1、中级财务会计自考题-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.复式记账法的理论基础是_ A.资产=负债+所有者权益+(收入-费用) B.资产-负债=所有者权益+利润 C.资产-所有者权益=负债+(收入-费用) D.资产=负债+所有者权益（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这是遵循_ A.真实性原则 B.谨慎性原则 C.配比原则 D.一致性原则（分数：1.00）A.B.C.D.3.一张期限为 90天的票据，本金为 50000
2、元，年利率为 10%，其到期利息为_ A.3500元 B.1500元 C.2500元 D.1250元（分数：1.00）A.B.C.D.4.某工业企业为增值税一般纳税人，2003 年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21200元，增值税额为 3604元。该企业适用的增值税税率为 17%，材料入库前的挑选整理费为 200元，材料已验收入库，则该企业取得的该材料的入账价值应为_ A.20200元 B.21400元 C.23804元 D.25004元（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005 年
3、12月 31日，甲公司库存自制半成品成本为 35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50万元，销售费用为 6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005 年 12月 31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为_ A.2万元 B.4万元 C.9万元 D.15万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业使用库存原材料对外投资，该批材料实际成本为 11000元，投资协议确定的价值为 12000元，市场价值为 13000元。按税法规定计算的该批材料的增值税为 2210元，该企业长期投资的入账价值为_ A.12000
4、元 B.13210元 C.12210元 D.14210元（分数：1.00）A.B.C.D.7.由于自然灾害原因造成的在建工程报废及毁损的净损失，计入_ A.在建工程 B.管理费用 C.营业外支出 D.固定资产清理（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该厂房的账面原值为 1500万元，已计提折旧 400万元，已计提减值准备 100万元。转换当日该厂房的公允价值为 500万元。则该投资性房地产转换后“投资性房地产”科目的账面余额为_ A.500万元 B.1100万元 C.1000万元 D.1500万元（分数：1
5、.00）A.B.C.D.9.某小规模纳税企业月初欠交增值税 3000元，本月购进材料成本 80000元，支付的增值税额 1300元，销售产品的含税销售收入为 100000元，计算的增值税为 5660元，本月月末应交增值税为_ A.5660元 B.8660元 C.4400元 D.49400元（分数：1.00）A.B.C.D.10.A公司为了结因或有事项而确认的负债 50万元，估计有 96%的可能性由 C公司补偿 40万元。则 A公司应确认资产的金额为_ A.0万元 B.10万元 C.40万元 D.50万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.盈余公积转增资本时，法定盈余公积累计额为公司注册资本
6、的_以上时，可以不再提取法定盈余公积。 A.50% B.40% C.60% D.25%（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2007年发生的营业收入为 2000万元，营业成本为 1200万元，销售费用为 40万元，管理费用为 100万元，财务费用为 20万元，投资收益为 80万元，资产减值损失为 140万元(损失)，公允价值变动损益为 160万元(收益)，营业外收入为 50万元，营业外支出为 30万元。该企业 2007年度的营业利润为_ A.740万元 B.660万元 C.640万元 D.780万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲工业企业期末“原材料”科目余额为 1000万
7、元，“生产成本”科目余额为 700万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 500万元，“库存商品”科目余额为 1500万元，“工程物资”科目余额为 2000万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为_ A.2450万元 B.2700万元 C.4700万元 D.5150万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于_ A.会计估计变更 B.会计政策变更 C.重大会计差错 D.一般会计差错（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.下列项目中，属于其他货币资金核算范围有_ A.外埠存
8、款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用卡存款 E.存出投资款（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品，且交纳的增值税可以抵扣，则收回委托加工材料的实际成本一般应包括_ A.交纳的消费税 B.委托加工费用 C.委托加工材料耗用的原材料的实际成本 D.支付的运输费 E.交纳的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列各项中，应计入固定资产成本的有_ A.固定资产进行日常修理发生的人工费用 B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资
9、盘亏净损失 E.非货币资产交换过程中支付的补价（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.投资性房地产采用公允价值模式时，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值低于其账面余额的差额，则应_ A.借记“资本公积”科目 B.借记“公允价值变动损益”科目 C.借记“投资收益”科目 D.贷记“投资性房地产减值准备”科目 E.贷记“投资性房地产”科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.企业的盈余公积可用于_ A.兴建职工集体福利设施 B.转增资本 C.弥补亏损 D.扩大公司生产经营 E.发放职工困难补助（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.现金流量表中收回投资收到的现金项目中不包括_ A.
