1、中国税制自考题-23 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收采取的方式是_（分数：1.00）A.自愿缴纳B.有偿筹集C.自愿认购D.强制征收2.下列经营行为，属增值税征收范围的是_（分数：1.00）A.某社会团体下属企业销售货物B.个人向受雇企业提供修理修配劳务C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D.某工业企业将一台设备对外出租3.税法上规定具有直接纳税义务的单位和个人是_（分数：1.00）A.负税人B.纳税人C.纳税担保人D.征税人4.威廉配第提出的税收标准是_（分数：1.00）A.稳定、财政和效率B.公平、简便和节约
2、C.弹性、就业和收入D.充分、适度和公平5.以社会政策思想为立论，主张确立社会政策的财政制度的是_（分数：1.00）A.瓦格纳B.西斯蒙第C.亚当斯密D.尤斯迪6.1958 年税制改革的主要内容是试行_（分数：1.00）A.流转税B.资源税C.工商统一税D.财产税7.我国增值税的征税对象是_（分数：1.00）A.增值额B.法定增值额C.理论增值额D.销售额8.我国现行增值税对小规模纳税人实行按两档征收率计税的简易征收办法，商业企业属于小规模纳税人的，征收率为_（分数：1.00）A.4%B.6%C.13%D.17%9.某一般纳税人当期从一企业购进货物 10 吨，价款 100 万元，另支付价外费用
3、 10 万元。另从农村收购免税农产品 20 吨，价款 10 万元。则该纳税人当期可予抵扣的进项税额为_（分数：1.00）A.19B.18C.18D.17 万元10.我国企业所得税实行_（分数：1.00）A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.从价税率11.企业每一纳税年度的收入总额，减除_后的余额，为应纳税所得额。（分数：1.00）A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入12.以下企业收入中，不征
4、企业所得税的是_（分数：1.00）A.财政拨款B.租金收入C.特许权使用费收入D.提供劳务收入13.纳税人计算应税所得额时准予扣除的税金包括_（分数：1.00）A.增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税B.消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税C.增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加D.消费税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税14.企业实际发生的合理的职工工资薪金_（分数：1.00）A.准予在税后扣除B.不准在税前、税后扣除C.不准在税前扣除D.准予在税前扣除15.房屋计算折旧的最短年限为_（分数：1.00）A.20 年B.10 年C.5 年D.3 年16.资源税按其
5、课税目的和意义的不同，可以分为级差资源税和_两种。（分数：1.00）A.一般资源税B.特别资源税C.保持资源税D.地区资源税17.分遗产税是以_为纳税人所征收的一种税。（分数：1.00）A.被继承人B.继承人C.遗嘱执行人D.遗产管理人18.根据我国有关规定，下列地区中不属于房产税征税范围的是_（分数：1.00）A.工矿区B.农村C.建制镇D.县城19.下列关于社会保险税的说法不确切的是_（分数：1.00）A.社会保险税是一个负担与受益相对应的税种B.我国目前还没有开征社会保险税C.除中国外，世界各国都已开征了社会保险税D.社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则20.固定资产投资
6、方向调节税实行差别税率，其中对基本建设项目投资设计的四档税率为_（分数：1.00）A.0% 5% 10% 15%B.0% 5% 15% 30%C.0% 5% 10% 30%D.0% 10% 15% 30%二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税收具有_的特征。（分数：2.00）A.无偿性B.强制性C.有偿性D.固定性E.自愿性22.纳税人与负税人的关系是_（分数：2.00）A.有时一致B.始终一致C.在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的D.在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的E.完全不一致23.我国现行税率分为_（分数：2.00）A.名义税率B.比例
7、税率C.定额税率D.实际税率E.累进税率24.提到“公平”或“平等”税收原则的有_（分数：2.00）A.西斯蒙第B.尤斯迪C.威廉配第D.亚当斯密E.瓦格纳25.以下属于尤斯迪征税六原则的是_（分数：2.00）A.采用使国民自动自发纳税的方法B.税收不要侵害人民的合理自由C.税收应该平等课征D.课税应该有明确的依据E.税收的征收必须使纳税容易且便利26.流转税按照征收范围的大小可分为_（分数：2.00）A.一般销售税B.一般行为税C.一般营业税D.一般劳务税E.一般产品税27.下列表述正确的是_（分数：2.00）A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.居民企业应当仅就其
