1、审计学自考题分类模拟 19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释题(总题数：5，分数：10.00)1.筹资活动 （分数：2.00）_2.银行借款 （分数：2.00）_3.资本公积 （分数：2.00）_4.盈余公积 （分数：2.00）_5.未分配利润 （分数：2.00）_二、简答题(总题数：17，分数：43.00)6.简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 （分数：2.50）_7.简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 （分数：2.50）_8.简述投资业务的内部控制测试的主要内容。 （分数：2.50）_9.简述筹资业务的审计目标。 （分数：2.50）_10.简述应付
2、债券的实质性程序。 （分数：2.50）_11.简述投资业务的审计目标。 （分数：2.50）_12.简述可供出售金融资产的实质性程序。 （分数：2.50）_13.简述持有至到期投资的实质性程序。 （分数：2.50）_14.简述长期股权投资的实质性程序。 （分数：2.50）_15.简述投资收益的实质性程序。 （分数：2.50）_16.简述其他应付款的审计目标。 （分数：2.50）_17.简述所得税费用的实质性程序。 （分数：2.50）_18.简述递延所得税负债的审计目标。 （分数：2.50）_19.简述递延所得税负债的实质性程序。 （分数：2.50）_20.简述资产减值损失的审计目标。 （分数：2
3、.50）_21.简述资产减值损失的实质性程序。 （分数：2.50）_22.简述营业外收入的审计目标。 （分数：3.00）_三、论述题(总题数：2，分数：10.00)23.试述营业外支出的审计目标。 （分数：5.00）_24.试述营业外支出的实质性程序。 （分数：5.00）_四、案例分析题(总题数：7，分数：37.00)审计人员于 2009 年 10 月在对某企业负债业务进行审查时，发现该企业于 2009 年 7 月 1 日向工商银行取得流动资金借款 100000 元，为期 3 个月，以补充自有流动资金不足。借款月利率为 5.8%，该企业的会计处理为： (1)取得借款时的会计分录： 借：银行存款
4、 100000 贷：短期借款 100000 (2)7 月、8 月、9 月底预提利息的会计分录： 借：营业外支出 580 贷：短期借款 580 (3)9 月底归还借款的会计分录： 借：短期借款 101740 贷：银行存款 101740 要求：（分数：9.00）(1).指出该企业会计处理的不当之处。（分数：3.00）_(2).分析该企业对这项业务的不当处理是否会影响年度损益状况。（分数：3.00）_(3).请针对不当之处进行相应的账项调整。（分数：3.00）_25.审计人员在审阅某企业“应付债券”明细账时，发现如下记录： (1)“债券面值”明细账中，本期贷方发生额为 1300000 元，其中 A
5、债券为 700000 元，B 债券为 600000元，抽查有关会计凭证，账证记录相符； (2)“债券折价”明细账中，本期 A 债券计提利息为 70000 元，债券折价为 42522.97 元，本期折价摊销额为 6630.74 元，抽查有关会计凭证，账证相符。A 债券为 4 年期，债券票面利率为 10%； (3)“债券溢价”明细账中，本期 B 债券计提利息为 60000 元，债券溢价为 39745.62 元，本期溢价摊销额为 17248.54 元，抽查有关会计凭证，账证相符。B 债券为 3 年期，债券票面利率为 10%； (4)“财务费用利息支出”明细账中，本期利息支出为 119382.20 元
6、。抽查有关会计凭证得知：A 债券计入利息费用 76630.74 元，B 债券计入利息为 42751.46 元。 要求：指出上述企业存在的问题，并提出审计建议和意见。 （分数：3.00）_萍得股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所 2008 年2 月份接受了萍得公司 2007 年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李岭、陈春于 2007 年 12 月份对萍得公司 2007 年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，李岭了解到以下情况： 萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经
7、理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，丁飞可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员 A 负责进行会计记录和财务处理，专人 B、D 负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员 C 组织财务经理，财务人员 A、专人B 和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。 萍得公司新建加工车间，使用了 2006 年 1 月初从某建设银行借入年利率为 6%、期限为 2 年的一般长期借款 1000 万元。该车间自 2006 年 7 月 1 日开工建
8、设，于 2007 年 6 月 30 日交付使用，但至 2007 年 12月 31 日仍未办理竣工决算。萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折旧，并将 2007 年度发生的 60 万元借款费用计入在建工程。 要求：（分数：6.00）(1).针对情况，指出萍得公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。（分数：3.00）_(2).针对情况，指出萍得公司工程的相关会计处理是否符合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录。(不考虑调整对相关税费的影响)（分数：3.00）_ABC 会计师事务所承接了乙上市公司 2006 年度的财务报表进行审计。注册会计
9、师 A 负责本次审计工作。 要求：针对资料中的事项，如果注册会计师 A 认为均比较重要，则应就乙公司 2006 年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录。(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示) 在审计过程中发现以下事项：（分数：8.00）(1).乙公司于 2006 年 2 月 10 日，购入某上市公司股票 10 万股，每股价格为 15 元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股 0.5 元)，甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲
10、公司购买该股票另支付手续费等 10 万元，2006 年末该股票的公允价值达到了每股 18 元，公司对此情况的变更并不做任何的处理。（分数：4.00）_(2).A 注册会计师发现 2006 年 9 月 8 日，乙公司支付价款 100 万元从二级市场购入 A 公司发行的股票100000 股，每股价格 10.60 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60 元)，另支付交易费用 0.1 万元。 甲公司做了如下会计处理： 借：交易性金融资产成本 100 应收股利 6 财务费用 0.1 贷：银行存款 106.1 A 注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股 15 元，乙公司将持有的 A 公司股权划分为交
11、易性金融资产，且持有 A 公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价做了如下会计处理： 借：交易性金融资产公允价值变动 50 贷：资本公积其他资本公积 50（分数：4.00）_26.东海公司 2008 年度财务报表净利润为 2100 万元，2009 年 3 月 9 日对外公布财务报表。注册会计师王强审计东海公司 2008 年度会计报表时，发现： (1)东海公司拥有 60%的 L 公司的股份，L 公司 2008 年实现净利润 600 万元，东海公司对 L 公司采取权益法核算，按其占有的比例确认了 360 万元的投资收益。 (2)东海公司拥有 N 公司一项长期股权投资，账面价值 800
12、万元，持股比例 70%。2008 年 12 月 31 日，东海公司与 N 公司签署投资转让协议，拟以 650 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 400 万元，但尚未办理产权过户手续。东海公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 (3)M 公司系东海公司于 2007 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其 2008 年度会计报表反映的净利润为 3500 万元。东海公司占 M 公司 40%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2008 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1400 万元。M 公司 2008 年度会计报表未经任何注册会计师审计。
13、 请问：针对上述事项，注册会计师应当提出什么建议? （分数：3.00）_27.某企业 2009 年利润表中，主营业务收入 14700000 元，利润总额 5900000 元，所得税 1947000 元。 经审查，发现有关项目的资料如下： (1)“管理费用”项目。2009 年企业经营租入设备 5 台，企业按月计提折旧，全年共计提折旧 4000 元，全部列入“管理费用”项目；职工宿舍全年用水、用电共计 15000 元，全数列入；全年业务招待费共列支 105000 元。 (2)“财务费用”项目。当年银行存款利息收入 6000 元未做账务处理。 (3)“投资收益”项目。当年“投资收益”项目中有 300
14、0 元为国库券利息收入，在计算应纳税所得额时没有扣减。 (4)“营业外支出”项目。当年该项目中有 17000 元为税收滞纳金和罚款支出，在计算应纳税所得额时已做扣减。 要求：请指出上述企业业务中利润、所得税的计算正确与否。 （分数：3.00）_甲公司为上市公司，其 2008 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，A 注册会计师是 ABC 会计师事务所指派的项目负责人。审计小组确定的甲公司 2008 年度财务报表的重要性水平为 90 万元。按照甲公司与ABC 会计师事务所的约定，审计小组应当于 2009 年 3 月 10 日完成全部审计工作。在确定甲公司 2008 年度财务报表的审计意见时，
15、A 注册会计师正在考虑甲公司 2008 年度发生的以下事项：甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。2008 年 12 月 31 日，甲公司与 A 公司签署投资转让协议，拟以 450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。甲公司认为该项长期股权投资将在一周之内办完转让手续，无须计提减值准备。 要求：（分数：5.00）(1).针对上述情况，假定不考虑重要性水平，请指出注册会计师是否需要向被审计单位提出审计建议?如需要，请代注册会计师向被审计单位提出，并简要说明理由。（分数：2.50）_(2).假定被审计单位拒绝接受注册会计
16、师提出的审计处理意见(如有)，在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述情况，判断 A 注册会计师应对 2008 年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。（分数：2.50）_审计学自考题分类模拟 19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释题(总题数：5，分数：10.00)1.筹资活动 （分数：2.00）_正确答案：()解析：筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。2.银行借款 （分数：2.00）_正确答案：()解析：银行借款是被审计单位向银行或其他金融机构借入的款项，偿还期在 1 年以内的为短期借款，偿还期
17、在 1 年以上的为长期借款。3.资本公积 （分数：2.00）_正确答案：()解析：资本公积是企业由于投入资本业务等非正常经营因素而形成的不能记入实收资本的所有者权益。4.盈余公积 （分数：2.00）_正确答案：()解析：盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后利润中提取的积累资金，是具有特定用途的留存收益。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。5.未分配利润 （分数：2.00）_正确答案：()解析：未分配利润是指未作分配的净利润，即这部分利润没有分配给投资者，也未指定用途。未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金以后加上上年末未分配利润，再扣除向所有者分配的利润后的结
