1、中级财务会计自考题-17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.企业对外转让一项专利权，在进行账务处理时可能涉及的科目有_（分数：2.00）A.无形资产B.营业外收入C.资本公积D.营业外支出E.累计摊销2.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有_（分数：2.00）A.对无形资产计提减值准备B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出C.无形资产期末进行摊销D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出且满足“无形资产确认条件”E.企业计提的减值准备，以后年度又转回3.在会计期末，持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，
2、计入的账户不正确的有_（分数：2.00）A.管理费用B.资产减值损失C.其他业务成本D.营业外支出E.商誉4.投资性房地产采用公允价值计量，资产负债表日公允价值高于账面余额的差额应_（分数：2.00）A.借记投资性房地产B.贷记投资性房地产C.贷记公允价值变动损益D.借记公允价值变动损益E.借记投资收益5.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有_（分数：2.00）A.工程项目领用本企业的生产用材料B.非常损失造成的存货盘亏C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资E.生产用材料毁损6.“应交税费应交增值税”科目的借方反映的会计事项有_（分数：2.00）A.销项税额
3、B.进项税额C.转出未交增值税D.转出多交增值税E.已交税金7.下列业务中，企业通常视同销售处理的有_（分数：2.00）A.销售代销货物B.在建工程领用企业的库存商品C.企业将自产的产品用于集体福利D.在建工程领用企业外购的原材料E.企业将自产、委托加工的货物无偿赠送他人8.企业交纳当月的增值税，可能涉及的账务处理有_（分数：2.00）A.借记“应交税费(已交税金)”B.借记“应交税费未交增值税”C.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”D.贷记“银行存款”E.借记“应交税费应交增值税(进项税额)”9.企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有_（分数：2.00）A.企业厂房缴纳的房产税B.
4、委托加工物资收回后直接用于销售的货物由受托方代收代缴消费税C.小规模纳税企业购进货物支付的增值税D.一般纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额E.购进免税产品的全部价款10.下列收入项目按规定属于营业税应税项目的有_（分数：2.00）A.销售代销产品B.受托加工产品C.提供运输劳务D.转让专利权E.出售房产11.下列各项中，属于流动负债的有_（分数：2.00）A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应付职工薪酬E.预付账款12.预收账款的产生原因有_（分数：2.00）A.企业产品在市场上供不应求B.购货单位的信用不佳C.生产周期长的企业为解决资金不足而向购货单位收取定金D.企业经营临时性需
5、要E.双方口头约定13.下列属于在“其他应付款”科目中核算的内容有_（分数：2.00）A.应付租入固定资产的租金B.应付包装物的租金C.应付股利D.存入保证金E.应付统筹退休金14.下列各项中属于政府补助的是_（分数：2.00）A.技术改造专项资金B.研发补贴C.政府为享有所有者权益而投入企业的资源D.直接免税E.行政划拨土地使用权二、名词解释题(总题数：9，分数：18.00)15.带息票据 （分数：2.00）_16.应付票据 （分数：2.00）_17.职工薪酬 （分数：2.00）_18.住房公积金 （分数：2.00）_19.股份支付 （分数：2.00）_20.应交税费 （分数：2.00）_2
6、1.短期借款 （分数：2.00）_22.预收账款 （分数：2.00）_23.应付利息 （分数：2.00）_三、简答题(总题数：6，分数：12.00)24.简述金融负债的定义及其分类。 （分数：2.00）_25.简述交易性金融负债的确定条件。 （分数：2.00）_26.简述职工薪酬的内容。 （分数：2.00）_27.简述辞退福利的确认条件及账务处理。 （分数：2.00）_28.简述应付职工薪酬信息披露的主要内容。 （分数：2.00）_29.简述政府补助最主要的形式。 （分数：2.00）_四、计算分析题(总题数：8，分数：36.00)大庆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，2006
7、年 7月 2日向 A单位采购材料一批，增值税专用发票上列明，该批材料价款为 300000元，增值税额 51000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。材料尚未验收入库。大庆公司按总价法记录赊购业务。(注：计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数) 要求：编制大庆公司下列业务的会计分录(注：涉及应交税费的应写出明细科目)（分数：8.00）(1).7月 2日采购时；（分数：2.00）_(2).若 7月 8日用银行存款支付赊购款项时；（分数：2.00）_(3).若 7月 15日用银行存款支付赊购款项时；（分数：2.00）_(4).若 7月 25日用银行存款支付赊购款项时。
8、（分数：2.00）_30.南岳公司在 2008年至 2010年间，对渤海公司发生如下交易：2008 年 11月 1日，南岳公司投资 250万元购买渤海公司的债券，该债券在 2008年 12月 31日的公允价值为 260万元，在 2009年 12月 31日的公允价值为 245万元。2010 年 1月 5日南岳公司以 244万元的价格将该债券卖给渤海公司。 南岳公司打算短期持有渤海公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，渤海公司将对南岳公司的投资划分为交易性金融负债。 要求：根据以上资料，编制 2008年至 2010年渤海公司有关交易性金融负债的会计分录。(答案中的金