10、处置无形资产收回的现金 B.企业出售交易性金融资产而收到的现金 C.企业转让长期股权投资而收到的现金 D.收回应收股利而收到的现金 E.企业出售可供出售金融资产而收到的现金（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)贴现_22.固定资产的后续支出（分数：2.00）_23.记名债券（分数：2.00）_24.所有者权益变动表（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述无形资产确认的两个条件。（分数：8.00）_26.简述债权人有关债务重组信息的披露内容。（分数：8
11、.00）_七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.资料：某企业 2006年 3月份 A材料存货有关成本资料如下： 3 月 1日结存数量 300公斤，每公斤 2元； 3 月 5日购入数量 200公斤，每公斤 2.1元； 3 月 10日发出数量 400公斤； 3 月 17日购入数量400公斤，每公斤 2.2元； 3 月 20日发出数量 200公斤； 3 月 31日购入数量 100公斤，每公斤 1.9元；要求：(1)采用先进先出法，计算 A材料 3月份的发出成本和 3月末的库存实际成本； (2)采用月末一次加权平均法，计算 A材料 3月份的发出成本和 3月末的库存实际成本。（分数：
12、8.00）_28.2006年 1月 5日，A 公司购入 B公司 2005年 1月 1日发行的债券 1000张。该债券剩余年限 4年，划分为持有至到期投资，该债券的面值每张为 102元，票面利率为 12%，按年付息，付息日为每年的 1月 30日。成交价为每张 116元，其中 16元为已到付息期但尚未收取的利息。交易费用共为 2800元。 要求：请编制 A公司相应的会计分录。（分数：8.00）_29.资料：A 公司以 210000元的价格收购 B公司的全部资产，在收购日，B 公司资产、负债的账面价值以及评估价值情况如下表： 单位：元账面价值 评估价值资产：流动资产长期投资固定资产净值可辨认无形资产
13、其他资产负债：流动负债长期负债12000020000800001500050007500025000110000100001200001800050007500023000要求：计算 A公司收购 B公司形成的商誉价值。（分数：8.00）_30.某股份有限公司 2006年期初发行在外的普通股 9000万股，3 月 2日新发行 4000万股，12 月 1日回购1100万股，以备将来奖励职工。本年净利润为 7500万元。 要求：计算基本每股收益。（分数：8.00）_八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.A股份有限公司所得税税率为 33%。2007 年有关所得税业务事项如下： (1
14、)A 公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)A 公司 2007年末无形资产账面余额为 600万元，已计提无形资产减值准备 100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 (3)A 公司 2007年支付 800万元购入交易性金融资产，2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 (4)2007 年 12月 A公司支付 2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为 2100万元
15、。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 假设 A公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。（分数：18.00）_中级财务会计自考题-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.复式记账法的理论基础是_ A.资产=负债+所有者权益+(收入-费用) B.资产-负
16、债=所有者权益+利润 C.资产-所有者权益=负债+(收入-费用) D.资产=负债+所有者权益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 资产=负债+所有者权益，是复式记账的理论基础，被称为“会计等式”、“会计平衡式”或“会计方程式”。答案为 D。2.企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这是遵循_ A.真实性原则 B.谨慎性原则 C.配比原则 D.一致性原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业对可能发生的各项资产损失计提减值准备等，都是谨慎性原则的具体体现。企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这属于对可能发生的应收账款损失计提的减值准备，符合谨慎性原则的要求。答案
17、为 B。3.一张期限为 90天的票据，本金为 50000元，年利率为 10%，其到期利息为_ A.3500元 B.1500元 C.2500元 D.1250元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 票据到期利息为 5000010%90360=1250(元)。答案为 D。4.某工业企业为增值税一般纳税人，2003 年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21200元，增值税额为 3604元。该企业适用的增值税税率为 17%，材料入库前的挑选整理费为 200元，材料已验收入库，则该企业取得的该材料的入账价值应为_ A.20200元 B.21400元 C.23804元
