1、审计学自考题-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.下列证据中属于书面证据的有_（分数：2.00）A.董事会会议记录B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录C.会计凭证D.通过盘点取得的存货数量的证据E.采购合同2.下列各项属于内部书面证据的是_（分数：2.00）A.会计记录B.管理当局声明书C.被审计单位律师对审计询问的回函D.董事会决议E.银行对账单3.下列选项中，属于“完整性”认定的有_（分数：2.00）A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列
2、示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分4.下列属于外部证据的有_（分数：2.00）A.注册会计师编制的有关计算表B.银行对账单C.应收账款函证回函D.购货发票E.管理当局声明书5.注册会计师对期末账户余额运用的认定通常可分的类别有_（分数：2.00）A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价E.分摊6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与_（分数：2.00）A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关7.以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有_（分数：2.00
3、）A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系8.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有_（分数：2.00）A.审计风险B.具体审计项目的重要程度C.注册会计师及其业务助理人员的经验D.审计过程中是否发现错误或舞弊E.审计证据质量9.审计证据的基本特征是_（分数：2.00）A.充分性B.重要性C.适当性D.真实性E.完整性10.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑_（分数：2.00）A.审计证据的证明力B.审计证据的相关性C.审计证据的可靠性D.审计证据的充分性E.审计证据的金额11
4、.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑_（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据C.针对同一项认定可以获取不同性质的审计证据D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据E.在不能获取直接相关的审计证据的情况下，可以考虑获取间接相关的审计证据12.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为_（分数：2.00）A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的
5、充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系13.按审计程序的目的可将注册会计师为获取审计证据而实施的审计程序分为_（分数：2.00）A.必要审计程序B.风险评估程序C.环境分析程序D.控制测试E.实质性程序14.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有_（分数：2.00）A.检查B.函证C.观察D.监盘E.计算15.一注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在_（分数：2.00）A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.提高审计工作的质量C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.对审计结论进行有效复核和评价E.就重大事项
6、得出的结论16.审计工作底稿通常包括_（分数：2.00）A.审计策略和具体审计计划B.分析表、问题备忘录、重大事项概要C.询证函回函、管理层声明书、核对表D.有关重大事项的往来信件E.对被审计单位文件记录的摘要或复件17.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有_（分数：2.00）A.与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E.审计总结18.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容?_（分数：2.00）A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B.
7、实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计证据是否充分和适当D.就重大事项得出的结论E.与被审计单位所处行业相关的会计问题19.下列关于审计工作底稿的要素的说法中，错误的有_（分数：2.00）A.审计过程记录是审计工作底稿的重要要素之一B.对于某一个具体项目而言，可以选取不具有唯一性的识别特征C.审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项D.对于大型、复杂的审计项目，重大事项概要的作用显得尤为明显E.注册会计师如果发现识别出的信息与针对某重大事项得出的结论相矛盾，必须采取适当的程序加以解决，但一般无须进行记录20.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否
8、属于重大事项，重大事项通常包括_（分数：2.00）A.引起特风险的事项B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形E.导致出具非标准审计报告的事项21.审计工作底稿的保存年限是_（分数：2.00）A.自审计报告日起至少保存 10 年B.自审计业务中止日起至少保存 10 年C.自审计报告日起至少保存 15 年D.自审计业务中止日起至少保存 5 年E.自审计报告出具之日起 60 天内22.在归档期内，注册会计师可以针对以下_事务性的工作，对审计工作底稿作出变动。（分数
9、：2.00）A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.修改或增加审计工作底稿的具体理由E.自审计业务中止日起至少保存 5 年23.变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录的内容包括_（分数：2.00）A.遇到的例外情况B.实施的新的或追加的审计程序C.获取的审计证据以及得出的结论D.对审计工作底稿作出变动的时间和人员E.对工作底稿的变动进行复核的时间和人员二、名词解释题(总题数：5，分数：15.00)24.认定 （分数：3.00）_25.审计证据充分性 （分数：3.00）_26.审计证据的适当性 （分数：3.00）_
