1、中级财务会计自考题-7 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所采用的是_ A.客观性原则 B.相关性原则 C.历史成本原则 D.权责发生制原则（分数：1.00）A.B.C.D.2.我国的会计准则体系层次分为_ A.基本准则、具体准则、应用指南 B.一般准则、特殊准则、具体准则 C.会计要素准则、会计报表准则、应用指南 D.基本准则共性业务准则、特殊业务准则（分数：1.00）A.B.C.D.
2、3.某企业持有一张面值为 50000元、票面年利率为 10%、期限为 3个月的商业承兑汇票，该票据的到期值应为_ A.50000元 B.51250元 C.65000元 D.500417元（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80万元，成本差异为超支 20万元。当月购入一批，实际成本为 110万元，计划成本为 120万元。当月领用材料的计划成本为 100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为_ A.超支 5万元 B.节约 5万元 C.超支 15万元 D.节约 15万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业 2006年 12月
3、 31日，存货的账面价值为 8000元，预计可变现净值为 6000元。2007 年 12月 31日存货的账面价值为 15000元，预计可变现净值为 14200元，则 2007年末应冲减的存货价值为_ A.1200元 B.0元 C.800元 D.2000元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业购入一公司的股票进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款 21900元。其中包含已宣告分配的上年度股利 1000元，同时支付相关税费 100元；则购入时长期股权投资的入账价值为_ A.20900元 B.21000元 C.21900元 D.22000元（分数：1.00）A.B.C.D.7.预计资
4、产的未来现金流量的依据是_ A.资产的当前状况 B.与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项 C.筹资活动产生的现金流入 D.与所得税收付有关的现金流量（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列开支中，不能计入开办费的是_ A.筹建期间建造办公楼所发生的借款利息 B.筹建期间的人员培训费 C.筹建期间的注册登记费 D.筹建期间的办公费（分数：1.00）A.B.C.D.9.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为一项负债，在确认相关费用的期间计入_ A.营业外收入 B.资本公积 C.递延收益 D.其他业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.B公司应付
5、 A公司账款 160万元，B 公司与 A公司达成债务重组协议，B 公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为 200万元，已提折旧 60万元，其公允价值为 150万元，B 公司该项债务重组利得为_ A.20万元 B.10万元 C.4万元 D.-6万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业年初未分配利润借方余额 50万元，本年度税后利润 80万元，按 20%提取法定盈余公积，则该企业本年末未分配利润金额为_ A.640000元 B.440000元 C.240000元 D.140000元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”的贷
6、方余额为 1760万元，适用的所得税率为 40%。本期发生应纳税暂时性差异 800万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期期末“递延所得税负债”的余额为_ A.2970万元 B.1716万元 C.1386万元 D.3600万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是_ A.车船使用税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业 2006年 12月 20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007 年 2月 1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商 2月
7、10日甲企业给予折让 300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4月 30日。甲企业对此业务的处理是_ A.作为 2006年资产负债表日后事项的调整事项 B.作为 2006年资产负债表日后事项的非调整事项 C.作为 2007年差错更正事项 D.作为 2007年当期正常事项（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.“应收账款”科目核算的内容不包括_ A.应收债务人的利息 B.保险赔款 C.租入包装物保证金 D.因销售活动形成的债权 E.已宣告分配的现金股利（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上
8、的共同之处有_ A.取得成本包含手续费等附加费用 B.期末按公允价值计价 C.要摊销债券溢折价 D.出售时应确认出售收益 E.期末公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列项目中，应计提折旧的固定资产有_ A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产 B.尚未投入使用的固定资产 C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 D.处置当月的固定资产 E.土地（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.预收账款的产生原因有_ A.企业产品在市场上供不应求 B.购货单位的信用不佳 C.生产周期长的企业为解决资金不足而向购货单位收取定金 D.企业经
