1、企业会计学-收入、费用和利润(三)及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：7，分数：14.00)1.简述提供劳务收入的确认条件。（分数：2.00）_2.简述特殊劳务收入的内容。（分数：2.00）_3.简述费用的概念及其与成本的界限。（分数：2.00）_4.期末在产品成本计算的方法通常包括哪些?各适用于什么情况?（分数：2.00）_5.税前会计利润和应纳税所得额的区别是什么?（分数：2.00）_6.所得税费用的账务处理有哪两种?（分数：2.00）_7.简述利润分配的一般程序。（分数：2.00）_二、B账务处理题/B(总题数：4，分数：48.00)某公司为增值
2、税一般纳税人，2010 年 7 月向 B 公司销售两台车床，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500000 元，增值税税额为 85000 元；每台车床生产成本为 180000 元。车床发出，发票账单已交付 B 公司。B 公司于 2010 年8 月支付了两台车床的全部款项。2010 年 9 月，B 公司在使用中发现一台车床存在质量问题要求退货，经验证确属质量问题，销售方同意全额退款，并将该台车床收回。要求 (1)编制 2010 年 7 月销售车床的会计分录；(2)编制结转已售车床成本的会计分录；(3)编制 2010 年 8 月收到车床价款的会计分录；(4)编制 2010 年 9 月车床退回
3、的会计分录；(5)编制退回车床入库的会计分录。（分数：12.00）_(6).A 公司为增值税一般纳税人，2008 年 10 月 1 日向 B 公司销售商品 1 批，开出的增值税专用发票注明价款 100000 元，增值税税额为 17000 元。该批商品的实际成本为 80000 元，商品已发出，发票账单已交付 B 公司，并收到 B 公司开出的 3 个月、面值为 117000 元的无息银行承兑汇票一张。 要求 根据资料编制相关会计分录。（分数：2.00）_甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，成本为 80000 元。增值税专用发票上注明的商品价款为 100000 元，增值税销项税额为 17000 元
4、。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为 3 个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：要求（分数：8.00）(1).编制销售实现时的会计分录；（分数：2.00）_(2).假定 3 个月后，应收票据到期，甲企业收回款项 117000 元，存入银行，编制相关的会计分录。（分数：2.00）_(3).新月公司为增值税一般纳税人。2009 年 4 月 5 日向甲公司销售商品 1 批。增值税专用发票注明：价款为 100000 元，增值税税额 17000 元。该批商品的实际成本为 60000 元。商品已发出，发票账单已交付甲公司，货款尚未收到。 要求 根据下述资料编制会计分
5、录。(1)2009 年 4 月 10 日，甲公司验收该批商品时发现商品质量未达到合同标准，要求新月公司在价格上给予 5%的折让。按规定，发生的销售折让允许抵减当期增值税税额。(2)如果甲公司 2009 年 4 月 12 日支付了该批商品货款。但于 2010 年 1 月 2 日发现商品质量有问题并退回给新月公司，新月公司用银行存款支付了退货款。（分数：2.00）_(4).甲公司在 2010 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000 元，增值税税额为 8500 元。该批商品成本为 30000 元。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/
6、20，N/30。乙公司在 2010 年 12 月 27 日支付货款。2011 年 4 月 5 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。 要求 编制甲公司发生销售退回事项的会计分录。（分数：2.00）_甲公司于 2010 年 10 月 1 日与乙公司签订合同，为乙公司开发一项技术，工期为 5 个月，合同总收入 8000000 元。至 2010 年 12 月 31 日，甲公司已发生人工成本 4400000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 1600000 元。2010 年 12月 31 日，该软件的完工进度为 60%。要求（分数：10.00）(1).计算甲公司 2010 年
