1、中国税制-所得税制(五)-2 及答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：8，分数：32.00)1.简述对所得额课税的评价。（分数：4.00）_2.简述所得税中分类征税制的优缺点。（分数：4.00）_3.什么是分类征税制和综合征税制?（分数：4.00）_4.简述源泉课征法与申报法的含义及各自的优缺点。（分数：4.00）_5.简述统一内外资企业所得税的意义。（分数：4.00）_6.简述新企业所得税法对原有税收优惠政策的整合。（分数：4.00）_7.简述企业所得税中税额式减免优惠的内容。（分数：4.00）_8.简述个人所得税费用扣除中附加减除费用适用的范围。（分数
2、：4.00）_二、B计算题/B(总题数：1，分数：12.00)中国作家张某的一篇小说在一家报纸上连载三个月，第一个月报社支付稿酬 800 元，第二个月报社支付稿酬 1000 元，第三个月报社支付稿酬 1200 元；小说连载后又在某出版社出书取得出版社支付的稿酬 8000元。要求 12. 计算张某小说连载取得稿酬收入应缴纳的个人所得税； 小说连载分次取得收入的，应在连载完成后合并为一次所得计算缴纳个人所得税。因此，小说连载取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=(800+1000+1200-800)20%(1-30%)=308(元)13. 计算张某小说出版取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。 连载后又出书取
3、得稿酬的，应视同另一次取得稿酬所得计算个人所得税。因此，小说出版取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=8000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2008 年 5 月收入情况如下：(1)取得工资、薪金 17000 元；(2)取得劳务报酬收入 4000 元；(3)取得特许权使用费收入 18000 元；(4)购物中奖获得奖金 20000 元。要求 14. 计算王某 5 月份工资、薪金应纳的个人所得税。 (17000-2000)20%-375=2625(元)15. 计算王某劳务报酬收入应纳的个人所得税。 (4000-800)20%=640(元)16. 计
4、算王某特许权使用费收入应纳的个人所得税。 18000(1-20%)20%=2880(元)17. 计算王某购物中奖收入应纳的个人所得税。附： 工资、薪金所得税税率表(部分级距)级数全月应纳税所得额 税率速算扣除数12345不超过 500 元的部分超过 500 元不到 2000 元的部分超过 2000 元不到 5000 元的部分超过 5000 元不到 20000 元的部分超过 20000 元不到 40000 元的部分5%10%15%20%25%02512537513752000020%=4000(元)（分数：12.00）(1).有两位演员应邀参加某公司庆典活动，按照协议，两位演员各演出 4 场，每
5、次出场后付出场费。出场费为：甲每场 400 元，乙每场 8000 元。 要求 计算两位演员各应交纳个人所得税税额。（分数：4.00）_(2).某作家在报纸上连载一篇小说，每个月得稿酬 2000 元，共获稿酬 10000 元，连载后引起极大轰动，故出版社将之以单行本形式发行，作家再次获得稿酬 20000 元。因小说畅销，出版社加印，再付给作家稿酬 1000 元。 要求 计算该作家总共应纳个人所得税额。（分数：4.00）_(3).李某 2010 年 5 月工资收入为 4000 元；出版一书取得稿酬 3800 元，当月还取得一次性劳务报酬收入4000 元，取得财产租赁收入 5000 元，获得省政府颁
6、发奖金 5000 元，偶然所得 1000 元。 要求 计算李某在 5 月份应纳的个人所得税。（分数：4.00）_三、B论述题/B(总题数：2，分数：4.00)9.试述对所得额的课税有哪些不同于对流转额的课税?（分数：2.00）_10.统一内外资企业所得税的必要性和重要意义。（分数：2.00）_中国税制-所得税制(五)-2 答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：8，分数：32.00)1.简述对所得额课税的评价。（分数：4.00）_正确答案：(优点： (1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况。 (2)有利于更好地发挥税收的调节作用(因其为直接税，
7、不能转嫁，调控力度大)。 局限性/缺点： (1)受经济波动和经济管理水平高低的影响，不能保证财政收入的稳定性。 (2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏税。)解析：2.简述所得税中分类征税制的优缺点。（分数：4.00）_正确答案：(1)分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。 (2)优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能较好地实施税源监控，防止税款偷漏。 (3)缺点：不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按照纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。)解析：3.什么是分类征税制和综合征税制?（分数：4.00）_正