9、营临时性需要 E.双方口头约定（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.核算所得税时，能引起会计利润与应纳税所得额差异的有_ A.企业违法经营的罚款和被没收的财产损失 B.企业超过计税标准所发放的职工工资 C.企业购买国库券取得的利息收入 D.企业购买其他企业债券取得的利息收入 E.企业捐赠固定资产给某机构（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.资产负债表日后非调整事项的特点有_ A.在资产负债表日或以前已经存在 B.在资产负债表日并未发生或存在 C.资产负债表日得以证实 D.期后发生的事项 E.对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部
10、分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.成本与可变现净值孰低法（分数：2.00）_22.投资性房地产（分数：2.00）_23.实收资本（分数：2.00）_24.资产负债表日后事项（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述金融负债的定义及其分类。（分数：8.00）_26.简述资产负债表日后事项调整与非调整事项的区别。（分数：8.00）_七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.甲上市公司委托某单位加工一批材料，发出材料的计划成本为 4200元，材料成本差异率为-5%，加工费用为 10
11、00元，增值税 170元，消费税为 800元，加工完成收回后直接用于销售，收回的商品计划成本为 6000元。 要求：编制发出材料、支付加工费用和消费税以及商品收回的会计分录。（分数：8.00）_28.资料：某企业有一辆生产用卡车，价值 180000元，使用寿命为 6年或有效行驶总里程 60000公里，预计净残值率为 2%。 要求：(1)使用直线法计算年、月的折旧额和折旧率； (2)使用工作量法计算第 2年全年的折旧费，假设第 2年行驶的有效里程为 12000公里。（分数：8.00）_29.甲公司是一家空调生产企业，有职工 200名，其中一线生产工人为 170名，总部管理人员为 30名。2008
12、年 2月，甲公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，并于当月发放。该空调单位成本为 2000元，单位计税价格(公允价值)为 2800元，适用的增值税税率为 17%。 要求：请根据上述资料做出甲公司的账务处理。（分数：8.00）_30.华为公司 2007年度有关资料如下： (1)本期主营业务收入为 2500万元；应收账款的年初数为 640万元，年末数为 400万元；预收账款的年初数为 200万元，年末数为 300万元。 (2)本期主营业务成本为1400万元；应付账款的年初数为 240万元，年末数为 340万元；预付账款的年初数为 100万元，年末数为 320万元；存货的年初数为 360万元，年
13、末数为 160万元。 (3)本期发放的职工薪酬总额为 200万元，其中生产经营及管理人员的薪酬 170万元；在建工程人员的薪酬 30万元。职工薪酬全部从银行提取现金发放。 (4)公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为 320万元；未交所得税的年初数为240万元，年末数为 200万元。 (5)为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资 200万元，支付增值税 34万元。 要求：根据上述资料，列式计算华为公司现金流量表中下列项目的金额(直接填列在要求后面的_中)。 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：_。 (2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：_。 (3)“支付给职工以及
14、为职工支付的现金”项目：_。 (4)“支付的所得税款”项目：_。 (5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：_。 (6)“经营活动产生的现金流量净额”项目：_。（分数：8.00）_八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.玉峰公司为增值税一般纳税人工业企业，适用 17%的增值税税率，售价中不合增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007 年 11月 30日损益类有关科目的余额如下表所示： 单位：万元科目名称 余额主营业务成本 2170(借方)营业税金及附加 30(借方)其他业务成本 20(借方)销售费用 68(借方)管理费用 42(借
15、方)财务费用 104(借方)营业外支出 40(借方)主营业务收入 3100(贷方)其他业务收入 32(贷方)投资收益 44(贷方)营业外收入 100(贷方)2007年 12月份玉峰公司发生如下经济业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 100万元，增值税 17万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 75万元。(2)本月发生应付职工薪酬 348万元，其中生产工人薪酬 240万元，车间管理人员薪酬 20万元，厂部管理人员薪酬 28万元，销售人员薪酬 60万元。(3)本月摊销自用无形资产成本 128万元。(4)本月主营业务应交城市维护建设税 10万元、教育费附加 1万元。(5