8、来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税E.居民企业与非居民企业的根本区别在于在中国境内有无场所28.在以下各项资源中属于资源税征收范围的是_（分数：2.00）A.黑色和有色金属矿原矿B.原油C.煤炭D盐E.天然气29.根据遗产税制度的不同类型，遗产税的纳税人可以是_（分数：2.00）A.继
9、承人B.被继承人C.遗嘱执行人D.遗产管理人E.遗赠人30.下列各项资金中，属于固定资产投资方向调节税征税范围的是_（分数：2.00）A.国家预算资金B.外国企业捐赠的款项C.国内外贷款D.纳税人的各种自有资金、自筹资金和其他资金E.国内外借款三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收的财政职能。 （分数：5.00）_32.简述西斯蒙第的税收原则。 （分数：5.00）_33.简述我国在计算应纳税所得额时，扣除费用的方法。 （分数：5.00）_34.简述遗产税的类型。 （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.已知甲全年收入 1800 元，乙全年收入 30
10、00 元。 要求：按下表的全额和超额累进税率分别计算各自应纳税款。 附表 1 全额累进税率表 级数 所得额级距 税率 1 2 3 4 5 全年所得额在 400 元以下(含)的 全年所得额在 4001000 元的部分 全年所得额在 10002000 元的部分 全年所得额在 20005000 元的部分 全年所得额在 500010000 元的部分 5% 10% 15% 20% 25% 6 7 8 全年所得额在 1000020000 元的部分 全年所得额在 2000050000 元的部分 全年所得额在 50000 元以上的部分 30% 40% 50% 附表 2 超额累进税率表 级数 所得额级距 税率
11、速算 扣除数 1 2 3 4 5 6 7 8 全年所得额在 400 元以下(含)的 全年所得额在 4001000 元的部分 全年所得额在 10002000 元的部分 全年所得额在 20005000 元的部分 全年所得额在 500010000 元的部分 全年所得额在 1000020000 元的部分 全年所得额在 2000050000 元的部分 全年所得额在 50000 元以上的部分 5% 10% 15% 20% 25% 30% 40% 50% 0 20 70 170 420 920 2920 7920 （分数：6.00）_36.一企业为小规模纳税人，2007 年 8 月发生如下业务：购进原料一批
12、，支付货款 5 万元，增值税税款0.85 万元；销售产品一批，取得收入(含增值税)9 万元。 要求：计算该企业 8 月份增值税应纳税额。 （分数：6.00）_37.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)。本月该公司销售其中 100 辆，每辆不合增值税价格为 28 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%。 要求：计算该公司应纳的增值税额(分步计算时均可精确到小数点后两位)。 （分数：6.00）_38.酒厂(一般纳税人)2007 年 12 月发生以下业务： (1)从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价 26 万元，货已入库。 (2)提供
13、价税合计 3.51 万元的原料委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共 0.234 万元。取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。 (4)销售粮食白酒 140 吨，不含税价 84 万元，另收的包装物押金为 9 万元。 (5)将不合税价为 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款为 13.5 万元。 要求：计算酒厂本月应缴纳的消费税和增值税。 （分数：6.00）_39.有出口权的某卷烟厂 7 月份生产销售情况如下： (1)外购烟丝 12 万元； (2)外购生产用水电，支付价款 1.5 万元； (3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟
14、销售，销售甲类烟取得销售额 615 万元；销售乙类烟取得销售额200 万元； (4)馈赠给关系单位甲级烟 11 万元； (5)分配给本厂职工乙级烟 10 万元； (6)售给本厂门市部甲级烟 2 万元，乙级烟 1 万元； (7)收到代售清单，甲级烟 5 万元，乙级烟 4 万元。款已入账。 要求：计算该厂应缴纳的消费税额和增值税额。(以上销售收入均为不含增值税的价款，甲类烟适用税率为 50%，乙类烟适用税率为 40%，烟丝适用税率为 30%) （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述瓦格纳的税收原则。 （分数：10.00）_中国税制自考题-23 答案解析(总分：10
