1、中国税制-所得税制(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：26，分数：100.00)某企业 2010 年发生下列业务： (1)产品销售收入 2000 万元，国债利息收入 2 万元，产品销售成本 1000 万元； (2)销售费用 500 万元，管理费用 300 万元(含业务招待费 80 万元)，财务费用 50 万元； (3)营业外支出 40 万元，其中含违反政府规定被工商局罚款 2 万元。 要求（分数：4.00）(1).计算该企业 2010 年度的会计利润总额。（分数：1.00）_(2).计算该企业 2010 年度业务招待费的税前扣除限额。（分数：1.00
2、）_(3).计算该企业 2010 年度的应纳税所得额。（分数：1.00）_(4).计算该企业 2010 年度的应纳所得税额。（分数：1.00）_某工业企业 2010 年发生经济业务如下： (1)销售收入 4500 万元，销售成本 2000 万元，增值税金 700 万元，销售税金及附加 80 元； (2)其他业务收入 300 万元； (3)销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元； (4)管理费用 500 万元； (5)财务费用 80 万元。 要求（分数：4.00）(1).计算该企业 2010 年度的会计利润总额；（分数：1.00）_(2).计算该企业 201
3、0 年广告业务宣传费的扣除限额；（分数：1.00）_(3).计算该企业 2010 年度广告业务宣传费的超支金额；（分数：1.00）_(4).计算该企业 2010 年度应缴纳的所得税税额。（分数：1.00）_1.某零售商店 2010 年度取得商品销售收入 60 万元(不合增值税)；商品销售成本 40 万元，商品销售费用8 万元；缴纳增值税 2.30 万元，城市维护建设税及教育费附加 2300 元；管理费用 4.50 万元，财务费用2 万元；营业外收入 2000 元，营业外支出 5000 元。 要求 计算该商店全年应纳企业所得税额。 （分数：4.00）_2.某公司 2010 年度取得销售收入 80
4、00 万元，其中免税收入 500 万元，生产成本 4000 万元，销售费用500 万元，管理费用 500 万元，财务费用 100 万元，交纳土地使用税 10 万元，另外转让资产收入 100 万元，资产净值 50 万元，接受捐赠收入 100 万元，本年发生业务招待费 20 万元，另外研发费用 100 万元。 要求 计算该企业 2010 年度应交纳的企业所得税。 （分数：4.00）_3.假定某企业为居民企业，2010 年经营业务如下： (1)取得销售收入 2500 万元。 (2)销售成本 1100 万元。 (3)发生销售费用 670 万元(其中广告费 450 万元)；管理费用 480 万元(其中业
5、务招待费 15 万元)；财务费用 60 万元。 (4)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)。 (5)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额为 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。 要求 计算该企业 2010 年度实际应纳的企业所得税。 （分数：4.00）_4.某企业 2010 年全年取得的收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支
6、35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。 要求 计算该企业全年应缴纳的企业所得税。 （分数：4.00）_5.某国有公司年度有关经营情况如下：取得产品销售收入 4000 万元；取得国债利息收入 20 万元；结转产品销售成本 3600 万元；支付产品销售费用 80 万元；缴纳增值税 30 万元，消费税 90 万元、城建税和教育费附加 13 万元；发生管理费用 120 万元；营业外支出账户中列支上缴税金滞纳金 5 万元、被工商局处以罚款 8 万元；从联营企业分回利润 25.5 万元(联营企业的所得税税率为 15%)。
7、要求 计算公司该年度应交纳的企业所得税。 （分数：4.00）_6.某公司 2010 年度生产经营收入总额为 3000 万元，发生的销售成本为 2400 万元、财务费用 50 万元、管理费用 300 万元(其中含业务招待费用 15 万元)，上缴增值税 80 万元、消费税 120 万元、城市维护建设税14 万元、教育费附加 6 万元，违法经营被工商行政管理部门罚款 5 万元、通过民政部门向灾区捐赠 10 万元。 要求 计算该公司年度应缴纳的企业所得税。 （分数：4.00）_7.某公司为高新技术企业，2010 年共取得收入 1000 万元，其中生产成本 200 万元，本年度计提固定资产折旧 50 万
8、元，工资支出 200 万元，另支付职工福利费 20 万元，职工教育经费 4 万元，广告费和业务宣传费 140 万元，在外币交易中产生汇兑损失 20 万元，另交纳财产保险费 20 万元，向投资者支付股息红利50 万元，赞助某项活动 10 万元。 要求 计算 2010 年该企业应交纳的所得税。 （分数：4.00）_8.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2010 年企业会计报表利润为 200000 元，未作任何项目调整，已按 25%的所得税率计算缴纳所得税 50000 元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题： (1)企业 2010 年度有正式职工 100
