金融资产公允价值变动净额C.现金流量套期工具公允价值变动净额D.成本法下被投资单位其他所有者权益的变动
25、影响 解析：解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。直接计入所有者权益的利得和损失主要包括：可供出售金融资产公允价值变动净额；现金流量套期工具公允价值变动净额；权益法下被投资单位其他所有者权益的变动影响；与计入所有者权益项目相关的所得税影响的等。14.下列项目中，属于投资活动产生的现金流出是( )（分数：2.00）A.融资租赁所支付的现金B.分配股利所支付的现金C.支付的所得税款 D.购买固定资产所支付的现金解析：解析：投资活动产生的现金流入：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额；处置子公司
26、及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)15.财务会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，一般包括( )（分数：2.00）A.会会主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 E.应计基础解析：解析：会计假设，是指组织会计核算工作应具备的前提条件，会计核算的基本假设一般包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。16.下列关于企业银行存款账户的描述，正确的有( )（
27、分数：2.00）A.企业可通过一般存款账哀悼办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取B.一家企业如果需要开立两个或以上基本存款账户，须开立在不同银行C.银行存款总账由出纳保管并核对银行存款日记账与银行对账单的金额D.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 E.基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资奖金等现金支取只能通过本账户办理解析：解析：银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。一般存款账户可以办理转账结算和现金交存，但
28、不能办理现金的支取。临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。银行存款总账由会计登记掌管。银行日记账由 m 纳逐笔登记，并经常与银行提供的对账单进行核对，以便进行内部控制。17.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )（分数：2.00）A.期末存货采用成本与可变现净值熟低法计价B.采用成本法对长期股权投资核算C.对固定资产计提减值准备 D.加速折旧法 E.先进先出法解析：解析：这
29、一原则亦称“稳健性原则”，或称“保守主义”，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如我国当前的会计实务中采用的固定资产加速折旧、对可能发生的各项资产损失计提减值准备等，都是这一原则的具体体现。18.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )（分数：2.00）A.取得投资收益收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金C.取得短期股票投资所支付的现金 D.分配股利所支付的现金E.收到返还的所得税所收到的现金 解析：解析：投资活动产生的现金流入：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期
30、资产而收到的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付的其他与投资活动有关的现金。19.收入确认的条件包括( )（分数：2.00）A.企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C.与交易相关的经济利益能够流入企业 D.相关的收入和成本能够可靠地计量 E.如果销售合同中有退货条款，且企业不能确定客户退货的可能性，则不能确认收入解析：解析：
31、收入确认的条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。(3)与交易相关的经济利益能够流入企业。(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。20.对于企业的开发支出，确认为无形资产须同时满足的条件有( )（分数：2.00）A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C.对该无形资产为企业带来利益流入的方式和能力进行确认D.已完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.归属于该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量 解析：解析：(1)完成该无
32、形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。(3)无形资产产生经济利益的方式。(4)有足够的财务资源、技术资源及其他资源支出，以完成该无形资产开发，并有能力使用或出售该无形资产。(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。三、名词解释(总题数：4，分数：8.00)21.商业汇票（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。)解析：22.固定资产的无形损耗（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：固定资产的无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值的损失。)
33、解析：23.可供出售的金融资产（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：可供出售的金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量其变动计人当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。)解析：24.债务重组（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。)解析：四、简答题(总题数：2，分数：4.00)25.企业确定其存货的实物数量通常用哪两种方法?各有什么特点?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：企业确定存货的实物数量有两种方法：一是实地盘存制，另一种是
34、永续盘存制。“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业在平时只是账薄中登记存货的增加数，不计减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。“永续盘存制”又称“账面盘存制”，是指企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。我国企业会计实务中，存货的数量核算一般采用永续盘存制。)解析：26.会计利润和应税所得之间的差异是怎么造成的?有什么区别?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：会计利润和应税所得之间造成差异的原因：会计利润和应税所得之间造成差异源自会计制度与税法各自遵循的原则和体现的要求不同。财务会