8、确答案：(1)分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。分类征税制的优点包括：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能够较好地实施税源监控，防止税款偷漏。但是，不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。 (2)综合征税制是对纳税人的各项来源所得的总额征税的一种制度。实行综合征税制可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念，很容易造成偷漏现象。)解析：4.简述源泉课征法与申报法的含义及各自的优缺点。（分数：4
9、.00）_正确答案：(1)源泉课征法，也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏和拖欠，手续简便；能保证税款及时均衡地入库，但只适用于分类征税制度，适用比例税率，不能体现合理负担的原则。 (2)申报法，又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。这种方法一般适用于综合征税制，适用累进税率，符合按能力负担的原则。但这种方法由纳税人自行申报，容易造成偷漏税现象。)解析：5.简述统一内外资企业所得税的意义。（分数：4.00）_正确答案：(1)更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本
10、原则，有利于统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，使我国社会主义市场经济体制更加成熟和完善。 (2)新企业所得税法的出台是应对世界性减税浪潮的必要措施。 (3)对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。)解析：6.简述新企业所得税法对原有税收优惠政策的整合。（分数：4.00）_正确答案：(1)对符合条件的小型微利企业实行 20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行 15%的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。 (2)保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。 (3)对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直
11、接减免税政策采取替代性优惠政策。 (4)法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区(即上海浦东新区)内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；继续执行国家已确定的其他鼓励类企业(即西部大开发地区的鼓励类企业)的所得税优惠政策。 (5)取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。 (6)增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，以体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神。)解析：7.简述企业所得税中税额式减免优惠的内容
12、。（分数：4.00）_正确答案：(1)国家对重点支持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠； (2)企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；符合条件的技术转让所得； (3)民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分； (4)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。)解析：8.简述个人所得税费用扣除中附加减除费用适用的范围。（分数：4.00）_正确答案：(1)在中国境内的外商投资企业和
13、外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； (2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得的工资、薪金所得的个人； (4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。)解析：二、B计算题/B(总题数：1，分数：12.00)中国作家张某的一篇小说在一家报纸上连载三个月，第一个月报社支付稿酬 800 元，第二个月报社支付稿酬 1000 元，第三个月报社支付稿酬 1200 元；小说连载后又在某出版社出书取得出版社支付的稿酬 8000元。要求 12. 计算张某小说连载取得稿酬收入应缴纳的个人所得税； 小说
14、连载分次取得收入的，应在连载完成后合并为一次所得计算缴纳个人所得税。因此，小说连载取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=(800+1000+1200-800)20%(1-30%)=308(元)13. 计算张某小说出版取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。 连载后又出书取得稿酬的，应视同另一次取得稿酬所得计算个人所得税。因此，小说出版取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=8000(1-20%)20%(1-30%)=896(元)中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2008 年 5 月收入情况如下：(1)取得工资、薪金 17000 元；(2)取得劳务报酬收入 4000 元；(3)取得特许权使用费收入 18000
