1、审计学自考题分类模拟 15 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)1.应付账款 （分数：2.00）_2.应付账款完整性审计 （分数：2.00）_二、简答题(总题数：11，分数：33.00)3.简述固定资产内部控制的内容。 （分数：3.00）_4.简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。 （分数：3.00）_5.简述应付账款的实质性程序。 （分数：3.00）_6.简述固定资产的实质性程序。 （分数：3.00）_7.简述累计折旧的审计目标。 （分数：3.00）_8.简述预付账款的审计目标。 （分数：3.00）_9.简述预付账款的实质性程序
2、。 （分数：3.00）_10.简述在建工程的审计目标。 （分数：3.00）_11.简述固定资产减值准备的实质性程序。 （分数：3.00）_12.简述在建工程的实质性程序。 （分数：3.00）_13.简述固定资产清理的审计目标。 （分数：3.00）_三、论述题(总题数：2，分数：10.00)14.试述应付账款的分析程序。 （分数：5.00）_15.试述固定资产清理的实质性程序。 （分数：5.00）_四、案例分析题(总题数：11，分数：53.00)某注册会计师对某公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对某公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 明细账户 应付账款年末余额 本年进货总
3、额 A 公司 42650 元 66100 元 B 公司 2880000 元 C 公司 85000 元 95000 元 D 公司 289000 元 3032000 元 试问：（分数：6.00）(1).该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?（分数：3.00）_(2).假定上述四公司均为该公司的购货人，上述表格的后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?为什么?（分数：3.00）_D 公司 2008 年的销售额为 1500 万元，净利为 280 万元，资产总额为 2000 万元。审计人员在对该公司2008 年度的会计报表审计时，发现以下情况： (1)
4、应收账款总账为借方余额 900 万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为 50 万元，60万元和 90 万元； (2)设备修理费 5000 元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费； (3)会计人员清点现金，发现短少 600 元； (4)该公司短期借款 12 月份应计利息 10 万元尚未入账； (5)该公司自建的一项固定资产价值 500 万元，估计使用年限 10 年，已于 2008 年 6 月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6 月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出 15 万元，记入“在建工程”账户。 要求：（分数：6.00）(
5、1).审计人员对以上情况应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。(假定不考虑固定资产残值)（分数：3.00）_(2).2008 年 12 月 31 日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?（分数：3.00）_16.诚信会计师事务所接受委托，承办某公司 2008 年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作： 认 定 最常用的实质性程序 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 要求：请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为
6、实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序。(填入表中) （分数：3.00）_大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司 2010 年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)； (2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部； (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账； (4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款； (5)材料由
7、仓库保管员保管和登记明细账； (6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存； (7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 要求：（分数：6.00）(1).指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。（分数：3.00）_(2).根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。（分数：3.00）_注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现 2009 年开开化工厂明细账有贷方余额 320 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司
8、2006 年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A 公司 42650 66500 B 公司 0 2980000 C 公司 89000 96000 D 公司 298000 3136000 要求：（分数：6.00）(1).针对资料，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?（分数：3.00）_(2).针对资料，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。（分数：3.00）_17.注册会计师甲和乙在审计 D 公司
9、 2009 年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 请分析：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款? （分数：4.00）_18.审计人员对某企业 12 月份固定资产进行审查时，发现下列情况： (1)企业本月购入设备一台，买价 500000 元，运杂费 2000 元，设备安装费 1220 元，增值税 8500 元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均记入“管理费用”账产。 (2)企业本月接受捐赠设备一台，该设备确认的入账价值为 62000 元
10、，企业记入“营业外收入”账户。 (3)企业 11 月份以一台设备对外投资，该设备原价为 300000 元，已提折旧 54000 元，设备年折旧率为9%，企业 12 月份即对该设备计提折旧。 要求：指出上述情况中存在的问题，并提出相应的审计意见。 （分数：4.00）_大兴会计师事务所的注册会计师王华于 2007 年年底对昌盛公司进行审计，在审计过程中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。（分数：9.00）(1).按照被审计单位与 W 公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起 10 日内，付款者昌盛公司可获得 10%的现
11、金折扣。昌盛公司在 2007 年 10 月 16 日收到所购材料后，于 18 日按照购货发票所列金额 30万元的 90%向 W 公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款 27 万元、贷记银行存款 27 万元的会计处理。（分数：3.00）_(2).2007 年 7 月 1 日购入并安装价值 50 万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要 3 个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从 2007 年 10月 1 日起对该设备开始计提折旧。（分数：3.00）_(3).昌盛公司于 2007 年初开始建造一
12、生产车间，10 月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。（分数：3.00）_19.某审计师 2010 年 1 月 12 日开始对 A 公司 2009 年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新了会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 要求：请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响? （分数：3.00）_20.某公司固定资产与累计折旧的资料