15、0.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收采取的方式是_（分数：1.00）A.自愿缴纳B.有偿筹集C.自愿认购D.强制征收 解析：解析 国家征税的方式之所以是强制的，就是由税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。2.下列经营行为，属增值税征收范围的是_（分数：1.00）A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D.某工业企业将一台设备对外出租解析：解析 见增值税征税范围。3.税法上规定具有直接纳税义务的单位和个人是_（分数：1.00）A.负税人B.纳税人 C.纳税担保人D.征税人解析：解析
16、纳税人的定义，识记内容。4.威廉配第提出的税收标准是_（分数：1.00）A.稳定、财政和效率B.公平、简便和节约 C.弹性、就业和收入D.充分、适度和公平解析：解析 威廉配第认为公平、简便和节约是税收的三条标准。5.以社会政策思想为立论，主张确立社会政策的财政制度的是_（分数：1.00）A.瓦格纳 B.西斯蒙第C.亚当斯密D.尤斯迪解析：解析 瓦格纳所著财政学的最大特色，就是以社会政策思想为立论，主张确立社会政策的财政制度。6.1958 年税制改革的主要内容是试行_（分数：1.00）A.流转税B.资源税C.工商统一税 D.财产税解析：解析 1958 年税制改革的主要内容是试行工商统一税。7.我
17、国增值税的征税对象是_（分数：1.00）A.增值额B.法定增值额 C.理论增值额D.销售额解析：解析 增值税的征税对象是增值额，大体相当于企业所创造的国民收入。8.我国现行增值税对小规模纳税人实行按两档征收率计税的简易征收办法，商业企业属于小规模纳税人的，征收率为_（分数：1.00）A.4% B.6%C.13%D.17%解析：解析 我国对小规模纳税人实行按两档征收率计税的简易征收办法，商业企业属于小规模纳税人的，征收率为 4%，商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，征收率为 6%。9.某一般纳税人当期从一企业购进货物 10 吨，价款 100 万元，另支付价外费用 10 万元。另从农村收购免
18、税农产品 20 吨，价款 10 万元。则该纳税人当期可予抵扣的进项税额为_（分数：1.00）A.19 B.18C.18D.17 万元解析：解析 纳税人当期可予抵扣进项税额=10017%+10(1+17%)17%+1013%=19.7。10.我国企业所得税实行_（分数：1.00）A.比例税率 B.累进税率C.累退税率D.从价税率解析：解析 企业所得税采用比例税率的主要原因在于与累进税率相比，比例税率具有计算简便、透明度高等优点。按比例率征税体现了税负的横向公平，有利于促进规模经济的发展。目前世界上多数国家的公司所得税都采用比例税率。11.企业每一纳税年度的收入总额，减除_后的余额，为应纳税所得额
19、。（分数：1.00）A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入解析：解析 见应纳税所得额的基本计算公式。12.以下企业收入中，不征企业所得税的是_（分数：1.00）A.财政拨款 B.租金收入C.特许权使用费收入D.提供劳务收入解析：解析 本题考查的是企业所得税的征收范围，属于识记内容。选项 ABC 都属于企业所得税的征收范围。13.纳税人计算应税所得额时准予扣除的税金包括_（分数：1.00）A.增
20、值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税B.消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税 C.增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加D.消费税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税解析：解析 可扣除的税金，是指企业实际发生的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。14.企业实际发生的合理的职工工资薪金_（分数：1.00）A.准予在税后扣除B.不准在税前、税后扣除C.不准在税前扣除D.准予在税前扣除 解析：解析 企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除，识记内容。15.房屋计算折旧的最短年限为_（
21、分数：1.00）A.20 年 B.10 年C.5 年D.3 年解析：解析 固定资产计算折旧的最短年限如下：房屋、建筑物，为二十年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为十年；火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为五年；电子设备，为三年。16.资源税按其课税目的和意义的不同，可以分为级差资源税和_两种。（分数：1.00）A.一般资源税 B.特别资源税C.保持资源税D.地区资源税解析：解析 对资源征税按其课税目的和意义的不同，可以分为级差资源税和一般资源税两种。级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税；一般