16、)该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为 33%。假定该公司本年无纳税调整事项。要求：(1)编制玉峰公司 2007年 12月份业务(1)至(4)相关的会计分录。(2)编制玉峰公司 2007年度利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级财务会计自考题-7 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所采用的是_ A.客观性原则
17、 B.相关性原则 C.历史成本原则 D.权责发生制原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在历史成本计量下资产和负债是按已支付或因承担的现时义务的任何金额计量。答案为C。2.我国的会计准则体系层次分为_ A.基本准则、具体准则、应用指南 B.一般准则、特殊准则、具体准则 C.会计要素准则、会计报表准则、应用指南 D.基本准则共性业务准则、特殊业务准则（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国的会计准则体系分为三层，其中基本准则为第一层次，具体会计准则为第二层次，具体会计准则的应用指南为第三层次。答案为 A。3.某企业持有一张面值为 50000元、票面年利率为 10%、期限
18、为 3个月的商业承兑汇票，该票据的到期值应为_ A.50000元 B.51250元 C.65000元 D.500417元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 票据到期值=50000+5000010%123=51250(元)。答案为 B。4.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80万元，成本差异为超支 20万元。当月购入一批，实际成本为 110万元，计划成本为 120万元。当月领用材料的计划成本为 100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为_ A.超支 5万元 B.节约 5万元 C.超支 15万元 D.节约 15万元（分数：1.00）A. B.C.D.解
19、析：解析 本月材料成本差异率=(20-10)/(80+120)=5%，当月领用材料应负担的材料成本差异=1005%=5(万元)。答案为 A。5.某企业 2006年 12月 31日，存货的账面价值为 8000元，预计可变现净值为 6000元。2007 年 12月 31日存货的账面价值为 15000元，预计可变现净值为 14200元，则 2007年末应冲减的存货价值为_ A.1200元 B.0元 C.800元 D.2000元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2006 年年末应计提的存货跌价准备=8000-6000=2000(元)，贷方余额；2007 年年末应计提的存货跌价准备=150
20、00-14200=800(元)，应冲减的存货跌价准备=2000-800=1200(元)。答案为 A。6.某企业购入一公司的股票进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款 21900元。其中包含已宣告分配的上年度股利 1000元，同时支付相关税费 100元；则购入时长期股权投资的入账价值为_ A.20900元 B.21000元 C.21900元 D.22000元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 长期股权投资的入账价值=21900-1000+100=21000(元)。答案为 B。7.预计资产的未来现金流量的依据是_ A.资产的当前状况 B.与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组
21、事项 C.筹资活动产生的现金流入 D.与所得税收付有关的现金流量（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。答案为 A。8.下列开支中，不能计入开办费的是_ A.筹建期间建造办公楼所发生的借款利息 B.筹建期间的人员培训费 C.筹建期间的注册登记费 D.筹建期间的办公费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 筹建期间费用也称开办费。包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费
22、、差旅费、印刷费、注册登记费以及不能计入固定资产购建成本的借款费用、汇兑损益等。筹建期间建造办公楼发生的借款利息属于固定资产资本化部分不计入开办费。答案为 A。9.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为一项负债，在确认相关费用的期间计入_ A.营业外收入 B.资本公积 C.递延收益 D.其他业务收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为一项负债(递延收益)，在确认相关费用的期间计入营业外收入。答案为 A。10.B公司应付 A公司账款 160万元，B 公司与 A公
23、司达成债务重组协议，B 公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为 200万元，已提折旧 60万元，其公允价值为 150万元，B 公司该项债务重组利得为_ A.20万元 B.10万元 C.4万元 D.-6万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 会计处理规定，债务人获得的债务重组利得=重组债务的账面价值-转让的非现金资产的公允价值，故本题债务重组利得=160-150=10(万元)。答案为 B。11.某企业年初未分配利润借方余额 50万元，本年度税后利润 80万元，按 20%提取法定盈余公积，则该企业本年末未分配利润金额为_ A.640000元 B.440000元 C.240000元 D.