13、如下： 固定资产原价 类别 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋及 建筑物 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 土地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合计 42092 8277 789 49580 累计折旧 类别 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋及 建筑物 3490 98 31 3557 通用设备 863 865 34 1694 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 93
14、4 土地 15 15 其他设备 115 83 3 195 合计 8540 2334 378 10496 要求：请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 （分数：3.00）_21.众信会计师事务所的注册会计师于 2009 年 3 月对华兴公司 2008 年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理： (1)华兴公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于 2007 年 1 月启用，原值 4000 万元，预计使用年限为 20 年，
15、预计净残值为 400 万元。2007 年 12 月 31 日经审计的该项固定资产的净值为 3835 万元，该项固定资产的减值准备余额为 458 万元。由于自 2008 年 1 月起该项固定资产因故停用，该公司因此未计提其 2008 年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产 2008 年度的减值准备并做了相应的会计处理。 (2)华兴公司 2008 年 12 月 31 日应付账款账户余额为贷方余额 800 万元，其明细账组成如下： 应付账款A 公司 500 应付账款B 公司 350 应付账款C 公司 -150 应付账款D 公司 100 合计 800 (3)在建工程中有房屋建筑物 2000 万元，2
16、008 年 6 月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率 3%，使用年限 30 年) 要求：华兴公司执行新企业会计准则，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。(包括重分类调整分录)在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。 （分数：3.00）_审计学自考题分类模拟 15 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)1.应付账款 （分数：2.00）_正确答案：
17、()解析：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。2.应付账款完整性审计 （分数：2.00）_正确答案：()解析：应付账款完整性审计是为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，查找未入账的应付账款。二、简答题(总题数：11，分数：33.00)3.简述固定资产内部控制的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)固定资产的预算制度；(2)授权批准制度；(3)账簿记录制度；(4)职责分工制度；(5)资本性支出和收益性支出的区分制度；(6)固定资产的处置制度；(7)固定资产的定期盘点制度；(8)固定资产的维护保
18、养制度。4.简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)检查企业有关岗位责任制度等文件，了解购货和付款循环的业务分工，评价分工是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。 (2)检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。 (3)检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。 (4)检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。 (5)从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购
19、单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识要特别注意。 (6)检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。 (7)检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。 (8)检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。 (9)获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。 (10)检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。 (11)检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行审计和报告。5.简述应付账款的实质性程序。 （分
20、数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序。(3)函证应付账款。(4)查找未入账的应付账款。(5)从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。(6)从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确地记账。同时，检查每笔业务的入账金额。(7)检查应付账款是否存在借方余额。(8)检查应付账款长期挂账的原因，
21、作出记录，注意其是否可能无需支付。(9)关注是否存在应付关联方账款。(10)对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。(11)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。6.简述固定资产的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；(2)分析程序；(3)检查固定资产的增加；(4)检查固定资产的减少；(5)检查固定资产的所有权；(6)对固定资产进行实地观察；(7)检查固定资产的租赁；(8)检查固定资产的抵押、担保情况；(9)检查有无与关联方之间的固定资产购售活动；(10)检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。7.简述
22、累计折旧的审计目标。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循； (2)确定累计折旧增减变动的记录是否完整； (3)确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯； (4)确定累计折旧的期末余额是否正确； (5)确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。8.简述预付账款的审计目标。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)确定预付账款是否存在；(2)确定预付账款是否归被审单位所有；(3)确定预付账款增减变动的记录是否完整；(4)确定预付账款期末余额是否正确；(5)确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。9.简述预付账款的实质
23、性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目，抽查复核其真实性和正确性。(2)根据被审计单位的具体情况，对预付账款进行分析程序。(3)分析预付账款账龄及余额构成。(4)结合应付账款明细账，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。(5)分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调整。(6)检查预付账款长期挂账的原因。(7)关注是否存在预付关联方账款。
