1、中级财务会计自考题-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.下列事项中，会引起所有者权益的总额发生变动的是_ A.用盈余公积弥补亏损 B.用盈余公积转增资本 C.资产评估减值 D.计提法定盈余公积（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是_ A.可靠性 B.可理解性 C.实质重于形式 D.重要性（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业对已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金进行会计处理时，应借记
2、的会计科目是_ A.银行存款 B.交易性金融资产 C.其他应收款 D.其他货币资金（分数：1.00）A.B.C.D.4.某增值税一般纳税人，现购进一批材料，取得的增值税专用发票上注明材料的买价为 20000元，增值税额为 3400元，同时支付运费 300元，现行税法规定运费结算单据所列运费金额按 7%的扣除率计算进项税额。此批材料的实际采购成本为_ A.20279元 B.20000元 C.20300元 D.23400元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业 2007年 3月 31日，乙存货的实际成本为 100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为 20万元，估计销售费用和相关税费
3、为 2万元，估计用该存货生产的产成品售价 110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 0，2007 年 3月 31日应计提的存货跌价准备为_ A.-10万元 B.12万元 C.0 D.10万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.A公司和 B公司同为甲集团的子公司，2007 年 11月 12日，A 公司和 B公司达成合并协议，A 公司以银行存款 30000000元作为对价，取得同一集团内另外一家企业 40%的股权。合并日 B公司的账面所有者权益总额为 60000000元。假定 A公司合并时“资本公积股本溢价”科目的余额为 3000000元。则 A公司合并日取得的“长期股权投资”金额为
4、_ A.24000000元 B.6000000元 C.30000000元 D.60000000元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价 160000元，已提折旧 45000元，出售设备时发生各种清理费用 3000元，出售设备所得价款 113000元，该设备出售净收益为_ A.-5000元 B.-2000元 C.2000元 D.5000元（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业计提无形资产减值准备，应当_ A.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B.借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产
5、减值准备”科目 D.借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业为增值税一般纳税人，收购农产品，实际支付的价款为 18万元，收购的农业产品已验收入库。该企业采用实际成本进行材料核算，则企业准予抵扣当期销项税额的进项税额应为_ A.2.34万元 B.2万元 C.3万元 D.不可抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.10.融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额是_ A.租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值两者中较高者 C.发生的初始成本 D.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额
6、现值两者中较低者，加上初始直接费用（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业实收资本 50万元，资本公积 10万元；盈余公积 6万元；未分配利润 5万元。经批准用资本公积转增资本 10万元后的所有者权益总额为_ A.61万元 B.66万元 C.71万元 D.81万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2005年 3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10万元，发生车间管理人员工资 40万元，支付广告费用 30万元，预提短期借款利息 20万元，支付劳务保险费 10万元。则该企业当期的期间费用总额为_ A.50万元 B.60万元 C.100万元 D.110万元（分数：1.00
7、）A.B.C.D.13.某企业 10月末“本年利润”账户借方余额 30万元，“利润分配”账户借方余额 10万元，则 10月末该企业的“未分配利润”项目的金额是_ A.-30万元 B.-40万元 C.20万元 D.40万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业 2007年实际支付工资 60万元，各种奖金 6万元，其中经营人员工资 36万元，奖金 4万元；在建工程人员工资 24万元，奖金 2万元。则该企业 2007年现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额为_ A.24万元 B.26万元 C.36万元 D.-60万元（分数：1.00）A.B.C.D.三、B
8、多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.可以归类为流动负债时，应满足的条件有_ A.预计在 1个正常营业周期中清偿 B.主要为交易目的而持有 C.自资产负债表日起 1年内到期应予以清偿 D.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1年内 E.以上答案均正确（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有_ A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用 C.支付的保险费 D.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 E.收回后继续加工物资的代收代缴消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引