7、年底应确认的劳务收入和劳务成本。（分数：2.50）_(2).编制甲公司上述业务的会计分录。（分数：2.50）_(3).2009 年 9 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项大型设备的安装合同，安装期为 6 个月，合同约定安装总收入为 900000 元。截至 2009 年年末，甲公司预收安装费用 600000 元，实际发生安装成本 378000 元，假定均以银行存款支付，估计至完工还将发生 252000 元的费用。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。 要求 根据上述资料编制甲公司预收安装款项、发生安装成本、资产负债表日确认收入和结转成本的会计分录。（分数：2.50）_(4
8、).甲公司于 2008 年 11 月受托为 A 企业培训一批学员，培训期为 6 个月，11 月 1 日开学。双方签订的协议注明，A 企业应支付培训费总额为 60000 元，分三次支付，第一次在开学时支付，第二次在培训中间，即 2009 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付，每期支付 20000 元。A 企业已在 11 月预付第一期款项。2008 年 12 月 31 日，甲公司已经发生培训成本 30000 元，但此时得知 A 企业当年效益不佳，经营发生困难，后两次的培训费是否能够收到，难以预计。 要求 做出 2008 年甲企业相关的账务处理。（分数：2.50）_A 公司生产甲、乙两种产
9、品，工人工资采用计时工资制。2010 年 12 月末分配本月工资费用共 100000 元，其中，生产工人工资为 60000 元(按定额工时分配，甲产品的定额工时为 1000 工时，乙产品的定额工时为 2000 工时)，车间管理人员的工资为 15000 元，行政管理人员的工资为 25000 元。福利费计提比例为14%。要求（分数：18.00）(1).编制 A 公司计提人工工资的会计分录。（分数：3.00）_(2).编制 A 公司计提职工福利费的会计分录。（分数：3.00）_(3).甲公司 2009 年 6 月发生下述经济业务：(1)2009 年 6 月 3 日，甲公司用银行存款支付咨询费、诉讼费
10、共计 3000 元。(2)2009 年 6 月 5 日，甲公司购进一套办公软件，支付买价 5000 元，同时支付相关手续费 600 元，作为企业的无形资产管理。公司计划在 5 年中对这项无形资产进行摊销。(3)2009 年 6 月 6 日，甲公司用现金支付商品销售过程中发生的包装费 3300 元。(4)2009 年 6 月 10 日，甲公司用转账支票支付商品销售过程中发生的保险费 1000 元。(5)2009 年 6 月 15 日，甲公司用银行存款 5500 元支付企业发生的现金折扣。(6)2009 年 6 月 30 日，甲公司用银行存款 6000 元支付本季度短期借款利息。 要求 根据上述资
11、料编制会计分录。（分数：3.00）_(4).甲股份公司自 2007 年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008 年 6 月专利技术获得成功，达到预定用途。2007 年在研究开发过程中发生材料费 150 万元、人工工资 100 万元，以及支付的其他费用 30 万元，共计 280 万元，其中，符合资本化条件的支出为 200 万元；2008 年在研究开发过程中发生材料费 80 万元、人工工资 50 万元，以及支付的其他费用 20 万元，共计 150 万元，其中，符合资本化条件的支出为 120 万元。 要求 编制甲股份公司 2007 年度和 2008 年度有关研究开发专利权的会计分录。（分数：
12、3.00）_(5).甲公司 2010 年 12 月发生的相关费用如下： (1)用银行存款 2000 元支付业务招待费。 (2)签订运输合同 5 份，总金额 19560 元，按 0.05%购买印花税，以现金支付。 (3)支付商品的广告费用 5500 元。 (4)银行直接从公司账户中扣去本月利息费用 2540 元。 要求 编制上述会计分录。（分数：3.00）_(6).甲公司 2010 年 4 月的营业外收支情况如下： (1)处理旧设备一台，设备原值 500000 元，已计提折旧468000 元，处理销售收入为 35000 元，其他费用忽略不计。 (2)将一项专利权的所有权转让给甲公司，该专利权的成
13、本为 25000 元。已摊销 14000 元，实际取得转让收入为 20000 元，款项已存入银行，转让无形资产的营业税税率为 5%。 (3)为抗洪救灾捐款 100000 元，已用银行存款支付。 (4)因违反环保规定而被有关管理部门罚款 2000 元。 要求 编制上述会计分录。（分数：3.00）_三、B计算分析题/B(总题数：3，分数：36.00)A 公司为增值税一般纳税人。2011 年 11 月 6 日，销售给甲公司商品 1 批。增值税专用发票注明售价款为 1000000 元，增值税税额 170000 元，款项尚未收到。A 公司为及早收回款项，与甲公司约定的现金折扣条件为 2/10，1/20，
14、N/30。假定 A 公司采用总价法核算现金折扣。该批商品的实际成本为 800000 元。要求（分数：12.00）(1).计算 A 公司 11 月 6 日应确认的应收账款金额。（分数：3.00）_(2).如果甲公司于 11 月 15 日付清款项，则 A 公司因该项业务增加的财务费用金额是多少?（分数：3.00）_(3).如果甲公司于 11 月 25 日付清款项，则 A 公司因该项业务增加的财务费用金额是多少?（分数：3.00）_(4).如果甲公司于 12 月 5 日付清款项，则 A 公司因该项业务增加的财务费用金额是多少?（分数：3.00）_甲公司 2008 年 5 月 13 日与客户签订了一项