35、计制度是为了规范企业的财务会计行为，保护投资者和股东的利益，对经营者的经营成果在计算内容、标准、方法上所作的规定；而应纳税所得额的确定是按照国家宏观政策的要求，用税法处理国家与纳税人之间的分配关系，两者的目的不同。因此，两者对于收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有者权益等的确认与计量亦不完全相同。 产生会计利润与应税所得之间差异的具体原因，可以归结为两点： (1)收入、费用确认时间上的差异； (2)收入、费用计算口径上的差异。)解析：五、计算分析题(总题数：4，分数：8.00)27.华兴公司为增值税一般纳税人。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为 360
36、000 元(不含增值税)，产品成本为 300000 元。适用增值税税率为 17，消费税税率为10。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为 350000 元。要求：计算相关税额并编制华兴公司该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应向买方收取增值税=36000017=61200，应交消费税=36000010=36000 (1)借：材料采购 36000 应交增值税(进项税) 61200 贷：主营业务收入 36000 应交增值税(销项税) 61200 (2)借：原材料 350000 材料成本差异 10000 贷：材料采购 360000 (3)借：营
37、业税金及附加 36000 货：应交消费税 36000 (4)借：主营业成本 300000 贷：库存商品 300000)解析：28.华明公司因生产经营的临时性需要，于 2012 年 12 月 1 日向其开户银行借入款项 80000 元，年利率为6，借款期限 2 个月，按月预提利息费用，到期一次还本付息。要求：编制华明公司 2012 年借入时和年末预提利息时，以及 2013 年 1 月末和借款到期还本付息时的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)借入时 借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000 (2)年末预提利息 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 (3)20
38、13 年 1 月末 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 (4)到期日 借：短期借款 80000 应付利息 800 贷：银行存款 80800)解析：29.甲股份公司有关无形资产业务的资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项商标权(不考虑相关税费)，该商标权预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，商标权成本可以按直线法 10 年摊销。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 100 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。要求：(1)编制 2010 年 1 月 1 日购入商标权时的会计分录；(2)编制 2010
39、年 12 月 31 日摊销商标权时的会计分录；(3)编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产发生减值时的会计分录。(金额单位统一用“万元”表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)借：无形资产 300 万 贷：银行存款 300 (2)借：管理费用 30 万 贷：累计摊销 30 万 (3)借：资产减值损失 140 万 贷：无形资产减值准备 140 万)解析：30.2010 年 1 月 1 日，我国 A 公司购入一台新设备，设备原值为 950 万元，预计可使用 5 年，净残值为 50万元。假定 A 公司采取年数总和法计提折旧。要求：分别计算第 1 年至第 5 年，每年的折旧额分
40、别为多少?(金额单位统一用“万元”表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：第 1 年折旧额：(950-50) =30(万)；第 2 年折旧额=(950-50) =240(万)；第 3 年折旧额=(950-50) =180(万)；第 4 年折旧额=(95050) )解析：六、综合应用题(总题数：1，分数：2.00)31.诚信公司为一般纳税人，购入的固定资产所产生的增值税不可抵扣，2012 年 1 月发生有关固定资产业务如下：(1)1 月 2 日，诚信公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款 50000 元，应交增值税 8500 元，支付运输费、保险费、包装费等合计 2300 元。
41、(2)1 月 8 日，诚信公司购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明价款 70000 元，应交增值税 11900 元，发生运输费、保险费、包装费合计1600 元，已通过银行支付。另外安装时支付安装成本 950 元。(3)1 月 11 日，诚信公司因业务发展需要与星海公司和兴华公司达成了投资协议。按投资协议的规定，星海公司以一座厂房作为投资投入本公司，该厂房经评估确认价值为 2600000 元，按协议可折换成每股面值为 1 元、数量为 2000000 股股票的股权。兴华公司以设备作为投资投入本公司，经评估确认设备的价值为 130000 元，按协议可折换成每股面值为 1元、数量为 1000
42、00 股股票的股权。设备需要安装，安装时诚信公司支付安装成本 4200 元。(4)1 月 16 日，诚信公司经协商与兴华公司达成一项收款协议。协议规定，允许兴华公司以一辆三菱面包车和一辆福特轿车偿还其前欠货款，前欠货款金额为 620000 元。三菱面包车和福特轿车的公允价值分别为 200000 元和350000 元，诚信公司应收账款已经提取坏账准备 5000 元。(5)1 月 20 日，诚信公司以一辆面包车换人一台数码机床，支付相关税费 5600 元，收到对方支付的补价款 10000 元。面包车原始价值 260000 元，已提折旧 90000 元，已计提减值准备 8000 元。(6)1 月 2
43、5 日，诚信公司接收一台全新设备的捐赠，捐赠者提供的有关价值凭证表明设备的价格为 100000 元，应交增值税 17000 元。(7)1 月 26 日，诚信公司对车间使用的固定资产进行日常维修，用银行存款支付修理费用 480 元。(8)1 月 28 日，诚信公司对固定资产进行清查，结果是：盘盈一台仪器，市场价格 8000 元，估计折旧 3000 元；盘亏一台设备，原始价值 5000元，已计提折旧 2000 元。(9)1 月 31 日，诚信公司各车间、部门使用的固定资产应计提的折旧计算结果见下表： （分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)借：固定资产 60800 贷：银行存款 60800 (2)借：在建工程 83500 贷：银行存款 83500 借：在建工程 950 贷：银行存款 950 借：固定资产 84450 贷：银行存款 84