18、 D.25004元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该材料的入账价值=21200+200=21400(元)。答案为 B。5.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005 年 12月 31日，甲公司库存自制半成品成本为 35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50万元，销售费用为 6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005 年 12月 31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为_ A.2万元 B.4万元 C.9万元 D.15万元（分数：1.00）A. B.C
19、.D.解析：解析 自制半成品的可变现净值=50-6-11=33(万元)，甲公司 2005年 12月 31日应计提的存货跌价准备=35-33=2(万元)。答案为 A。6.企业使用库存原材料对外投资，该批材料实际成本为 11000元，投资协议确定的价值为 12000元，市场价值为 13000元。按税法规定计算的该批材料的增值税为 2210元，该企业长期投资的入账价值为_ A.12000元 B.13210元 C.12210元 D.14210元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业长期投资的入账价值=12000+2210=14210(元)。答案为 D。7.由于自然灾害原因造成的在建工程报
20、废及毁损的净损失，计入_ A.在建工程 B.管理费用 C.营业外支出 D.固定资产清理（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 结转清理后的净收益或净损失，应区别情况进行处理。属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应计入“营业外支出非常损失”科目。答案为 C。8.甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该厂房的账面原值为 1500万元，已计提折旧 400万元，已计提减值准备 100万元。转换当日该厂房的公允价值为 500万元。则该投资性房地产转换后“投资性房地产”科目的账面余额为_ A.500万元 B.1100万元 C.1000万元 D.15
21、00万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题中甲公司将自用的厂房作为投资性房地产进行出租并采用成本模式进行后续计量，会计处理为将厂房账面原值作为投资性房地产的账面价值，已计提折旧转入累计摊销，已计提固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备。因为采用成本模式计量故与公允价值无关。答案为 D。9.某小规模纳税企业月初欠交增值税 3000元，本月购进材料成本 80000元，支付的增值税额 1300元，销售产品的含税销售收入为 100000元，计算的增值税为 5660元，本月月末应交增值税为_ A.5660元 B.8660元 C.4400元 D.49400元（分数：1.00）A.B.
22、C.D.解析：解析 按照规定，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，即按照销售额的一定比例计算。故本题月末应交增值税=3000+5660=8660，答案为 B。10.A公司为了结因或有事项而确认的负债 50万元，估计有 96%的可能性由 C公司补偿 40万元。则 A公司应确认资产的金额为_ A.0万元 B.10万元 C.40万元 D.50万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据预计负债初始计量的原则，当或有事项涉及单个项目时，最
23、佳估计数按最可能发生金额确定。本题中有 96%可能性由 C公司补偿 40万，40 万为最可能发生的金额。答案为 C。11.盈余公积转增资本时，法定盈余公积累计额为公司注册资本的_以上时，可以不再提取法定盈余公积。 A.50% B.40% C.60% D.25%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 公司法规定，法定盈余公积累计达到注册资本的 50%以上时，可以不再提取。答案为A。12.某企业 2007年发生的营业收入为 2000万元，营业成本为 1200万元，销售费用为 40万元，管理费用为 100万元，财务费用为 20万元，投资收益为 80万元，资产减值损失为 140万元(损失)，公
24、允价值变动损益为 160万元(收益)，营业外收入为 50万元，营业外支出为 30万元。该企业 2007年度的营业利润为_ A.740万元 B.660万元 C.640万元 D.780万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2007 年度该企业的营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益=2000-1200-40-100-20+80-140+160-740(万元)。答案为 A。13.甲工业企业期末“原材料”科目余额为 1000万元，“生产成本”科目余额为 700万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 500万元，“库存商品”科目余
25、额为 1500万元，“工程物资”科目余额为 2000万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为_ A.2450万元 B.2700万元 C.4700万元 D.5150万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“材料成本差异”等科目的期末余额合计填列，“工程物资”项目在资产负债表中单独列示，且根据总账科目期末余额直接填列。因此，“存货”项目金额=1000+700-500+1500=2700(万元)。答案为 B。14.对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于_ A.会计估计变更 B.会计政策变更 C