9、额单位全部用“万元”表示) （分数：4.00）_W公司本年度 6月 5日从 D单位购入某材料一批，采购价格 80000元，增值税税率为 17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”，材料入库，该公司材料按计划成本计价核算，对购货折扣按总价法核算。 要求：分别对下列业务编制会计分录：（分数：8.00）(1).购货时；（分数：2.00）_(2).假定 6月 10日支付上述货款；（分数：2.00）_(3).假定 6月 18日支付上述货款；（分数：2.00）_(4).假定 7月 8日支付上述货款。（分数：2.00）_31.A公司 11月 30日计提本月职工工资总额 500000元，其中生产车间工
10、人工资 250000元，车间管理人员工资 70000元，行政部门人员工资 80000元，销售人员工资 80000元，财务部门工资 20000元。按2%、1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。假定上一年度月平均工资与本月各职工工资总额相同，按 8%计提住房公积金。12 月 3日提现 480000元发放工资，代扣个人所得税 20000元；并用备用金给职工报销医药费 300元。 要求：编制出企业有关会计分录。 （分数：2.00）_32.甲公司是一家空调生产企业，有职工 200名，其中一线生产工人为 170名，总部管理人员为 30名。2008年 2月，甲公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，并于
11、当月发放。该空调单位成本为 2000元，单位计税价格(公允价值)为 2800元，适用的增值税税率为 17%。 要求：请根据上述资料做出甲公司的账务处理。 （分数：2.00）_33.某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下： (1)购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为 300万元，增值税额为 51万元，材料己验收入库，货款及税款企业开出为期 3个月的商业承兑汇票一张以支付。 (2)收购免税农产品一批作为原材料，实际通过银行支付价值 50万元，该批材料已验收入库。 (3)本期销售产品共计 500万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为 85万元
12、，货款及税款均已通过银行收讫。 (4)购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为 0.85万元，材料价款 5万元。材料已验收入库，款项已通过银行支付。 (5)发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建工程项目。 (6)期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为 25000元。 (7)企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批，实际成本 10000元，以该产品实际成本作为计税价格。要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。 （分数：2.00）_34.龙发公司为增值税一般纳税人，其经营产品适用的增值税税率为 17%。销售单价均为不舍增值税的价格。2008 年 3月该公司发生如下一些相关业务： (1)3
13、月 5日，向甲企业销售 A产品 300件，单价为 30000元，单位销售成本为 20000元。 收入款项存入银行。 (2)3月 18日，丙企业要求退回本年 2月 25日购买的 20件 A产品，该产品销售单价为 30000元，单位销售成本为 20000元，其销售收入 90000000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 (3)3月 21日，甲企业来函提出 3月 5日购买的 A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 要求：根据上述经济业务为该公司编制有关会计分录。
14、(金额单位用万元表示) （分数：2.00）_长江公司因生产经营的临时性需要，于 2007年 12月 16日向开户银行借入款项 400000元，年利率 6%，期限 2个月，按月预提利息费用，到期一次还本付息。 要求：根据上述资料请编制长江公司下列会计分录：（分数：8.00）(1).2007年 12月 16日借入时（分数：2.00）_(2).2007年 12月 31日，确认利息费用时（分数：2.00）_(3).2008年 1月 31日确认利息费用时（分数：2.00）_(4).2008年 2月 15日还本付息时（分数：2.00）_五、综合应用题(总题数：2，分数：6.00)35.甲上市公司为增值税一
15、般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007 年 1月 1日，W 商品账面余额为 230万元。2007 年发生的有关采购与销售业务如下： (1)1月 3日，从 A公司采购 W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80万元，增值税为 13.6万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。 (2)1月 8日，向 B公司销售 W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150万元，增值税为25.5万元，该批 W商品实际成本为 120万元，款项尚未收到。 (3)销售给 B公司的部分 w商品由于存在质量问题，1 月 20日 B公司要求退回 1月 8
16、日所购 W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了 B公司的退货要求，并按规定向 B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W商品已验收入库。 (4)1月 31日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230万元。 (5)2007年 1月，自行研究开发一项专利技术，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为 150万元。2007 年 7月 1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 (6)该项专利权法律规定有效期为 5年，采用直线法摊销。 (7)2007年 12月 1日，将