9、 人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为 1200000 元； (2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款 100000 元，年利率为 5%；向其他企业借周转金200000 元，年利率 10%，上述借款均用于生产经营； (3)全年销售收入 60000000 元，企业列支业务招待费 250000 元； (4)该企业 2010 年在税前共计提取并发生职工福利费 168000 元，计提了工会经费 24000 元，计提了教育经费 38000 元。 要求 计算应补企业所得税额。 （分数：4.00）_9.某企业 2010 年销售收入 2000 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元。 要求 计算
10、该企业当年在所得税前列支的业务招待费金额。 （分数：4.00）_10.新华化工机械制造有限公司(居民企业)于 2009 年 1 月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人。2010 年度生产经营情况如下：销售产品取得不含税收入 9000 万元；2010 年利润表反映的内容如下： (1)产品销售成本 4500 万元； (2)销售税金及附加 200 万元； (3)销售费用 2000 万元(其中广告费 200 万元)，财务费用 200 万元； (4)管理费用 1200 万元(其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元)； (5)营业外支出 800 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 1
11、00 万元，非广告性赞助支出 50 万元)。 要求 计算新华公司 2010 年应缴纳的企业所得税。 （分数：4.00）_11.某高新技术企业年度销售收入为 2000 万，销售成本为 1500 万，其中企业实际发放职工工资薪金为185 万元(包含为员工购买人寿保险保费支出 20 万)，企业研发费用支出为 180 万元。 要求 计算当年应缴纳企业所得税额。 （分数：4.00）_某机械制造企业 2008 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，销售税金及附加 12 万元，销售费用 200 万元(含广告费 100 万元)，管理费用 492 万元，取得国债利息 6 万元，营业外支出 1
12、0.5 万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 (计算结果保留小数点后两位) 要求（分数：4.00）(1).计算该企业会计利润总额；（分数：1.00）_(2).计算该企业所得税前可扣除的销售费用；（分数：1.00）_(3).计算该企业应纳税所得额；（分数：1.00）_(4).计算该企业应纳所得税额。（分数：1.00）_12.某国有百货商场 2009 年全年取得销售收入 8000 万元，销售成本 4500 万元，缴纳销售税金及附加59.5 万元，当年购置货运面包车辆共 42 万元，兑现到期国库券取得利息收入 20 万元，全年支付职工工资总额 360 万元(该商场职工总数 120 人，计税工
13、资标准人均每月 600 元)，按规定比例从工资总额中提取职工工会、教育、福利三项经费 66.6 万元，支付业务招待费 30 万元，另按规定列支费用 1500 万元。 要求 计算该商场全年应纳企业所得税税额。 （分数：1.00）_13.我县一家机械制造企业，2010 年实现税前收入总额 2000 万元(其中包括产品销售收入 1800 万元、购买国库券利息收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 1000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费 50 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。 要求 计
14、算这家企业当年应纳的企业所得税额。(假定企业以前年度无未弥补亏损) （分数：1.00）_某工业企业 2011 年度生产经营情况如下： (1)销售收入 4500 万元，销售成本 2000 万元，缴纳增值税 700 万元，缴纳营业税金及附加 80 万元； (2)销售费用 1500 万元，其中含广告宣传费 820 万元； (3)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元； (4)财务费用 60 万元，均为生产经营期间向金融机构借款的利息支出。 要求（分数：4.00）(1).计算该企业 2011 年度所得税前准予扣除的销售费用；（分数：1.00）_(2).计算该企业 2011 年度所得税前准
15、予扣除的管理费用；（分数：1.00）_(3).计算该企业 2011 年度应纳税所得额；（分数：1.00）_(4).计算该企业 2011 年度应纳企业所得税额。（分数：1.00）_14.某企业 2010 年为本企业雇员支付工资 500 万元，奖金 60 万元，地区补贴 20 万元，家庭财产保险 10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准。 要求 计算当年职工福利费、工会经费和职工教育费可以在所得税前列支的限额。 （分数：4.00）_某企业 2009 年境内所得人民币 100 万元，来自甲国经营所得合人民币 14 万元(税后)、特许经营权所得合人民币 5 万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税合
16、人民币 6 万元，对其特许权征税合人民币 1 万元。该企业 2010 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权所得合人民币 16 万元(税后)，甲国政府对其使用 20%的税率征税。 要求（分数：6.00）(1).计算 2009 年境内外所得总额。（分数：1.00）_(2).计算 2009 年境外所得税款扣除限额。（分数：1.00）_(3).计算 2009 年在我国汇总缴纳的所得税税额。（分数：1.00）_(4).计算 2010 年境内外所得总额。（分数：1.00）_(5).计算 2010 年所得税款扣除限额。（分数：1.00）_(6).计算 2010 年在我国汇总缴纳的所得税税额。（分数：1.0