26、.重大会计差错 D.一般会计差错（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法进行处理。答案为 A。三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.下列项目中，属于其他货币资金核算范围有_ A.外埠存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用卡存款 E.存出投资款（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。答案为 ABCDE。16.委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品，且交纳的增值税可以抵扣，则收回委托加工材
27、料的实际成本一般应包括_ A.交纳的消费税 B.委托加工费用 C.委托加工材料耗用的原材料的实际成本 D.支付的运输费 E.交纳的增值税（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 委托加工物资的成本包括发出加工物资的实际成本、支付的加工费和往返运杂费、保险费；委托加工的应税消费品连续生产的，受托方代收代交的消费税，可以抵扣，不计入委托加工物资成本；可抵扣的增值税不计入委托加工物资成本。答案为 BCD。17.下列各项中，应计入固定资产成本的有_ A.固定资产进行日常修理发生的人工费用 B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
28、D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 E.非货币资产交换过程中支付的补价（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 固定资产进行日常修理发生的人工费用计入费用类科目，固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息计入财务费用。答案 BDE。18.投资性房地产采用公允价值模式时，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值低于其账面余额的差额，则应_ A.借记“资本公积”科目 B.借记“公允价值变动损益”科目 C.借记“投资收益”科目 D.贷记“投资性房地产减值准备”科目 E.贷记“投资性房地产”科目（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 资产负债表日，投
29、资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。答案为 BE。19.企业的盈余公积可用于_ A.兴建职工集体福利设施 B.转增资本 C.弥补亏损 D.扩大公司生产经营 E.发放职工困难补助（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 盈余公积的主要用途是弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转增公司资本。答案为BCD。20.现金流量表中收回投资收到的现金项目中不包括_ A.处置无形资产收回的现金 B.企业出售交易性金融资产而收到的现金 C.企业转让长期股权投资而收到的现金
30、D.收回应收股利而收到的现金 E.企业出售可供出售金融资产而收到的现金（分数：2.00）A. B.C.D. E.解析：解析 “收回投资所收到的现金”项目反映的是企业出售、转让或到期收回的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债权投资本金而收到的现金，BCE 符合此项定义，A 应计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，D 应计入“取得投资收益收到的现金”项目。答案为 AD。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)贴现_正确答案：(贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣
31、除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。)解析：22.固定资产的后续支出（分数：2.00）_正确答案：(固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。)解析：23.记名债券（分数：2.00）_正确答案：(记名债券是指公司在发行债券时，债券票面上记有债券持券人的姓名，并在企业债权人名册中进行登记的一种债券。)解析：24.所有者权益变动表（分数：2.00）_正确答案：(所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述无形资产确认的两个条件。（分数：8.00）_正确答案：(1
32、)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业； (2)该无形资产的成本能够可靠地计量。)解析：26.简述债权人有关债务重组信息的披露内容。（分数：8.00）_正确答案：(1)债务重组方式。 (2)确认的债务重组损失总额。 (3)债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例。 (4)或有应收金额。 (5)债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据。)解析：七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.资料：某企业 2006年 3月份 A材料存货有关成本资料如下： 3 月 1日结存数量 300公斤，每