24、140000元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 将本年度税后利润转入未分配利润贷方，冲减借方余额后，“未分配利润”贷方余额为 30万元(80-50=30)，按照 20%提取 6万元(3020%=6)法定盈余公积后，年末“未分配利润”为贷方余额 24万元(30-6=24)。答案为 C。12.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”的贷方余额为 1760万元，适用的所得税率为 40%。本期发生应纳税暂时性差异 800万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期期末“递延所得税负债”的余额为_ A.2970万元 B.1716万元 C.1386万元 D.3600万元
25、（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 上期期末应纳税暂时性差异=176040%=4400(万元)，本期期末应纳税暂时性差异=4400+800=5200(万元)，本期期末“递延所得税负债”余额=520033%=1716(万元)。答案为 B。13.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是_ A.车船使用税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。答案为 B。14.甲企业 2006年 12月 20日向乙企业
26、销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007 年 2月 1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商 2月 10日甲企业给予折让 300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4月 30日。甲企业对此业务的处理是_ A.作为 2006年资产负债表日后事项的调整事项 B.作为 2006年资产负债表日后事项的非调整事项 C.作为 2007年差错更正事项 D.作为 2007年当期正常事项（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在资产负债表日后发生的销售折让事项，属于资产负债表日后调整事项。答案为 A。三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.“应收账款”科目
27、核算的内容不包括_ A.应收债务人的利息 B.保险赔款 C.租入包装物保证金 D.因销售活动形成的债权 E.已宣告分配的现金股利（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的现金股利、应收股东的认股款、投标保证金和租入包装物保证金等，均不应列入应收账款。其中应收债务人的利息记入“应收利息”；保险赔款和租入包装物保证金记入“其他应收款”；已宣告分配的现金股利记入“应收股利”。答案为 ABCE。16.交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的共同之处有_ A.取得成本包含手续费等附加费用 B.期末按公允价值计价 C.要摊
28、销债券溢折价 D.出售时应确认出售收益 E.期末公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 可供出售金融资产的成本包含手续费用等附加费用，交易性金融资产的成本不包这些费用；交易性金融资产和可供出售金融资产均不需要摊销债券溢折价，持有至到期投资需要摊销债券溢折价；交易性金融资产的期末公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”，可供出售金融资产的期末公允价值与账面价值的差额记入“资本公积-其他资本公积”。答案为 BD。17.下列项目中，应计提折旧的固定资产有_ A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产 B.尚未投入使用的固定资产
29、 C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 D.处置当月的固定资产 E.土地（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 企业应当对所有固定资产计提折旧，但以下情况除外：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。答案为 ABCD。18.预收账款的产生原因有_ A.企业产品在市场上供不应求 B.购货单位的信用不佳 C.生产周期长的企业为解决资金不足而向购货单位收取定金 D.企业经营临时性需要 E.双方口头约定（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 预收账款一般是在三种情况下产生的：(1)企业的产品或劳务在市场上供不应求；(2)
30、购货单位的信用不佳；(3)生产周期长的企业(如建筑业、造船业等)为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。答案为 ABC。19.核算所得税时，能引起会计利润与应纳税所得额差异的有_ A.企业违法经营的罚款和被没收的财产损失 B.企业超过计税标准所发放的职工工资 C.企业购买国库券取得的利息收入 D.企业购买其他企业债券取得的利息收入 E.企业捐赠固定资产给某机构（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 选项 AB属于税法规定上不得在税前列支的项目，应当调增应纳税所得额；选项 C属于税法规定免所得税的项目，应当调减应纳税所得额。答案为 ABC。20.资产负债表日后非调整事项的特点有_
31、 A.在资产负债表日或以前已经存在 B.在资产负债表日并未发生或存在 C.资产负债表日得以证实 D.期后发生的事项 E.对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 资产负债表日后非调整事项的特点包括：(1)在资产负债表日未发生或存在，属于期后事项；(2)对理解和分析报告年度的财务报告有重大影响。答案为 BDE。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.成本与可变现净值孰低法（分数：2.00）_正确答案：(成本与可变现净值孰低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较
32、低者计量的方法。)解析：22.投资性房地产（分数：2.00）_正确答案：(投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。)解析：23.实收资本（分数：2.00）_正确答案：(实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，可以是货币资金，也可以是非货币的实物、知识产权、土地使用权等。)解析：24.资产负债表日后事项（分数：2.00）_正确答案：(资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述金融负债的定义及其分类。（分数：8.00）_正确答案：(金融负债是指企业的下列负