9、起投资企业资本公积发生变动的有_ A.被投资单位实现净利润 B.被投资单位增资扩股 C.被投资单位接受非现金资产捐赠 D.被投资单位以资本转增资本 E.被投资单位发生亏损（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.在会计期末，持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入的账户不正确的有_ A.管理费用 B.资产减值损失 C.其他业务成本 D.营业外支出 E.商誉（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.某公司筹建期间委托证券公司代理发行普通股 100万股，每股面值 1元，按每股 1.2元发行。证券公司按发行收入 3%收取手续费。假如收到的股款已存入银行。该公司收到股款编制会计分录涉及
10、的会计科目有_ A.银行存款 B.财务费用 C.股本 D.资本公积 E.实收资本（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.资产负债表中货币资金项目中不包含的项目是_ A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 E.可供出售金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.外埠存款（分数：2.00）_22.加速折旧法（分数：2.00）_23.预收账款（分数：2.00）_24.稀释性潜在普通股（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00
11、)25.简述固定资产按使用情况的分类。（分数：8.00）_26.简述公允价值的定义及其确定非现金资产的公允价值的条件。（分数：8.00）_七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.某企业对应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计计提的比例为 5。该企业第一年末的应收账款余额为 3500000元。第二年客户 A所欠 8000元账款已超过 3年，确认为坏账；第二年末，该企业的应收账款余额为 4000000元；第三年末，客户 A所欠 8000元账款又收回了 5000元，年末该企业应收账款余额为 3800000元。 要求：请计算各年应计提坏账准备的金额，并编制各年计提坏
12、账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录。（分数：8.00）_28.大华公司有甲、乙、丙、丁四种存货，分为 A、B 两类(如下表所示)。自 2007年起对期末存货采用“成本与可变现净值孰低法”计价，并按备抵法进行核算。2007 年 12月 31日各种存货的成本与可变现净值等有关资料如下： 项 目 结存数量 单位成本 单位可变现净值A类：甲存货乙存货B类：丙存货丁存货20003000300010001015301612113213要求：(1)采用单项比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制会计分录；(2)采用分类比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制会计分录；(3)采用综合比较法计算应计提的存货跌
13、价准备，并编制会计分录。（分数：8.00）_29.资料：假设甲公司与乙公司签订了有期限的转让电冰箱 A型商标使用权合同。合同规定乙公司生产的电冰箱凡使用 A型商标的，每出售一台应支付甲公司 40元商标使用费。甲公司派出技术服务小组去乙公司进行技术指导，甲公司支付技术小组成员工资 9000元、差旅费 3000元。甲公司计算结转转让 A型商标使用权的成本。乙公司销售 A型商标电冰箱 21300台，按合同规定应支付甲公司的使用费以银行存款付讫。要求：根据上述经济业务，分别为甲公司、乙公司编制相应的会计分录。（分数：8.00）_30.资料：假设甲公司在成立时购入一台新设备，成本 300000元，预计无
14、残值。税法允许按年数总和法计提折旧，折旧年限为 4年；会计制度规定采用直线法计提折旧，折旧年限 6年。该公司每年实现税前利润500000元，适用所得税税率 30%，长期保持不变。而且该企业在这几年间没有发生任何其他导致税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异的事项。 如果该公司从第 3年起所得税税率降为 25%，假设该公司事先并不知道税率会发生变动，其他情况不变。 要求：试采用债务法对该公司的所得税业务进行处理，编制有关会计分录。（分数：8.00）_八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本
15、随销售同时结转。2007 年 1月 1日，W 商品账面余额为 230万元。2007 年发生的有关采购与销售业务如下： (1)1 月 3日，从 A公司采购 W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80万元，增值税为 13.6万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。 (2)1 月 8日，向 B公司销售 W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150万元，增值税为 25.5万元，该批 W商品实际成本为 120万元，款项尚未收到。 (3)销售给 B公司的部分 W商品由于存在质量问题，1 月 20日 B公司要求退回 1月 8日所购 W商品的 50%，经过协商，甲上市公司同意了 B公司的退
16、货要求，并按规定向 B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W商品已验收入库。 (4)1 月 31日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230万元。 (5)2007 年 1月，自行研究开发一项专利技术，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用 280万元，其中满足资本化条件的为 150万元。2007年 7月 1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 (6)该项专利权法律规定有效期为 5年，采用直线法摊销。 (7)2007 年 12月 1日，将该项专利权转让，实际取得价款为 160万元，应交营业税
17、8万元，款项已存入银行。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级财务会计自考题-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.下列事项中，会引起所有者权益的总额发生变动的是_ A.用盈余公积弥补亏损 B.用盈余公积转增资本 C.资产评估减值 D.计提法定盈余公积（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 ABC都是所有者权益内部科目之间的相互结转，不会引起所有者权