33、公斤 2元； 3 月 5日购入数量 200公斤，每公斤 2.1元； 3 月 10日发出数量 400公斤； 3 月 17日购入数量400公斤，每公斤 2.2元； 3 月 20日发出数量 200公斤； 3 月 31日购入数量 100公斤，每公斤 1.9元；要求：(1)采用先进先出法，计算 A材料 3月份的发出成本和 3月末的库存实际成本； (2)采用月末一次加权平均法，计算 A材料 3月份的发出成本和 3月末的库存实际成本。（分数：8.00）_正确答案：(计算结果如下：(1)按先进先出法，A 材料 3月份发出的实际成本为 1240元，月末库存实际成本为 850元。 A 材料 3月份发出的实际成本=
34、3002+1002.1+1002.1+1002.2=600+210+210+220=1240(元) 月末库存实际成本=3002.2+1001.9=850(元) (2)按月末一次加权平均法，A 材料 3月份发出的实际成本为 1254元，月末库存实际成本为 836元。 A 材料 3月份发出的实际成本=(200+400)(3002+2002.1+4002.2+1001.9)(300+200+400+100)=1254(元) 月末库存实际成本=(300+200-400+400-200+100)(3002+2002.1+4002.2+1001.9)(300+200+400+100)=836(元)解析：2
35、8.2006年 1月 5日，A 公司购入 B公司 2005年 1月 1日发行的债券 1000张。该债券剩余年限 4年，划分为持有至到期投资，该债券的面值每张为 102元，票面利率为 12%，按年付息，付息日为每年的 1月 30日。成交价为每张 116元，其中 16元为已到付息期但尚未收取的利息。交易费用共为 2800元。 要求：请编制 A公司相应的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)取得该持有至到期投资时应作的会计分录为： 借：持有至到期投资成本 102000 应收利息 16000 持有至到期投资利息调整 800 贷：银行存款 118800 (2)2006 年 1月 30日收到债券利
36、息时，应作的会计分录为： 借：银行存款 16000 贷：应收利息 16000)解析：29.资料：A 公司以 210000元的价格收购 B公司的全部资产，在收购日，B 公司资产、负债的账面价值以及评估价值情况如下表： 单位：元账面价值评估价值资产：流120000110000动资产长期投资固定资产净值可辨认无形资产其他资产负债：流动负债长期负债20000800001500050007500025000100001200001800050007500023000要求：计算 A公司收购 B公司形成的商誉价值。（分数：8.00）_正确答案：(计算结果如下： B 公司可辨认净资产公允价值是可辨认资产的公允
37、值减去负债的余额。可辨认净资产公允价值=(110000+10000+120000+18000+5000)=(75000+23000)=263000-98000-165000(元) 商誉价值=收购价格-B 公司可辨认净资产公允价值即评估价值=210000-165000=45000(元)解析：30.某股份有限公司 2006年期初发行在外的普通股 9000万股，3 月 2日新发行 4000万股，12 月 1日回购1100万股，以备将来奖励职工。本年净利润为 7500万元。 要求：计算基本每股收益。（分数：8.00）_正确答案：(本年发行在外普通股加权平均数 =9000000012/12+400000
38、0010/12-110000001/12 =90000000+33333333.33-916666.67122416666.66(股) 基本每股收益=75000000122416666.660.61(元)解析：八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.A股份有限公司所得税税率为 33%。2007 年有关所得税业务事项如下： (1)A 公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)A 公司 2007年末无形资产账面余额为 600万元，已计提无形资产减值准备 100万元。按照税法规定，
39、计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 (3)A 公司 2007年支付 800万元购入交易性金融资产，2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 (4)2007 年 12月 A公司支付 2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为 2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 假设 A公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。形成暂时性差异的，请按规定确认相
40、应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。（分数：18.00）_正确答案：(1)存货不形成暂时性差异。2007 年 A公司的库存商品账面余额为 2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为 2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为 2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。 (2)无形资产形成可抵扣暂时性差异。无形资产的账面价值为 500万元，其计税基础为 600万元，形成暂时性差异 100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。 应确认递延所得税资产=10033%=33(万元) A 公司的账务处理： 借：递延所得税资产 330000 贷：所得税费用 330000 (3)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。交易性金融资产的账面价值为 860万元，其计税基础为 800万元，形成暂时性差异 60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债=6033%=19.8(万元) A 公