22、资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。17.分遗产税是以_为纳税人所征收的一种税。（分数：1.00）A.被继承人B.继承人 C.遗嘱执行人D.遗产管理人解析：解析 遗产税有三种类型，即总遗产税制，分遗产税制和混合遗产税制。分遗产税制是指被继承人死亡时将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人。18.根据我国有关规定，下列地区中不属于房产税征税范围的是_（分数：1.00）A.工矿区B.农村 C.建制镇D.县城解析：解析 我国
23、房产税征税范围不包括农村。19.下列关于社会保险税的说法不确切的是_（分数：1.00）A.社会保险税是一个负担与受益相对应的税种B.我国目前还没有开征社会保险税C.除中国外，世界各国都已开征了社会保险税 D.社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则解析：解析 加强对社会保险税的理解。20.固定资产投资方向调节税实行差别税率，其中对基本建设项目投资设计的四档税率为_（分数：1.00）A.0% 5% 10% 15%B.0% 5% 15% 30% C.0% 5% 10% 30%D.0% 10% 15% 30%解析：解析 投资方向调节税根据国家产业政策和项目经济规模的要求，实行差别税率，包
24、括0%、5%、10%、15%、30%5 个档次，基本建设项目投资中没有 10%的税率。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税收具有_的特征。（分数：2.00）A.无偿性 B.强制性 C.有偿性D.固定性 E.自愿性解析：解析 税收的特征，识记内容。22.纳税人与负税人的关系是_（分数：2.00）A.有时一致 B.始终一致C.在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的 D.在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的 E.完全不一致解析：解析 负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。纳税人同负税人是两个不同的概念，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，
25、而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如各种所得税一般属于这种情况。有的税种和税目，纳税人与负税人是不一致的，如消费税的一些税目，纳税人虽是企业，但税款已包括在商品的价格之中，负税人是消费者。23.我国现行税率分为_（分数：2.00）A.名义税率B.比例税率 C.定额税率 D.实际税率E.累进税率 解析：解析 根据税法规定，我国现行税率分为比例税率、定额税率和累进税率三类。24.提到“公平”或“平等”税收原则的有_（分数：2.00）A.西斯蒙第B.尤斯迪 C.威廉配第 D.亚当斯密 E.瓦格纳 解析：解析 英国资产阶级古典政治经济学的创始
26、人威廉配第、德国官房学派代表尤斯迪和英国古典经济学派的代表人物亚当斯密和德国 19 世纪新历史学派的代表阿道夫瓦格纳都在他们的著作中提及了“公平”或“平等”的税收原则。25.以下属于尤斯迪征税六原则的是_（分数：2.00）A.采用使国民自动自发纳税的方法 B.税收不要侵害人民的合理自由 C.税收应该平等课征 D.课税应该有明确的依据 E.税收的征收必须使纳税容易且便利 解析：解析 考查古代税收原则的识记部分。26.流转税按照征收范围的大小可分为_（分数：2.00）A.一般销售税B.一般行为税C.一般营业税 D.一般劳务税E.一般产品税 解析：解析 流转税按照征收范围的大小可分为两种类型，一种类
27、型是一般营业税，另一种类型是一般产品税。27.下列表述正确的是_（分数：2.00）A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 E.居民企业与非居民企业的根本区别在于在中国境内有无场所解析：解析 见新企业所得税
28、法对居民企业和非民民企业的规定。28.在以下各项资源中属于资源税征收范围的是_（分数：2.00）A.黑色和有色金属矿原矿 B.原油 C.煤炭 D盐 E.天然气 解析：解析 熟记资源税的征收范围。29.根据遗产税制度的不同类型，遗产税的纳税人可以是_（分数：2.00）A.继承人 B.被继承人C.遗嘱执行人 D.遗产管理人 E.遗赠人解析：解析 总遗产税制以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人，分遗产税制以遗产的继承人为纳税人，混合遗产税制的纳税人既有遗嘱执行人，也有遗产的继承人。30.下列各项资金中，属于固定资产投资方向调节税征税范围的是_（分数：2.00）A.国家预算资金 B.外国企业捐赠的款项 C
29、.国内外贷款 D.纳税人的各种自有资金、自筹资金和其他资金 E.国内外借款 解析：解析 投资方向调节税的征税范围包括使用各种资金进行的固定资产投资。所谓各种资金包括国家预算资金、国内外贷款、借款、赠款和纳税人的各种自有资金、自筹资金和其他资金。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收的财政职能。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收之所以具有财政职能，是因为税收是以国家的政治权力为