33、债： (1)向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 金融负债应在初始确认时划分为下列两类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价
34、值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 (2)其他金融负债。)解析：26.简述资产负债表日后事项调整与非调整事项的区别。（分数：8.00）_正确答案：(资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。分为调整事项和非调整事项。所谓调整事项，是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项；所谓非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。企业发生的资产负债表 El后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表；企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表的财务报表。)解析：七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.甲上市公
35、司委托某单位加工一批材料，发出材料的计划成本为 4200元，材料成本差异率为-5%，加工费用为 1000元，增值税 170元，消费税为 800元，加工完成收回后直接用于销售，收回的商品计划成本为 6000元。 要求：编制发出材料、支付加工费用和消费税以及商品收回的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1) 借：委托加工物资 3990 材料成本差异 210 贷：原材料 4200 (2) 借：委托加工物资 1800 应交税费应交增值税(进项税额) 170 贷：银行存款 1970 (3) 借：库存商品 6000 贷：委托加工物资 5790 材料成本差异 210)解析：28.资料：某企业有一辆生产
36、用卡车，价值 180000元，使用寿命为 6年或有效行驶总里程 60000公里，预计净残值率为 2%。 要求：(1)使用直线法计算年、月的折旧额和折旧率； (2)使用工作量法计算第 2年全年的折旧费，假设第 2年行驶的有效里程为 12000公里。（分数：8.00）_正确答案：(1)直线法下： 年折旧额=180000(1-2%)6=29400(元) 月折旧额=2940012=2450(元) 年折旧率=29400180000=16.33% 月折旧率=16.33%12=1.36% (2)工作量法下： 第 2年的折旧额=180000(1-2%)(6000012000)=35280(元)解析：29.甲公
37、司是一家空调生产企业，有职工 200名，其中一线生产工人为 170名，总部管理人员为 30名。2008年 2月，甲公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，并于当月发放。该空调单位成本为 2000元，单位计税价格(公允价值)为 2800元，适用的增值税税率为 17%。 要求：请根据上述资料做出甲公司的账务处理。（分数：8.00）_正确答案：(1)2008 年 2月，决定发放非货币性福利： 借：生产成本 556920 管理费用 98280 贷：应付职工薪酬 655200 计入生产成本的金额为：1702800(1+17%)=556920(元) 计入管理费用的金额为：302800(1+17%)=98
38、280(元) (2)实际发放非货币性福利： 借：应付职工薪酬 655200 贷：主营业务收入 560000 应交税费应交增值税(销项税额) 95200 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 应交的增值税销项税额=170280017%+30280017%=80920+14280=95200(元)解析：30.华为公司 2007年度有关资料如下： (1)本期主营业务收入为 2500万元；应收账款的年初数为 640万元，年末数为 400万元；预收账款的年初数为 200万元，年末数为 300万元。 (2)本期主营业务成本为1400万元；应付账款的年初数为 240万元，年末数为 34
39、0万元；预付账款的年初数为 100万元，年末数为 320万元；存货的年初数为 360万元，年末数为 160万元。 (3)本期发放的职工薪酬总额为 200万元，其中生产经营及管理人员的薪酬 170万元；在建工程人员的薪酬 30万元。职工薪酬全部从银行提取现金发放。 (4)公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为 320万元；未交所得税的年初数为240万元，年末数为 200万元。 (5)为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资 200万元，支付增值税 34万元。 要求：根据上述资料，列式计算华为公司现金流量表中下列项目的金额(直接填列在要求后面的_中)。 (1)“销售商品、提供劳务收到
40、的现金”项目：_。 (2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：_。 (3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：_。 (4)“支付的所得税款”项目：_。 (5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：_。 (6)“经营活动产生的现金流量净额”项目：_。（分数：8.00）_正确答案：(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目： 2500(1+17%)+(640-400)+(300-200)=3265(万元) (2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目： 1400(1+17%)+(240-340)+(320-100)+(160-360)(1+17%)=1524(万元) (3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目为 170(万元) (4)“支付的所得税款”项目：240+320-200=360(万元) (5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目： 200+34+30=264(万元) (6)“经营活动产生的现金流量净额”项目： 3265-1524-170-360=1211(万元)解析：八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.玉峰公司为增值税一般纳税人工业企业，适用 17%的增值税税率，售价中不合增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007 年 11月 30日损益类