15、工程劳务合同，合同期 9 个月，合同总收入 1000 万元，预计合同总成本 800 万元；至 2008 年 12 月 31 日，实际发生成本 320 万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 300 万元。要求（分数：18.00）(1).计算甲公司的劳务完工程度。（分数：4.50）_(2).计算正常条件下甲公司应确认的收入额。（分数：4.50）_(3).甲公司 2008 年实际应确认的收入额为多少?编制相关会计分录。（分数：4.50）_(4).A 公司生产甲、乙产品，2010 年 12
16、 月因产品生产领用 A 材料值 60000 元，领用 B 材料价值 30000 元，领用 C 材料的价值为 120000 元，ABC 三种材料系甲、乙两种产品共同耗用，已知甲产品的材料消耗定额为 200 千克，乙产品的材料消耗定额为 400 千克。 要求 (1)计算甲产品应负担的材料费。 (2)计算乙产品应负担的材料费（分数：4.50）_A 公司生产甲、乙两种产品，2010 年 12 月末分配本月工资费用共 200000 元，其中，生产工人工资为 160000 元，车间管理人员的工资为 40000 元，假设生产工人的工资和制造费用都按定额工时分配，甲产品的定额工时为 1500 工时，乙产品的定
17、额工时为 2500 工时。要求（分数：6.00）(1).分别计算甲、乙产品应承担的生产工人的人工成本。（分数：3.00）_(2).将本期的制造费用分摊给甲产品和乙产品。（分数：3.00）_企业会计学-收入、费用和利润(三)答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B简答题/B(总题数：7，分数：14.00)1.简述提供劳务收入的确认条件。（分数：2.00）_正确答案：(提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指劳务交易同时满足以下条件： (1)收入的金额能够可靠地计算； (2)相关的经济利益很可能流入企业； (3)交易的完工程度能够可靠地确定； (4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地
18、计量。)解析：2.简述特殊劳务收入的内容。（分数：2.00）_正确答案：(1)安装费收入； (2)宣传媒介的收费； (3)为特定客户开发软件的收费； (4)包括在商品售价内可区分的服务费； (5)艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费； (6)申请入会费和会员费收入； (7)特许权费收入。)解析：3.简述费用的概念及其与成本的界限。（分数：2.00）_正确答案：(费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的概念有广义和狭义之分，广义的费用泛指企业各种日常活动发生的所有耗费，狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费，除此以外发生的
19、耗费作为损失直接扣减收益。我国企业会计准则对费用采取的是狭义的概念。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化了的费用。成本与费用的界限在于：成本与一定品种和数量的产品相联系，费用则与一定的时期相联系，而与生产的产品无关。)解析：4.期末在产品成本计算的方法通常包括哪些?各适用于什么情况?（分数：2.00）_正确答案：(期末在产品成本计算的方法通常有以下几种： (1)不计算在产品成本法。适用于各期期末在产品数量很少的产品。 (2)在产品按固定成本计价法。适用于各期期末在产品数量较多，但各期变化不大的产品。 (3)在产品按所耗直接材料费用计价法。适用于各期期末在产品数量较多、数
20、量变化较大，且直接材料费用在成本中所占比重较大的产品。 (4)约当产量法。适用于各期期末在产品数量较多、数量变化较大，且各项成本项目在产成品成本中比重相差不多的产品。 (5)定额比例法。适用于各项消耗定额比较准确、稳定的产品。)解析：5.税前会计利润和应纳税所得额的区别是什么?（分数：2.00）_正确答案：(税前会计利润和应纳税所得额的差异区别是： (1)税前会计利润是指企业按照会计准则计算的一个会计期间的经营成果，是扣除有关所得税费用之前的净损益，也即利润表上所报告的包括非常项目在内的本期损益总额，又称为“利润总额”； (2)应纳税所得额是指纳税人按照企业所得税法计算的每一纳税年度的收入总额