30、依据的、强制的、无偿的分配形式，可以将一部分社会产品由分散的社会成员手中转移到国家手中，形成可供国家支配的财政收入，以满足国家行政职能的需要。税收的财政职能有三个特点：适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。税收财政职能的特征，决定税收在国家财政收入中占有举足轻重的地位，它是国家取得财政收入最重要的工具。32.简述西斯蒙第的税收原则。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：西斯蒙第在亚当斯密的四原则之外，又补充了四原则。形成了自己的税收原则理论。 (1)税收不可侵及资本：一切赋税以收入而不是以资本为对象，对前者征税，国家只是取走了个人所应支出的东西；对后者征税，就是毁灭了
31、应该用于维持个人和国家生存的财富。 (2)不可以以总产品为课税依据：制定赋税标准时，不应该对每年的总产品和收入混淆不清，因为每年的总产品除了年收入外还包括全部流动资本。 (3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用：赋税是公民换得享受的代价，所以不应该向得不到任何享受的人征税。 (4)税收不可驱使财富流向国外：决不应该因征税而使应纳税的财富逃向国外，因此规定赋税时，赋税决不应该触及保持这项财富所必需的那部分收入。33.简述我国在计算应纳税所得额时，扣除费用的方法。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：由于所得额的种类不同，扣除范围也不同，我国扣除费用的方法主要有两种。 (1)实报实销法，是根据纳
32、税人的实际开销来确定扣除额的一种方法，比较符合实际，但计算复杂。 (2)标准扣除法，是指对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额。虽然计算简便，但不符合实际，而且不同的纳税人适用统一标准，不利于实行区别对待的政策。34.简述遗产税的类型。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：遗产税有三种类型，即总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。总遗产税制是就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人；分遗产税制是指被继承人死亡时将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税
33、后遗产分配给各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。纳税人既有遗嘱执行人，也有遗产的继承人。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.已知甲全年收入 1800 元，乙全年收入 3000 元。 要求：按下表的全额和超额累进税率分别计算各自应纳税款。 附表 1 全额累进税率表 级数 所得额级距 税率 1 2 3 4 5 6 7 8 全年所得额在400元以下(5% 10% 15% 20% 25% 30% 40含)的 全年所得额在4001000元的部分 全年所得额在10002000元的部分 全年所得额在20005000元% 50% 的部分 全年所得额在500010000元的部分 全年所得额在1
34、000020000元的部分 全年所得额在2000050000元的部分 全年所得额在50000元以上的部分 附表 2 超额累进税率表 级数所得额级距税率速算扣除数1 2 3 4 5 6 7 8 全年所得额在4005% 10% 15% 20 20 70 170 4元以下(含)的全年所得额在4001000元的部分全年所得额在10002000元的部0% 25% 30% 40% 50% 20 920 2920 7920 分全年所得额在20005000元的部分全年所得额在500010000元的部分全年所得额在1000020000元的部分全年所得额在2000050000元的部分全年所得额在50000元以上的
35、部分（分数：6.00）_正确答案：()解析：解：全额： 甲全年应纳税额=180015%=270(元) 乙全年应纳税额=300020%=600(元) 超额： 甲全年应纳税额=180015%-70=200(元) 乙全年应纳税额=300020%-170=430(元)36.一企业为小规模纳税人，2007 年 8 月发生如下业务：购进原料一批，支付货款 5 万元，增值税税款0.85 万元；销售产品一批，取得收入(含增值税)9 万元。 要求：计算该企业 8 月份增值税应纳税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：该企业 8 月份增值税应纳税额=含税销售额(1+征收率)征收率=9(1+6%)6%=