18、益总额的变化，资产评估减值属于直接计入利润的损失，会导致所有者权益的减少。答案为 C。2.企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是_ A.可靠性 B.可理解性 C.实质重于形式 D.重要性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 实质重于形式就是要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。企业融资租入的固定资产的收益和风险实质上是由企业自身来承担，将其纳入自有固定资产遵循了实质重于形式的要求。答案为 C。3.企业对已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是_ A.银行存款 B.交易性金融资产 C.其他应收款
19、 D.其他货币资金（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金属于存出投资款，而存出投资款需要使用“其他货币资金”科目来核算。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”等科目。答案为 D。4.某增值税一般纳税人，现购进一批材料，取得的增值税专用发票上注明材料的买价为 20000元，增值税额为 3400元，同时支付运费 300元，现行税法规定运费结算单据所列运费金额按 7%的扣除率计算进项税额。此批材料的实际采购成本为_ A.20279元 B.20000元 C.20300元 D.23400元（
20、分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 这批材料的实际采购成本=20000+300(1-7%)=20279(元)。答案为 A。5.某企业 2007年 3月 31日，乙存货的实际成本为 100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为 20万元，估计销售费用和相关税费为 2万元，估计用该存货生产的产成品售价 110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 0，2007 年 3月 31日应计提的存货跌价准备为_ A.-10万元 B.12万元 C.0 D.10万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 乙存货可变现净值=110-2-20=88(万元)，该企业 2007年 3月
21、 31日应计提的存货跌价准备=100-88=12(万元)。答案为 B。6.A公司和 B公司同为甲集团的子公司，2007 年 11月 12日，A 公司和 B公司达成合并协议，A 公司以银行存款 30000000元作为对价，取得同一集团内另外一家企业 40%的股权。合并日 B公司的账面所有者权益总额为 60000000元。假定 A公司合并时“资本公积股本溢价”科目的余额为 3000000元。则 A公司合并日取得的“长期股权投资”金额为_ A.24000000元 B.6000000元 C.30000000元 D.60000000元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 因为同一控制下的企业合
22、并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，所以在本题中，长期股权投资的入账价值=6000000040%=24000000(元)。答案为 A。7.某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价 160000元，已提折旧 45000元，出售设备时发生各种清理费用 3000元，出售设备所得价款 113000元，该设备出售净收益为_ A.-5000元 B.-2000元 C.2000元 D.5000元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 固定资产出售时，出售净收益为出售价款扣除固定资产净值与
23、发生的清理费用、税费的余额。故本题出售设备净收益=113000-(160000-45000)-3000=-5000(元)。答案为 A。8.企业计提无形资产减值准备，应当_ A.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B.借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目 D.借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业应设置“无形资产减值准备”科目核算企业无形资产的减值准备。无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。答案为 B。
24、9.某企业为增值税一般纳税人，收购农产品，实际支付的价款为 18万元，收购的农业产品已验收入库。该企业采用实际成本进行材料核算，则企业准予抵扣当期销项税额的进项税额应为_ A.2.34万元 B.2万元 C.3万元 D.不可抵扣（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按税法规定，对于购入的免税农业产品的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。增值税扣除率为 13%。故本题企业准予抵扣当期销项税额的进项税额=1813%=2.34(万元)。答案为A。10.融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额是_ A.租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额
25、现值与租赁资产公允价值两者中较高者 C.发生的初始成本 D.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 融资租入固定资产，租赁准则确定固定资产成本的金额为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。答案为 D。11.某企业实收资本 50万元，资本公积 10万元；盈余公积 6万元；未分配利润 5万元。经批准用资本公积转增资本 10万元后的所有者权益总额为_ A.61万元 B.66万元 C.71万元 D.81万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 所有者权益包括实收资本、资
26、本公积、盈余公积和未分配利润，因此，资本公积转增资本，所有者权益总额并不变，为 71万元(50+10+6+5=71)。答案为 C。12.某企业 2005年 3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10万元，发生车间管理人员工资 40万元，支付广告费用 30万元，预提短期借款利息 20万元，支付劳务保险费 10万元。则该企业当期的期间费用总额为_ A.50万元 B.60万元 C.100万元 D.110万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该企业当期的期间费用=广告费用+短期借款利息+劳务保险费=30+20+10=60(万元)，生产车间发生的费用应计入生产成本。答案为 B。13.