10、27.审计工作底稿 （分数：3.00）_28.当期档案 （分数：3.00）_三、简答题(总题数：6，分数：18.00)29.如何评价审计证据的充分性和适当性? （分数：3.00）_30.简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。 （分数：3.00）_31.简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。 （分数：3.00）_32.简述编制审计工作底稿的总体要求。 （分数：3.00）_33.简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。 （分数：3.00）_34.简述重大事项可能包括的内容。 （分数：3.00）_四、论述题(总题数：1，分数：6.00)35.试述
11、审计证据的充分性与适当性之间的关系。 （分数：6.00）_五、案例分析题(总题数：5，分数：15.00)36.L 注册会计师在对 F 公司 2009 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)收料单与购货发票； (2)销货发票副本与产品出库单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单； (5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明上述每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （分数：3.00）_37.ABC 会计师事务所接收委托，承办某公司 2008 年度财务报表审计业务。A 和 B 注册会计师负责确定与
12、交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。 要求：针对下表列示的各项认定，请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。请将答案直接填入下列表格内： 认 定 最常用的实质性测试程序 外购固定资产 所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务 截止认定 销售业务计价认定 （分数：3.00）_38.注册会计师张冰在对 XYZ 股份有限公司的原材料进行抽查盘点时，编制了如下审计工作底稿。请指出标在该工作底稿的各个号码，分别属于审计工作底稿的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。 原材料抽查盘点表 页次：53w/p 索引：E2 编制人：李彤 日期：20
13、06/12/31 客户：W 公司 复核人：王俊豪 日期：2007/1/8 B/S 日：2006/12/31 盘点标签号码 存货表号码 存货 盘点结果 差异 号码 号码 号码 内容 客户 审计人员 3 3 125 A 100 150 50kg 131 20 190 B 50 50 259 25 230 C 2000 2000 387 31 320 D 1200 1500 300kg 515 60 45 E 60 60 643 71 62 F 1100 1100 771 80 626 G 230 230 899 88 715 H 70 70 备注 以上差异已由客户纠正，纠正后的差异使被审计单位存货
14、账户增加 500 元，抽查盘点的存货总价为 50000元，占全部存货价值的 20%，经追查至存货汇总表，没有发现其他例外，我们认为错误并不重要。 已追查至被审计单位存货汇总表(E5)，并已纠正所有差异。 号码 要素名称 号码 要素名称 （分数：3.00）_会计师事务所于 2006 年 2 月 5 日2 月 12 日完成了对 X 公司的年报审计(审计报告的签发日为 2006 年2 月 12 日)，这里有部分审计工作底稿如下： (1)营业执照、公司章程； (2)重要的法律文件、合同、协议； (3)审计业务约定书； (4)审计计划； (5)审计报告； (6)审计总结； (7)预备调查底稿； (8)符
15、合性测试底稿； (9)实质性测试底稿； (10)管理建议书。 要求：（分数：3.00）(1).将上述审计底稿按照性质、作用归类，并将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （分数：1.00）_(2).上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，请将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （分数：1.00）_(3).请回答会计师事务所对 X 公司的当期档案至少保存到何年何月何日?（分数：1.00）_ABC 会计师事务所承接了 D 公司 2008 年度财务报表审计工作，审计报告日是 2009 年 3 月 15 日，提交审计报告的时间是 2009 年 3 月 17 日。同时约定
16、下一年审计工作依然由 ABC 会计师事务所承接。ABC 会计师事务所于 2009 年 5 月 24 日完成审计工作底稿归档工作。 根据上述材料，请简要回答下列问题：（分数：3.00）(1).简要回答 ABC 会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。（分数：0.75）_(2).审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?（分数：0.75）_(3).审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?（分数：0.75）_(4).简要回答本次审计工作底稿的保存期限。（分数：0.75）_
17、审计学自考题-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.下列证据中属于书面证据的有_（分数：2.00）A.董事会会议记录 B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录C.会计凭证 D.通过盘点取得的存货数量的证据E.采购合同 解析：解析 董事会会议记录、会计凭证和采购合同是书面证据，B 项是口头证据，D 项是实物证据。2.下列各项属于内部书面证据的是_（分数：2.00）A.会计记录 B.管理当局声明书 C.被审计单位律师对审计询问的回函D.董事会决议 E.银行对账单解析：解析 内部证据包括被审计单位的会计记录、管理层的声明书以
18、及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。CE 项是外部证据。3.下列选项中，属于“完整性”认定的有_（分数：2.00）A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分解析：解析 “完整性”认定是指所有应当记录的交易和事项均已记录。本题中的 B、D 两项描述的正是“完整性”认定的含义内容。4.下列属于外部证据的有_（分数：2.00）A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对账单 C.应收账款函证回函 D.购货发票 E.管理当局声明书