17、该项专利权转让，实际取得价款为 160万元，应交营业税 8万元，款项已存入银行。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) （分数：3.00）_36.某公司 2007年 12月发生相关业务如下： (1)将成本为 200万元的库存商品赠与 D公司，该批货物计税价格 250万元。 (2)以自产产品分配利润，产品成本 100万元，销售价格 150万元(不合税)。 (3)预收 N公司销货合同价款 100万元的 50%，十日后交货收取余款。 (4)出借给 M公司一批包装物收取现金支付押金 5000元，五日后 M公司归还包装物时退回押
18、金。 要求：编制上述业务会计分录(假定该公司适用增值税率 17%)。 （分数：3.00）_中级财务会计自考题-17 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.企业对外转让一项专利权，在进行账务处理时可能涉及的科目有_（分数：2.00）A.无形资产 B.营业外收入 C.资本公积D.营业外支出 E.累计摊销 解析：解析 企业无形资产转让时不会涉及资本公积科目。2.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有_（分数：2.00）A.对无形资产计提减值准备 B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出C.无形资产期末进行摊销 D.企业内部研
19、究开发项目开发阶段的支出且满足“无形资产确认条件” E.企业计提的减值准备，以后年度又转回解析：解析 无形资产研究阶段的支出作为管理费用，不计入无形资产成本故不会引起无形资产账面价值的变动，选项 B错误。企业计提减值准备不得在以后年度又转回的，E 命题本身错误。3.在会计期末，持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入的账户不正确的有_（分数：2.00）A.管理费用 B.资产减值损失C.其他业务成本 D.营业外支出 E.商誉 解析：解析 如果无形资产可收回金额低于其账面价值，说明企业的无形资产发生了减值，应计提无形资产的减值准备。按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资
20、产减值准备”科目。4.投资性房地产采用公允价值计量，资产负债表日公允价值高于账面余额的差额应_（分数：2.00）A.借记投资性房地产 B.贷记投资性房地产C.贷记公允价值变动损益 D.借记公允价值变动损益E.借记投资收益解析：解析 资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。5.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有_（分数：2.00）A.工程项目领用本企业的生产用材料 B.非常损失造成的存货盘亏 C.工程项目领用本企业产品D.以产品
21、对外投资E.生产用材料毁损 解析：解析 CD 选项属于视同销售情况处理，不转出增值税进项税额而是计算增值税销项税额。6.“应交税费应交增值税”科目的借方反映的会计事项有_（分数：2.00）A.销项税额B.进项税额 C.转出未交增值税 D.转出多交增值税E.已交税金 解析：解析 本题中 AD选项均计入应交税费应交增值税科目的贷方。7.下列业务中，企业通常视同销售处理的有_（分数：2.00）A.销售代销货物 B.在建工程领用企业的库存商品 C.企业将自产的产品用于集体福利 D.在建工程领用企业外购的原材料E.企业将自产、委托加工的货物无偿赠送他人 解析：解析 本题考查视同销售处理的情况，考生应熟记
22、。8.企业交纳当月的增值税，可能涉及的账务处理有_（分数：2.00）A.借记“应交税费(已交税金)” B.借记“应交税费未交增值税”C.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”D.贷记“银行存款” E.借记“应交税费应交增值税(进项税额)”解析：解析 企业按规定期限缴纳增值税后，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。9.企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有_（分数：2.00）A.企业厂房缴纳的房产税B.委托加工物资收回后直接用于销售的货物由受托方代收代缴消费税 C.小规模纳税企业购进货物支付的增值税 D.一般纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额E.购进
23、免税产品的全部价款解析：解析 A 计入管理费用，C 单独作为增值税进项税额来核算，E 免税产品可以按照 13%来扣除进项税额。10.下列收入项目按规定属于营业税应税项目的有_（分数：2.00）A.销售代销产品B.受托加工产品C.提供运输劳务 D.转让专利权 E.出售房产 解析：解析 AB 属于增值税应税项目，不交纳营业税。本题考查营业税的纳税范围，考生应理解熟记。11.下列各项中，属于流动负债的有_（分数：2.00）A.短期借款 B.应付账款 C.预收账款 D.应付职工薪酬 E.预付账款解析：解析 选项 E预付账款属于流动资产，不属于流动负债。其余选项均为流动负债。12.预收账款的产生原因有_
24、（分数：2.00）A.企业产品在市场上供不应求 B.购货单位的信用不佳 C.生产周期长的企业为解决资金不足而向购货单位收取定金 D.企业经营临时性需要E.双方口头约定解析：解析 预收账款一般是在三种情况下产生的：(1)企业的产品或劳务在市场上供不应求；(2)购货单位的信用不佳；(3)生产周期长的企业(如建筑业、造船业等)为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。13.下列属于在“其他应付款”科目中核算的内容有_（分数：2.00）A.应付租入固定资产的租金 B.应付包装物的租金 C.应付股利D.存入保证金 E.应付统筹退休金 解析：解析 选项 C应在应付股利科目核算，不在其他应付款科目核算。其余选
25、项均在其他应付款科目核算。14.下列各项中属于政府补助的是_（分数：2.00）A.技术改造专项资金 B.研发补贴 C.政府为享有所有者权益而投入企业的资源D.直接免税E.行政划拨土地使用权 解析：解析 按照规定，政府为享有所有者权益而投入企业的资源，不属于政府补助，应计入实收资本。直接免税并未涉及到货币性资产或非货币性资产的流入，不属于政府补助。二、名词解释题(总题数：9，分数：18.00)15.带息票据 （分数：2.00）_正确答案：()解析：带息票据是指票据票面标明利率，在到期日按面值加计利息支付的票据。16.应付票据 （分数：2.00）_正确答案：()解析：应付票据是指企业购买材料、商品