27、某企业 10月末“本年利润”账户借方余额 30万元，“利润分配”账户借方余额 10万元，则 10月末该企业的“未分配利润”项目的金额是_ A.-30万元 B.-40万元 C.20万元 D.40万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “未分配利润”项目的金额=“本年利润”转入金额-“利润分配”借方余额=-30-10=-40(万元)。答案为 B。14.甲企业 2007年实际支付工资 60万元，各种奖金 6万元，其中经营人员工资 36万元，奖金 4万元；在建工程人员工资 24万元，奖金 2万元。则该企业 2007年现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额
28、为_ A.24万元 B.26万元 C.36万元 D.-60万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在建工程人员的工资、奖金应当计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，金额为 26万元(24+2=26)。答案为 B。三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.可以归类为流动负债时，应满足的条件有_ A.预计在 1个正常营业周期中清偿 B.主要为交易目的而持有 C.自资产负债表日起 1年内到期应予以清偿 D.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1年内 E.以上答案均正确（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 企业无权自主地将清偿
29、推迟至资产负债表日后 1年以上，而不是 1年内。答案为 ABC。16.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有_ A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用 C.支付的保险费 D.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 E.收回后继续加工物资的代收代缴消费税（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 委托加工物资的成本包括发出加工物资的实际成本、支付的加工费和往返运杂费、保险费。委托加工的应税消费品在收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本；委托加工的应税消费品连续生产的，受托方代收代交的消费税，可以抵扣，不计入委托加工物资成本。答案为 ABCD。17
30、.企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业资本公积发生变动的有_ A.被投资单位实现净利润 B.被投资单位增资扩股 C.被投资单位接受非现金资产捐赠 D.被投资单位以资本转增资本 E.被投资单位发生亏损（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：解析 采用权益法对长期股权投资进行核算时，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，会引起“资本公积其他资本公积”科目的变动，选项 BC属于净损益以外所有者权益的其他变动的情况；选项 AE会引起“投资收益”科目的变动；选项 D不会引起“资本公积”的科目的变动。答案为 BC。18.在会计期末，持有的无
31、形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入的账户不正确的有_ A.管理费用 B.资产减值损失 C.其他业务成本 D.营业外支出 E.商誉（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 如果无形资产可收回金额低于其账面价值，说明企业的无形资产发生了减值，应计提无形资产的减值准备。按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。答案为 ACDE。19.某公司筹建期间委托证券公司代理发行普通股 100万股，每股面值 1元，按每股 1.2元发行。证券公司按发行收入 3%收取手续费。假如收到的股款已存入银行。该公司收到股款编制会计分录涉及的会计科目有_ A.银行存款
32、B.财务费用 C.股本 D.资本公积 E.实收资本（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：解析 该公司此项业务的会计分录为借记“银行存款”，贷记“股本”科目，二者之间的差额计入“资本公积”科目，手续费应当冲减“资本公积”科目。答案为 ACD。20.资产负债表中货币资金项目中不包含的项目是_ A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 E.可供出售金融资产（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 “货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额，因此，银行本票存款也属于“货币资金”项目，选项 BC属于票据类，选项 DE
33、应当在资产负债表中单独列示。答案为 BCDE。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.外埠存款（分数：2.00）_正确答案：(外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。)解析：22.加速折旧法（分数：2.00）_正确答案：(加速折旧法又称“递减折旧费用法”，是为了加速资本投资的回收，固定资产每期计提的折旧额，在使用初期要大于使用后期。)解析：23.预收账款（分数：2.00）_正确答案：(预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，一般是定金或部分货款，这些负债要在以后用商品或