17、0）_15.某企业年终清算时全部资产价值为 600 万元，清算费用为 24 万元，清算时负债为 470 万元，企业注册资本金 100 万元。要求：计算该企业清算所得。 （分数：4.00）_16.某企业为原享受低税率优惠政策的企业，优惠税率为 18%，该企业 2010 年预计应纳税所得额为 1000万元，2011 年预计的应纳税所得额为 1200 万元。 要求 计算 2010 年和 2011 年预计应交纳的所得税。 （分数：4.00）_中国公民李某，2008 年 1 月至 12 月从中国境内每月取得工资，薪金收入为 3800 元人民币，当年取得稿酬收入 2000 元人民币，当年还从 A 国取得特
18、许权使用费收入 8000 元，从 B 国取得利息收入 3000 元，该纳税人已经按 A 国、B 国税法规定分别缴纳了个人所得税 1500 元和 400 元，在中国一私有住房出租 1 年，每月取得房租收入 3000 元， 要求（分数：6.00）(1).计算中国境内工薪收入应纳税额。（分数：1.00）_(2).计算中国境内稿酬应纳税额。（分数：1.00）_(3).计算 A 国收入按我国税法规定应补税的情况。（分数：1.00）_(4).计算 B 国收入按我国税法规定应补税的情况。（分数：1.00）_(5).计算在中国房租收入应纳税额。（分数：1.00）_(6).计算该纳税人 2008 年应纳个人所得
19、税税额。（分数：1.00）_17.中国公民余某 2008 年 3 月取得当月工资 2800 元和 2007 年年终税后奖金 8000 元。 要求 计算其 3 月份应纳的个人所得税。 （分数：4.00）_18.某个体运输户 2010 年度的有关经营数据如下：本年度耗用燃料 280000 元，购置轮胎费 12000 元，计提折旧 40000 元，车辆保养费 26000 元，交纳养路费 14400 元，交纳车船税 4800 元，支付司机工资、福利 22800 元，支付其他管理费 4200 元，行车事故损失 37500 元，获得保险公司赔偿金 22500 元，全年实现运输收入 540000 元，交纳税
20、金及附加 18684 元，营业外收入 43000 元，营业外支出 28000 元。 要求 计算该个体户 2010 年应交纳的个人所得税。(小数点后保留一位小数) （分数：4.00）_19.王某为自由职业者，主要从事绘画创作，并自己开了一家工艺品商店，卖字画和工艺品，2010 年取得如下收入： (1)为某公司设计产品外包装，取得收入 25000 元； (2)受托为某儿童读物创作插图，取得收入 8000 元； (3)出版个人书画专集，取得收入 20000 元； (4)为少年宫绘画班上课，课酬每月 800 元； (5)商店全年销售额 90000 元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入 3 万元。 要
21、求 计算王某当年应纳的个人所得税。 （分数：4.00）_20.某高校四位老师共同编写一本 40 万字的教材，共取得稿酬 17000 元，其中主编一人得主编费 1000 元，其余稿酬四人平分。 要求 计算各人应纳个人所得税税额。 （分数：2.00）_中国税制-所得税制(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：26，分数：100.00)某企业 2010 年发生下列业务： (1)产品销售收入 2000 万元，国债利息收入 2 万元，产品销售成本 1000 万元； (2)销售费用 500 万元，管理费用 300 万元(含业务招待费 80 万元)，财务费用 50 万元
22、； (3)营业外支出 40 万元，其中含违反政府规定被工商局罚款 2 万元。 要求（分数：4.00）(1).计算该企业 2010 年度的会计利润总额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：2000+2-1000-500-300-50-40=112(万元)(2).计算该企业 2010 年度业务招待费的税前扣除限额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：8060%=48(万元)按销售收入 5计算：20005=10(万元) 按照规定税前扣除限额为 10(万元) 业务招待费超支金额为 80-10=70(万元)(3).计算该企业 2010 年度的应纳税所得额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：
23、112-2+70+2=182(万元)(4).计算该企业 2010 年度的应纳所得税额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：18225%=45.5(万元)某工业企业 2010 年发生经济业务如下： (1)销售收入 4500 万元，销售成本 2000 万元，增值税金 700 万元，销售税金及附加 80 元； (2)其他业务收入 300 万元； (3)销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元； (4)管理费用 500 万元； (5)财务费用 80 万元。 要求（分数：4.00）(1).计算该企业 2010 年度的会计利润总额；（分数：1.00）_正确答案：()
24、解析：利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-80=640(万元)(2).计算该企业 2010 年广告业务宣传费的扣除限额；（分数：1.00）_正确答案：()解析：广告业务宣传费的扣除限额=(4500+300)15%=720(万元)(3).计算该企业 2010 年度广告业务宣传费的超支金额；（分数：1.00）_正确答案：()解析：广告业务宣传费的超支金额=800+20-720=100(万元)(4).计算该企业 2010 年度应缴纳的所得税税额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：应纳所得税税额=(640+100)25%=185(万元)1.某零售商店 2010 年度取得