18、余额，是企业留于以后年度分配的利润。二、简答题(总题数：17，分数：43.00)6.简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)债券；(2)股票；(3)债券契约；(4)股东名册；(5)公司债券存根簿。(6)承销或包销协议；(7)借款合同或协议；(8)有关的记账凭证；(9)有关会计科目的会计账簿。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。7.简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)股票或债券；(2)经纪人通知书；(3)债券契约；(4)被投资企业的章程及有关投资协
19、议；(5)股票或债券登记簿；(6)有关的记账凭证和会计账簿，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。8.简述投资业务的内部控制测试的主要内容。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：投资业务的内部控制测试主要包括以下内容：(1)了解投资业务的内部控制。(2)抽取与投资业务有关的会计记录。(3)审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告。(4)分析投资业务管理报告。(5)评价投资循环的内部控制。9.简述筹资业务的审计目标。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(
20、1)确认被审计单位所记录的各项筹资业务是否确实存在，记录金额是否正确；(2)审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录，入账是否及时；(3)确认负债是否为被审计单位所承担，出资者的投资是否为被审计单位所拥有；(4)审查筹资业务的核算和计价是否正确；(5)审查筹资业务是否以恰当的金额包括在财务报表中；(6)审查筹资业务在财务报表中是否得到恰当的披露。10.简述应付债券的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)取得或编制应付债券明细表；(2)审查应付债券业务的合法性；(3)审查应付债券业务的真实性；(4)审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性；(5)审查应付债券在资产负债表中是
21、否得到恰当的披露。11.简述投资业务的审计目标。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)确定资产负债表中记录的投资性资产是否存在；(2)确定所有应当记录的投资性资产是否均已记录；(3)确定记录的投资性资产是否由被审计单位拥有或控制；(4)确定投资性资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；(5)确定投资性资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。12.简述可供出售金融资产的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；获取可供出售金融资产对账单，与
22、明细账核对，并检查其会计处理是否正确。(2)检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。(3)向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程。(4)对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。(5)复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理。(6)检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。(7)复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确。13.简述持有至到期投资的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取
23、持有至到期投资明细表。获取持有至到期投资对账单，与明细账核对。(2)检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对。(3)向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量。(4)对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力。(5)抽取持有至到期投资增加的记账凭证。(6)复核计算利息采用的利率是否恰当，相关会计处理是否正确。(7)检查当持有目的改变时，持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。14.简述长期股权投资的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取或编制长期股权投资明细表。(2)检查股权投资核算方法是否正确。(3)对于重大投资，向被投资单
24、位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放的股利等情况。(4)对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表。(5)对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等。(6)对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。(7)确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整。(8)期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值。(9)确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。15.简述投资收益的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取或编制投资收益分类明细表，复核加计正确，并与总账数