21、减去准予扣除项目金额后的余额，是计算应纳所得税的依据； (3)税前会计利润和应纳税所得额之间的差异主要包括永久性差异和暂时性差异两种。)解析：6.所得税费用的账务处理有哪两种?（分数：2.00）_正确答案：(1)应付税款法。应付税款法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异所造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的一种会计处理方法。这一方法的特点是，当期计入损益的所得税费用等于当期应交所得税。对于适用小企业会计制度的单位，可以采用应付税款法进行所得税的处理。 (2)纳税影响会计法。纳税影响会计法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配
22、到以后各期的一种会计处理方法。这一方法又可分为递延法和债务法两种。我国企业会计准则第 18 号 L所得税要求企业采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表列示的资产、负债的账面价值和税法规定的计税基础，确定暂时性差异，并据以确认递延所得税负债与递延所得税资产，最终确认本期所得税费用。)解析：7.简述利润分配的一般程序。（分数：2.00）_正确答案：(1)弥补以前年度亏损。 (2)提取法定盈余公积。 (3)按利润分配方案支付优先股股利。 (4)提取任意盈余公积。 (5)按利润分配方案支付普通股股利。)解析：二、B账务处理题/B(总题数：4，分数：
23、48.00)某公司为增值税一般纳税人，2010 年 7 月向 B 公司销售两台车床，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500000 元，增值税税额为 85000 元；每台车床生产成本为 180000 元。车床发出，发票账单已交付 B 公司。B 公司于 2010 年8 月支付了两台车床的全部款项。2010 年 9 月，B 公司在使用中发现一台车床存在质量问题要求退货，经验证确属质量问题，销售方同意全额退款，并将该台车床收回。要求 (1)编制 2010 年 7 月销售车床的会计分录；(2)编制结转已售车床成本的会计分录；(3)编制 2010 年 8 月收到车床价款的会计分录；(4)编制 20
24、10 年 9 月车床退回的会计分录；(5)编制退回车床入库的会计分录。（分数：12.00）_正确答案：(借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000)解析：_正确答案：(借：主营业务成本 360000 贷：库存商品 360000)解析：_正确答案：(借：银行存款 585000 贷：应收账款 585000)解析：_正确答案：(借：主营业务收入 250000 应交税费应交增值税(销项税额) 42500 贷：银行存款 292500)解析：_正确答案：(借：库存商品 180000 贷：主营业务成本 180000)解析：(6).A 公司为增值税一
25、般纳税人，2008 年 10 月 1 日向 B 公司销售商品 1 批，开出的增值税专用发票注明价款 100000 元，增值税税额为 17000 元。该批商品的实际成本为 80000 元，商品已发出，发票账单已交付 B 公司，并收到 B 公司开出的 3 个月、面值为 117000 元的无息银行承兑汇票一张。 要求 根据资料编制相关会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(确认收入时： 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 结转已销商品实际成本： 借：主营业务成本 80000 贷：库存商 80000)解析：甲企业销售一批商品给乙企业
26、，货已发出，成本为 80000 元。增值税专用发票上注明的商品价款为 100000 元，增值税销项税额为 17000 元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为 3 个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：要求（分数：8.00）(1).编制销售实现时的会计分录；（分数：2.00）_正确答案：(销售实现时： 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000)解析：(2).假定 3 个月后，应收票据到期，甲企业收回款项 117000 元，存入银行，编制相关
27、的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(3 个月后，应收票据到期，甲企业收回款项 117000 元，存入银行： 借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000)解析：(3).新月公司为增值税一般纳税人。2009 年 4 月 5 日向甲公司销售商品 1 批。增值税专用发票注明：价款为 100000 元，增值税税额 17000 元。该批商品的实际成本为 60000 元。商品已发出，发票账单已交付甲公司，货款尚未收到。 要求 根据下述资料编制会计分录。(1)2009 年 4 月 10 日，甲公司验收该批商品时发现商品质量未达到合同标准，要求新月公司在价格上给予 5%的折让。按规定，发生的