25、商品销售收入 60 万元(不合增值税)；商品销售成本 40 万元，商品销售费用8 万元；缴纳增值税 2.30 万元，城市维护建设税及教育费附加 2300 元；管理费用 4.50 万元，财务费用2 万元；营业外收入 2000 元，营业外支出 5000 元。 要求 计算该商店全年应纳企业所得税额。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)应纳税所得额=60-40-8-0.23-4.50-2+0.20-0.50=4.97(万元) (2)该商店全年应纳税所得额 4.97 万元，应适用 25%的所得税税率。应纳税额=4.9725%=1.2425(万元)2.某公司 2010 年度取得销售收入 800
26、0 万元，其中免税收入 500 万元，生产成本 4000 万元，销售费用500 万元，管理费用 500 万元，财务费用 100 万元，交纳土地使用税 10 万元，另外转让资产收入 100 万元，资产净值 50 万元，接受捐赠收入 100 万元，本年发生业务招待费 20 万元，另外研发费用 100 万元。 要求 计算该企业 2010 年度应交纳的企业所得税。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：业务招待费应按 60%扣除：2060%=12(万元) 研发费用实行 150%加计扣除：100150%=150(万元) 转让资产收入按资产净值扣除：50(万元) 应纳所得税额=(8000-500-400
27、0-500-500-100-10+100-50+100-12-150)25%=594.5(万元)3.假定某企业为居民企业，2010 年经营业务如下： (1)取得销售收入 2500 万元。 (2)销售成本 1100 万元。 (3)发生销售费用 670 万元(其中广告费 450 万元)；管理费用 480 万元(其中业务招待费 15 万元)；财务费用 60 万元。 (4)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)。 (5)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额为 150
28、万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。 要求 计算该企业 2010 年度实际应纳的企业所得税。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)2010 年度会计利润=2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170(万元) (2)广告费扣除限额=250015%=375(万元) (3)招待费扣除限额=1560%25000.5% 故招待费扣除=1560%=9(万元) (4)捐赠扣除限额=17012%=20.4(万元) (5)工会经费扣除限额=1502%=3(万元) 福利和教育经费扣除限额=150(14%+2.5%)=24.75(
29、万元) (6)应纳税所得额=170+(450-375)+(15-9)+(30-20.4)+6+(29-24.75)=270.85(万元) (7)应纳税额=270.8525%=67.7125(万元)4.某企业 2010 年全年取得的收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。 要求 计算该企业全年应缴纳的企业所得税。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)全年会计利润=3000+50-2
30、800-35=215(万元) (2)公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8(万元)10(万元) 通过希望工程基金委员会向灾区捐款可全额扣除。 (3)直接向某困难地区捐赠 5 万元不得扣除。 (4)非广告性赞助支出不得扣除。 (5)应纳税所得额=215+5+20=240(万元) (6)应纳税额=24025%=60(万元)5.某国有公司年度有关经营情况如下：取得产品销售收入 4000 万元；取得国债利息收入 20 万元；结转产品销售成本 3600 万元；支付产品销售费用 80 万元；缴纳增值税 30 万元，消费税 90 万元、城建税和教育费附加 13 万元；发生管理费用 120 万元；营业外支
31、出账户中列支上缴税金滞纳金 5 万元、被工商局处以罚款 8 万元；从联营企业分回利润 25.5 万元(联营企业的所得税税率为 15%)。 要求 计算公司该年度应交纳的企业所得税。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)国债利息收入免税 (2)增值税 40 万元不能从收入中扣除 (3)税收滞纳金以及行政性罚款不能在税前列支 (4)从联营企业分回利润应补税=25.5(1-15%)(25%-15%)=3(万元) (5)应纳税所得额=4000-3600-80-90-13-120=97(万元) (6)该年度公司应缴纳的企业所得税=9725%+3=27.25(万元)6.某公司 2010 年度生产经营收入总额为 3000 万元，发生的销售成本为 2400 万元、财务费用 50 万元、管理费用 300 万元(其中含业务招待费用 15 万元)，上缴增值税 80 万元、消费税 120 万元、城市维护建设税14 万元、教育费附加 6 万元，违法经营被工商行政管理部门罚款 5 万元、通过民政部门向灾区捐赠 10 万元。 要求 计算该公司年度应缴纳的企业