19、解析：解析 审计证据包括内部证据和外部证据。注册会计师获得的管理当局声明书属于内部证据，ABCD 四项都是外部证据。5.注册会计师对期末账户余额运用的认定通常可分的类别有_（分数：2.00）A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价 E.分摊 解析：解析 注册会计师对期末账户余额运用的认定包括：(1)存在；(2)权利和义务；(3)完整性；(4)计价和分摊。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与_（分数：2.00）A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关 C.样本量因素有关 D.重大错报风险因素有关 E.是否使用分析程序有关解析：解析 审计证据的充分性主要与注册会计师确
20、定的样本是量有关，注册会计师要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平的影响，也受审计证据质量的影响。7.以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有_（分数：2.00）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系 C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系解析：解析 审计证据的充分性和审计证据的质量成反向关系，与总体规模成正向关系，DE 项错误。8.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有_（分数：2.00）A.审计风险 B.具体审计项目的重要程度 C.注册会计师及其业务助理人员的经验 D.审计过程中是否发现错误或舞弊 E.审计
21、证据质量 解析：解析 注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的主要因素包括：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量和总体规模与特征。9.审计证据的基本特征是_（分数：2.00）A.充分性 B.重要性C.适当性 D.真实性E.完整性解析：解析 本题是对审计自己特征的考查。充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。10.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑_（分数：2.00）A.审计证据的证明力B.审计证据的相关性 C.审计证据的可靠性 D.审计证据的充分性E.审计证据的金额解析：解析 评价审计证据时应考虑审计证据的相关性和可靠性
22、，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。11.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑_（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 C.针对同一项认定可以获取不同性质的审计证据 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 E.在不能获取直接相关的审计证据的情况下，可以考虑获取间接相关的审计证据解析：解析 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的事项包括：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的
23、审计证据；(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。间接相关的证据的证明力较弱，应采用其他方法获取直接相关的审计证据。12.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为_（分数：2.00）A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系解析：解析 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；审计证据的质量越低，需要的审计证据数量可能越多。审计证据的适当
24、性会影响其充分性，如果审计证据不适当，不能通过获得更多的审计证据来弥补审计证据的不足。13.按审计程序的目的可将注册会计师为获取审计证据而实施的审计程序分为_（分数：2.00）A.必要审计程序B.风险评估程序 C.环境分析程序D.控制测试 E.实质性程序 解析：解析 按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。14.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有_（分数：2.00）A.检查B.函证C.观察 D.监盘 E.计算解析：解析 观察和监盘有利于注册会计师获取实物证据，通过检查、函证和计算能获得书面
25、的证据。15.一注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在_（分数：2.00）A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B.提高审计工作的质量C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 D.对审计结论进行有效复核和评价E.就重大事项得出的结论解析：解析 注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有以下两个方面：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；(2)提供证据，证明其按照中国注册会计审计准则的规定执行了审计工作。16.审计工作底稿通常包括_（分数：2.00）A.审计策略和具体审计计划 B.分析表、问题备忘录、重大事项概要 C.询证函回函、管理层声明书、核
26、对表 D.有关重大事项的往来信件 E.对被审计单位文件记录的摘要或复件 解析：解析 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。17.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有_（分数：2.00）A.与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同 E.审计总结解析：解析 被审计单位的销售合同与委托合同与被审计单位的业务相关，属于业务类工作底稿。18.注册会计师编制的审计工作底
27、稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容?_（分数：2.00）A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计证据是否充分和适当D.就重大事项得出的结论 E.与被审计单位所处行业相关的会计问题解析：解析 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下三个方面的内容：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)就重大事项得出的结论。19.下列关于审计工作底稿的要素的说法中，错误的有_（分数：2.00）A.