36、0.51(万元)37.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)。本月该公司销售其中 100 辆，每辆不合增值税价格为 28 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%。 要求：计算该公司应纳的增值税额(分步计算时均可精确到小数点后两位)。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)每辆进口轿车应纳增值税的组成计税价格=7(1+110%)(1-5%)=15.47(万元) (2)进口应纳增值税=15.4717%120=315.59(万元) (3)内销 100 辆小轿车应纳增值税=2810017%-315.59 =160.41(万元)38.酒厂(
37、一般纳税人)2007 年 12 月发生以下业务： (1)从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价 26 万元，货已入库。 (2)提供价税合计 3.51 万元的原料委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共 0.234 万元。取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。 (4)销售粮食白酒 140 吨，不含税价 84 万元，另收的包装物押金为 9 万元。 (5)将不合税价为 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款为 13.5 万元。 要求：计算酒厂本月应缴纳的消费税和增值税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1
38、)增值税进项税额=2613%=3.38(万元) (2)增值税进项税额 (3)增加值税销项税额 应纳消费税 (4)增值税销项税额 应纳消费税 39.有出口权的某卷烟厂 7 月份生产销售情况如下： (1)外购烟丝 12 万元； (2)外购生产用水电，支付价款 1.5 万元； (3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类烟取得销售额 615 万元；销售乙类烟取得销售额200 万元； (4)馈赠给关系单位甲级烟 11 万元； (5)分配给本厂职工乙级烟 10 万元； (6)售给本厂门市部甲级烟 2 万元，乙级烟 1 万元； (7)收到代售清单，甲级烟 5 万元，乙级烟 4 万元。款已入账。 要求
39、：计算该厂应缴纳的消费税额和增值税额。(以上销售收入均为不含增值税的价款，甲类烟适用税率为 50%，乙类烟适用税率为 40%，烟丝适用税率为 30%) （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)应纳消费税=(615+11+2+5)50%+(200+10+1+4)40%-1230%-316.5+86-3.6=398.9(万元) (2)应缴纳增值税： 销项税额=(615+200+11+10+2+1+5+4)17%=144.16(万元) 进项税额=(12+1.5)17%=2.295(万元) 应缴纳增值税=144.16-2.295=141.865(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00
40、)40.试述瓦格纳的税收原则。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：瓦格纳的财政税收的基本理论是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一的目的。而应运用权力，解决社会问题，以实施政府的社会政策为目的。瓦格纳的税收原则，即四项九端原则。 (1)财政政策原则。 财政政策原则，也称财政收入原则。瓦格纳认为，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集经费，必须有充分的收入来源来保证这些支出的需要；同时，如果政府的支出需要增加(各种原因)或政府除税收以外的收入减少时，税收能够依据法律增税或自然增加，以适应这种收支的变化。因此，他又提出了充分和弹性两项具体原则。 充分原则，即税收收入必须能充分满足财政的
41、需要。 弹性原则，即税收收入必须能充分适应财政收支的变化。 (2)国民经济原则。 国民经济原则就是税收如何保证国民经济正常发展的原则，他认为税收不可危及税源，在可能的范围内，应尽量促进资本的形成，促进国民经济的发展，因此，他又具体提出了税源选择原则和税种选择原则。 (3)社会公平原则或称社会正义原则，它具体分为普遍原则和平等原则。 普遍原则。即对一切有收入的国民，都要普遍征税，不能因身份或社会地位特殊而例外，要做到不偏不倚。平等原则，即不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，应根据纳税能力的大小课税。 (4)税务行政原则。 税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则。 瓦格纳的税收原则是完全为他提出的社会政策服务的，由于他的理论核心是建立在社会政策基础之上的，所以他将税收原则也称为社会政策的原则，瓦格纳提出的税收原则，虽然没有超过前人所提出的税收原则的范围，但可以说比前人所提原则更为系统和明确。