34、劳务偿付。)解析：24.稀释性潜在普通股（分数：2.00）_正确答案：(稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述固定资产按使用情况的分类。（分数：8.00）_正确答案：(1)使用中的固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于企业使用中的固定资产，企业出租(指经营性租赁)给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产也属于使用中的固定资产。 (2)未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原
35、因暂停使用的固定资产。 (3)不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用需要调配处理的固定资产。 (4)租出的固定资产，这里是指经营性租赁租出的固定资产。企业将闲置的固定资产暂时出让其使用权，根据合同获得租金收入，照提折旧。)解析：26.简述公允价值的定义及其确定非现金资产的公允价值的条件。（分数：8.00）_正确答案：(公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。非现金资产公允价值可以按照如下原则来确定：如该资产存在活跃的市场，该资产的市价即为公允价值；如该项资产不存在活跃的市场，但与该项资产类似的资产存在活跃的市场，该资产的公允价值可以比照相关资产的市价确
36、定；如该项资产和与该资产类似的资产均不存在活跃的市场，该资产的公允价值可按估值技术加以确定。)解析：七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.某企业对应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计计提的比例为 5。该企业第一年末的应收账款余额为 3500000元。第二年客户 A所欠 8000元账款已超过 3年，确认为坏账；第二年末，该企业的应收账款余额为 4000000元；第三年末，客户 A所欠 8000元账款又收回了 5000元，年末该企业应收账款余额为 3800000元。 要求：请计算各年应计提坏账准备的金额，并编制各年计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分
37、录。（分数：8.00）_正确答案：(第一年应计提的坏账准备金额为：35000005=17500(元) 第二年应计提的坏账准备金额为：40000005-(17500-8000)=10500(元) 第三年应计提的坏账准备金额为：38000005-(10500+5000)=3500(元) 相应的会计分录为： 第一年，提取坏账准备： 借：资产减值损失 17500 贷：坏账准备 17500 第二年，冲销坏账： 借：坏账准备 8000 贷：应收账款A 公司 8000 第二年末，计提坏账准备： 借：资产减值损失 10500 贷：坏账准备 10500 第三年，已确认为坏账冲销的应收 A公司账款 5000元又收
38、回 借：应收账款A 公司 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款A 公司 5000 第三年末，计提坏账准备： 借：资产减值损失 3500 贷：坏账准备 3500)解析：28.大华公司有甲、乙、丙、丁四种存货，分为 A、B 两类(如下表所示)。自 2007年起对期末存货采用“成本与可变现净值孰低法”计价，并按备抵法进行核算。2007 年 12月 31日各种存货的成本与可变现净值等有关资料如下： 项 目结存数量单位成本单位可变现净值A类： 甲存货乙存货B类：丙存货丁存货20003000300010001015301612113213要求：(1)采用单项比较法计算应计
39、提的存货跌价准备，并编制会计分录；(2)采用分类比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制会计分录；(3)采用综合比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1) 借：资产减值损失 15000 贷：存货跌价准备乙存货 12000 丁存货 3000 (2) 借：资产减值损失 8000 贷：存货跌价准备A 类 8000 (3) 借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000)解析：29.资料：假设甲公司与乙公司签订了有期限的转让电冰箱 A型商标使用权合同。合同规定乙公司生产的电冰箱凡使用 A型商标的，每出售一台应支付甲公司 40元商标使用费。甲公司派出技术服
40、务小组去乙公司进行技术指导，甲公司支付技术小组成员工资 9000元、差旅费 3000元。甲公司计算结转转让 A型商标使用权的成本。乙公司销售 A型商标电冰箱 21300台，按合同规定应支付甲公司的使用费以银行存款付讫。要求：根据上述经济业务，分别为甲公司、乙公司编制相应的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(甲公司应编制如下会计分录： 甲公司收到商标使用费时： 借：银行存款 80000 贷：其他业务收入 80000 支付技术小组成员工资时： 借：其他业务成本 12000 贷：银行存款 12000 乙公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 80000 贷：银行存款 80000)解析：30.资
41、料：假设甲公司在成立时购入一台新设备，成本 300000元，预计无残值。税法允许按年数总和法计提折旧，折旧年限为 4年；会计制度规定采用直线法计提折旧，折旧年限 6年。该公司每年实现税前利润500000元，适用所得税税率 30%，长期保持不变。而且该企业在这几年间没有发生任何其他导致税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异的事项。 如果该公司从第 3年起所得税税率降为 25%，假设该公司事先并不知道税率会发生变动，其他情况不变。 要求：试采用债务法对该公司的所得税业务进行处理，编制有关会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)各年在所得税率为 30%的情况下： 第 1年应进行的账务处理为： 借：所得税费用当期所得税费用 129000 贷：应交税费应交所得税 129000 借：