28、审计过程记录是审计工作底稿的重要要素之一B.对于某一个具体项目而言，可以选取不具有唯一性的识别特征 C.审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项D.对于大型、复杂的审计项目，重大事项概要的作用显得尤为明显E.注册会计师如果发现识别出的信息与针对某重大事项得出的结论相矛盾，必须采取适当的程序加以解决，但一般无须进行记录 解析：解析 审计工作底稿的要素有四类，其中审计过程记录是审计工作底稿的重要要素之一，选项 A正确。在记录审计过程时，注册会计师一般会记录项目的识别特征。对于某一个具体项目而言，识别特征应该是唯一的，才能达到其识别目的。选项 B 错误。选项 C 和选项 D
29、 都是对于重大事项的正确阐述。在审计过程中，注册会计师如果发现识别出的信息与针对某重大事项得出的结论相矛盾，必须采取适当的程序加以解决，同时还必须予以记录。选项 E 错误。20.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括_（分数：2.00）A.引起特风险的事项 B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报 C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 E.导致出具非标准审计报告的事项 解析：解析 在审计过程中，注册会计师应当考虑的重大事项通常包括：(1)引起特别
30、风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。21.审计工作底稿的保存年限是_（分数：2.00）A.自审计报告日起至少保存 10 年 B.自审计业务中止日起至少保存 10 年 C.自审计报告日起至少保存 15 年D.自审计业务中止日起至少保存 5 年E.自审计报告出具之日起 60 天内解析：解析 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。如果注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起对审
31、计工作底稿至少保存 10 年。22.在归档期内，注册会计师可以针对以下_事务性的工作，对审计工作底稿作出变动。（分数：2.00）A.删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.修改或增加审计工作底稿的具体理由E.自审计业务中止日起至少保存 5 年解析：解析 注册会计师可以在归档期间可以对审计工作底稿作出事务性的变动：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案规整工作的完成核对表签字认可；(4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意
32、见的审计证据。23.变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录的内容包括_（分数：2.00）A.遇到的例外情况 B.实施的新的或追加的审计程序 C.获取的审计证据以及得出的结论 D.对审计工作底稿作出变动的时间和人员 E.对工作底稿的变动进行复核的时间和人员 解析：解析 变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录下列内容：遇到的例外情况；实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。二、名词解释题(总题数：5，分数：15.00)24.认定 （分数：3.00）_正确答案：()解析：认定指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确
33、或隐含的表达。25.审计证据充分性 （分数：3.00）_正确答案：()解析：审计证据充分性指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。26.审计证据的适当性 （分数：3.00）_正确答案：()解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报(包括披露)的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。27.审计工作底稿 （分数：3.00）_正确答案：()解析：审计工作底稿指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。28.当期档案 （分数：3.00）
34、_正确答案：()解析：当期档案指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。如审计策略、具体审计计划等。三、简答题(总题数：6，分数：18.00)29.如何评价审计证据的充分性和适当性? （分数：3.00）_正确答案：()解析：注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素： (1)审计风险； (2)具体审计项目的重要程度； (3)注册会计师及其业务助理人员的经验； (4)审计过程中是否发现错误或舞弊； (5)审计证据质量； (6)总体规模与特征。 评价审计证据的适当性应考虑的主要因素有： (1)审计证据的相关性。 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑： 特定的审计程序
35、可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 (2)审计证据的可靠性。 注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性： 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据
36、更可靠。 评价充分性和适当性时的特殊考虑： (1)对文件记录真伪的考虑； (2)使用被审计单位生成信息的考虑； (3)证据相互矛盾时的考虑； (4)获取审计证据时对成本的考虑。30.简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。(2)仅实施实质
37、性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。31.简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员；(2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；(3)防止未经授权改动审计工作底稿；(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。32.简述编制审计工作底稿的总体要求。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：注册会计师编制的审计
38、工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下内容：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)就重大事项得出的结论。33.简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)实施审计程序的性质；(2)已识别的重大错报风险；(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)已识别的例外事项的性质和范围；(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；(7)使用的审计方法和工具。34.简述重大事项可能包括的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)引起特别风险的事项； (2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； (3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4)导致出具非标准审计报告的事项。四、论述题(总题数：1，分数：6.00)35.试述审计证据的充分性与适当性之间的关系。 （分数：6.00）_