15、元；(4)购物中奖获得奖金 20000 元。要求 14. 计算王某 5 月份工资、薪金应纳的个人所得税。 (17000-2000)20%-375=2625(元)15. 计算王某劳务报酬收入应纳的个人所得税。 (4000-800)20%=640(元)16. 计算王某特许权使用费收入应纳的个人所得税。 18000(1-20%)20%=2880(元)17. 计算王某购物中奖收入应纳的个人所得税。附： 工资、薪金所得税税率表(部分级距)级数全月应纳税所得额税率速算扣除数12345不超过500元5%10%150251253的部分超过500元不到2000元的部分超过2000元不到5000元的部分超过500
16、0元不%20%25%751375到20000元的部分超过20000元不到40000元的部分2000020%=4000(元)（分数：12.00）(1).有两位演员应邀参加某公司庆典活动，按照协议，两位演员各演出 4 场，每次出场后付出场费。出场费为：甲每场 400 元，乙每场 8000 元。 要求 计算两位演员各应交纳个人所得税税额。（分数：4.00）_正确答案：(计算纳税人的劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以 4 次合计数为 1 次，计征个人所得税。 (1)甲应纳税所得额=4004-800=800(元) 甲应纳税额=80020%=160(元) (2)乙应纳税所得额=80004(1-
17、20%)=25600(元) 乙应纳税额=2560030%-2000=5680(元)解析：(2).某作家在报纸上连载一篇小说，每个月得稿酬 2000 元，共获稿酬 10000 元，连载后引起极大轰动，故出版社将之以单行本形式发行，作家再次获得稿酬 20000 元。因小说畅销，出版社加印，再付给作家稿酬 1000 元。 要求 计算该作家总共应纳个人所得税额。（分数：4.00）_正确答案：(1)根据规定：小说连载应以连载完后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。小说连载与小说出版应视为两次，计征个人所得税。因加印而追加的稿酬，应与以前出版取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 (2)小说连载
18、时： 作家应纳税额=10000(1-20%)20%(1-30%)=1120(元) (3)小说出版时： 作家应纳税额=20000(1-20%)20%(1-30%)=224.0(元) (4)小说加印取得追加稿酬时： 作家应纳税额=(20000+1000)(1-20%)20%(1-30%)-2240=112(元) 1120+2240+112=3472(元)解析：(3).李某 2010 年 5 月工资收入为 4000 元；出版一书取得稿酬 3800 元，当月还取得一次性劳务报酬收入4000 元，取得财产租赁收入 5000 元，获得省政府颁发奖金 5000 元，偶然所得 1000 元。 要求 计算李某在
19、 5 月份应纳的个人所得税。（分数：4.00）_正确答案：(1)工资、薪金所得应纳个人所得税额=(4000-2000)10%-25=175(元) (2)稿酬所得应纳个人所得税额=(3800-800)20%(1-30%)=420(元) (3)劳务报酬应交纳个人所得税额=(4000-800)20%=640(元) (4)财产租赁应交纳个人所得税额=5000(1-20%)20%=800(元) (5)省级人民政府颁发的奖金免收个人所得税。 (6)偶然所得应交纳个人所得税额=100020%=200(元) 李某在 5 月份应交纳个人所得税额为=175+420+640+800+200=2235(元)解析：三、
20、B论述题/B(总题数：2，分数：4.00)9.试述对所得额的课税有哪些不同于对流转额的课税?（分数：2.00）_正确答案：(对所得额的课税不同于对流转额的课税，从一个工商企业来看，流转额是指企业商品或劳务的销售收入额，所得额则是指企业的利润额；流转额只与商品的销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额则不同，它直接受成本规模的影响，在价格一定的情况下，成本越高，收益越少，成本降低，收益越高。因此，对所得额的课税能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税，属于直接税，税负不能转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收的调节作用；
21、累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。但对收益额的课税要受经济波动和企业经营管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性；对所得额的课税，征稽技术也比较复杂，尤其是应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困难大，很容易造成偷漏税现象，要求具备比较高的税收管理水平。)解析：10.统一内外资企业所得税的必要性和重要意义。（分数：2.00）_正确答案：(必要性： (1)统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要。 (2)统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要。 (3)统一内外资企业所得税，是贯彻五个统筹、促进区域经济协调发展的需要。 (4)统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要。意义： (1)更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则。 (2)新企业所得税法的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措。 (3)对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。)解析：