24、(8)对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。(9)检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。10.简述在建工程的审计目标。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：确定在建工程是否存在；确定在建工程是否归被审单位所有；确定在建工程增减变动的记录是否完整；确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备的计提是否充分；确定在建工程的期末余额是否正确；确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。11.简述固定资产减值准备的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和
25、明细账合计数核对是否相符。(2)检查固定资产减值准备计提的批准程序，取得并核对书面报告等证明文件。(3)运用分析程序，分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原价的比率，并与期初数比较。(4)检查实际发生固定资产损失时，相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确。(5)确定固定资产减值准备的披露是否恰当。12.简述在建工程的实质性程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)检查本期在建工程的增加数。(3)检查本期在建工程的减少数。(4)检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实
26、地观察工程现场，确定在建工程是否存在；了解工程项目的实际完工进度；检查是否存在实际已使用但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。(5)结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。(6)确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。13.简述固定资产清理的审计目标。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)确定固定资产清理的记录是否完整；(2)确定反映的内容是否正确；(3)确定固定资产清理的期末余额是否正确；(4)确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。三、论述题(总题数：2，分数：10.00)14.试述应付账款的分析程
27、序。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因：对本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因。(2)分析应付账款的明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因。(3)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。(4)计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性。(5)根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
28、。(6)比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况。(7)比较截止日前后 2 个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化。(8)比较 2 年间信用额度和折扣及与采购金额的比例。15.试述固定资产清理的实质性程序。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确。(3)检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。(4)检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披
29、露。四、案例分析题(总题数：11，分数：53.00)某注册会计师对某公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对某公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 明细账户 应付账款年末余额 本年进货总额 A 公司 42650 元 66100 元 B 公司 2880000 元 C 公司 85000 元 95000 元 D 公司 289000 元 3032000 元 试问：（分数：6.00）(1).该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?（分数：3.00）_正确答案：()解析：该注册会计师应选择 B 公司和 D 公司进行应付账款余额的函证。因函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余
30、额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度该公司从 B、D 两公司采购大量商品存在漏记负债业务的可能性更大。(2).假定上述四公司均为该公司的购货人，上述表格的后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?为什么?（分数：3.00）_正确答案：()解析：该注册会计师应选择 C、D 两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户多计应收账款，夸大资产。C、D 两家公司在会计决算日应收客户货款最多，高估的风险因而更大。D 公司 2008 年的销
31、售额为 1500 万元，净利为 280 万元，资产总额为 2000 万元。审计人员在对该公司2008 年度的会计报表审计时，发现以下情况： (1)应收账款总账为借方余额 900 万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为 50 万元，60万元和 90 万元； (2)设备修理费 5000 元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费； (3)会计人员清点现金，发现短少 600 元； (4)该公司短期借款 12 月份应计利息 10 万元尚未入账； (5)该公司自建的一项固定资产价值 500 万元，估计使用年限 10 年，已于 2008 年 6 月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”
32、账户并未立即结转至“固定资产”账户，6 月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出 15 万元，记入“在建工程”账户。 要求：（分数：6.00）(1).审计人员对以上情况应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。(假定不考虑固定资产残值)（分数：3.00）_正确答案：()解析：审计人员对以上情况应采取顺查法。 明细账中三家客户的余额为贷方余额，即属于预收账款误列入应收账款账户。调整分录： 借：应收账款 2000000 贷：预收账款 2000000 将发票改为十二月份修理费 调整分录： 借：营业外支出 600 贷：现金 600 调整分录： 借：财务费用 100000 贷：应付利
33、息 100000 调整分录： 借：固定资产 5000000 贷：在建工程 5000000 借：财务费用 150000 贷：在建工程 150000(2).2008 年 12 月 31 日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?（分数：3.00）_正确答案：()解析：2008 年 12 月 31 目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应是 11000000 元。16.诚信会计师事务所接受委托，承办某公司 2008 年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作： 认 定 最常用的实质
34、性程序 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 要求：请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序。(填入表中) （分数：3.00）_正确答案：()解析：认定 最常用的实质性程序 外购固定 资产所有 权认定 检查购货合同、购货发票、保险单、 所有权证等 存货存 在认定 从存货明细账、存货盘点记录中选 取项目追查至存货实物，以测试存 货明细账和存货点记录的正确性 原材料 转让业务 截止认定 (1)从资产负债表日前后若干天的 账簿记录追查至记账凭证，检查发 票存根与发运凭证，证实已入账收 入是否在同一期间已开具发票并发 货，有无多记收入；(2)从资产负债 表日前后若干天的发票并发货，有 无多记收入；(3)从资产负债表日前 后若干天的发票根追查发运凭证与 账簿记录，确定已开具发票的货物 是否已发货，并于同一会计期间确 认收入(或从资产负债表日前后若 干天的发运凭证追查至发票与账簿 记录，确定相关业务收入是