28、销售折让允许抵减当期增值税税额。(2)如果甲公司 2009 年 4 月 12 日支付了该批商品货款。但于 2010 年 1 月 2 日发现商品质量有问题并退回给新月公司，新月公司用银行存款支付了退货款。（分数：2.00）_正确答案：(1)确认销售收入时： 借：应收账款甲公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 同时，结转已销商品的实际成本： 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 发生销售折让时： 借：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款甲公司 5850 实际收取货款时： 借：银行存款
29、 111150 贷：应收账款甲公司 111150 (2)2009 年 4 月 5 日，确认销售收入时： 借：应收账款甲公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 同时，结转已销商品的实际成本： 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 2009 年 4 月 12 日，新月公司收到货款时： 借：银行存款 117000 贷：应收账款甲公司 117000 2010 年 1 月 2 日，发生销售退回时： 借：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 贷：银行存款 117000 同时，收到退回的库存商品并验收
30、入库： 借：库存商品 60000 贷：主营业务成本 60000)解析：(4).甲公司在 2010 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000 元，增值税税额为 8500 元。该批商品成本为 30000 元。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在 2010 年 12 月 27 日支付货款。2011 年 4 月 5 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。 要求 编制甲公司发生销售退回事项的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(1)2010 年 12 月 18 日销售实现，按销售总价确认收
31、入时： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额) 8500 借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000 (2)在 2010 年 12 月 27 日收到货款时，按销售总价 50000 元的 2%享受现金折扣 1000(500002%)元，实际收款 57500(58500-1000)元： 借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 (3)2011年 4 月 5 日发生销售退回时： 借：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额) 8500 贷：银行存款 57500 财务费用 1000 借：库存商品 2
32、6000 贷：主营业务成本 26000)解析：甲公司于 2010 年 10 月 1 日与乙公司签订合同，为乙公司开发一项技术，工期为 5 个月，合同总收入 8000000 元。至 2010 年 12 月 31 日，甲公司已发生人工成本 4400000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 1600000 元。2010 年 12月 31 日，该软件的完工进度为 60%。要求（分数：10.00）(1).计算甲公司 2010 年年底应确认的劳务收入和劳务成本。（分数：2.50）_正确答案：(2010 年 12 月 31 日确认提供劳务收入=800000060%-0=4800000(元) 2010 年 12 月 31 日确认提供劳务成本=(4400000+1600000)60%-0=3600000(元)解析：(2).编制甲公司上述业务的会计分录。（分数：2.50）_正确答案：(实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 4400000 贷：应付职工薪酬 4400000 2010 年 12月 31 日确认提供劳务收入并结转劳务成本时： 借：银行存款 4800000 贷：主营业务收入 4800000 借：主营业务成本 3600000 贷：劳务成本 3600000)解析：(3).2009 年 9 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项大型设备的安装合同，