25、和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符。(2)与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象。(3)与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间。(4)确定投资收益已恰当列报。16.简述其他应付款的审计目标。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)确定资产负债表中记录的其他应付款是否存在；(2)确定所有应当记录的其他应付款是否均已记录；(3)确定记录的其他应付款是否为被审计单位应当履行的现时义务；(4)确定其他应付款是否以恰当的金
26、额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；(5)确定其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。17.简述所得税费用的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符。 (2)根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。 (3)根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余
27、额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用(收益)。 (4)将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。 (5)确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报。18.简述递延所得税负债的审计目标。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)确定资产负债表中兄录的递延所得税负债是否存在；(2)确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录；(3)确定资产负债表中记录的递廷所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务；(4)确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；(5)确定递延所得税负债是否已按照企
28、业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。19.简述递延所得税负债的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致。(3)检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否正确。(4)检查递延所得税负债增减变动记录，以及应纳税暂时性差异的形成原因确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当。(5)当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税负债进行重新计量，对其影响数的会计处理是否正确。(6)检查递延所得税负债的列报是否恰
29、当。20.简述资产减值损失的审计目标。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)确定利润表中记录的资产减值损失是否已发生，且与被审计单位有关；(2)确定应当记录的资产减值损失是否均已记录；(3)确定与资产减值损失有关的金额及其他数据是否已恰当记录；(4)确定资产减值损失是否已记录于正确的会计期间；(5)确定资产减值损失是否已记录于恰当的账户；(6)确定资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。21.简述资产减值损失的实质性程序。 （分数：2.50）_正确答案：()解析：(1)获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相
30、符。(2)检查资产减值损失核算内容是否符合规定。(3)对本期增减变动情况检查如下：对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽。对本期转销的资产减值损失，结合相关资产科目的审计，检查会计处理是否正确。(4)检查资产减值损失的披露是否恰当。22.简述营业外收入的审计目标。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)确定利润表中记录的营业外收入是否已发生，且与被审计单位有关。(2)确定所有应当记录的营业外收入是否均已记录；确定与营业外收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录。(3)确定营业外收入是否已记录于正确的会计期间。(4)确定营业外收入是否已记录于恰当的账户。(5)确定营业
31、外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。三、论述题(总题数：2，分数：10.00)23.试述营业外支出的审计目标。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)确定利润表中记录的营业外支出是否已发生，且与被审计单位有关；(2)确定所有应当记录的营业外支出是否均已记录；(3)确定与营业外支出有关的金额及其他数据是否已恰当记录；(4)确定营业外支出是否已记录于正确的会计期间；(5)确定营业外支出是否已记录于恰当的账户；(6)确定营业外支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。24.试述营业外支出的实质性程序。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)
32、获取或编制营业外支出明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。(2)检查营业外支出内容是否符合会计准则的规定。(3)对营业外支出的各项目，包括非流动资产处理损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等，与固定资产、无形资产等相关账户记录核对相符，并追查至相关原始凭证。(4)检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助会费支出，必要时进行应纳税所得额调整。(5)对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查有关会计处理是否正确。(6)检查营业外支出的列报是否恰当。四、案例分析题(总题数：7，分数：37.00)审计人员于 2009 年 10 月在对某企业负债业务进行审查时，发现该企