26、和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。17.职工薪酬 （分数：2.00）_正确答案：()解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。18.住房公积金 （分数：2.00）_正确答案：()解析：住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体(以下统称“单位”)及其在职职工缴存的长期住房储金。19.股份支付 （分数：2.00）_正确答案：()解析：股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务
27、而给予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。20.应交税费 （分数：2.00）_正确答案：()解析：应交税费是指企业作为商品生产和经营者，必须按国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法交纳各种税金。这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。21.短期借款 （分数：2.00）_正确答案：()解析：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下(含 1年)的各种借款。它一般是企业为维持正常生产经营的资金需要而借入的或者为抵偿某些债务而借入的。22.预收账款 （分数：2.00）_正确答案：()解析：预收账
28、款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，一般是定金或部分货款，这些负债要在以后用商品或劳务偿付。23.应付利息 （分数：2.00）_正确答案：()解析：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，并应当按照存款人或债权人进行明细核算。三、简答题(总题数：6，分数：12.00)24.简述金融负债的定义及其分类。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：金融负债是指企业的下列负债： (1)向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身
29、权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 金融负债应在初始确认时划分为下列两类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 (2)其他金融负债。25.简述交易性金融负债的确定条件。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)取得该金融资
30、产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。 (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 (3)属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。26.简述职工薪酬的内容。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)工资； (2)奖金、津贴、补贴； (3)职工福利费； (4)社会保险费； (5)住房公积金； (6)工会经费和职工教育经费； (7)非货币性福利； (8)辞退福利；
31、(9)股份支付。27.简述辞退福利的确认条件及账务处理。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)企业已制定出正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。 (2)企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”、贷记“应付职工薪酬”；支付款项时，借记“应付职工薪酬”、贷记“银行存款”或“库存现金”等科目。28.简述应付职工薪酬信息披露的主要内容。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴及其期末应付未付金额。 (2)应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保
32、险费等社会保险费及其期末应付未付金额。 (3)应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额。 (4)为职工提供的非货币性福利及其计算依据。 (5)应当支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额。 (6)其他职工薪酬。29.简述政府补助最主要的形式。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)财政拨款，例如技术改造专项资金、粮食定额补贴、研发补贴等。 (2)财政贴息，如向中小企业贴息贷款、向高新产业贴息贷款等。 (3)税收返还，按照先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠给予的政府补助，应确认为当期损益。 (4)无偿划拨非货币性资产，如行政划拔土地使用权、天然
33、起源的天然森林等。四、计算分析题(总题数：8，分数：36.00)大庆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，2006 年 7月 2日向 A单位采购材料一批，增值税专用发票上列明，该批材料价款为 300000元，增值税额 51000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。材料尚未验收入库。大庆公司按总价法记录赊购业务。(注：计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数) 要求：编制大庆公司下列业务的会计分录(注：涉及应交税费的应写出明细科目)（分数：8.00）(1).7月 2日采购时；（分数：2.00）_正确答案：()解析：解：7 月 2日采购时 借：材料采购 300000 应交税费应交增值税(进项税额) 51000 贷：应付账款A 单位 351000(2).若 7月 8日用银行存款支付赊购款项时；（分数：2.00）_正确答案：()解析：解：若 7月 8日支付采购款项时 借：应付账款A 单位 351000 贷：银行存款 343980 财务费用 7020(3).若 7月 15日用银行存款支付赊购款项时；（分数：2.00）_正确答案：()解析：解：若 7月 15日支付采购款项时 借：应付账款A 单位 351000 贷：银行存
