1、税法自考题-35 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.体现了征税深度的是_（分数：1.00）A.征税主体B.税率C.征税客体D.税目2.引起税收法律关系产生、变更和终止的是_（分数：1.00）A.税收法律事实B.税收法律、法规C.纳税人的主观愿望D.税务机关的决定3.从事货物批发或零售的纳税人，符合下列哪个条件的，为小规模纳税人_（分数：1.00）A.年应税销售额在 200250 万元之间B.年应税销售额在 100150 万元之间C.年应税销售额在 50100 万元之间D.年应税销售额在 50 万元以下4.纳税人进口货物，应
2、当自海关填发税款缴纳凭证的次日起多长时间内内缴纳税款_（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日5.纳税人兼营适用不同消费税税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应_（分数：1.00）A.从高适用税率B.从低适用税率C.取高、低税率的平均值D.免税6.营业税的最高税率为_（分数：1.00）A.3%B.5%C.8%D.20%7.营业税的起征点适用于_（分数：1.00）A.所有纳税人B.小规模纳税人C.私营企业D.个人8.自 2002 年起，我国个人所得税成为_（分数：1.00）A.中央税B.地方税C.中央地方共享税D.间接税9.计算个人所得税应税所得额时向社会公益的
3、捐赠额，没有超过纳税人申报的应纳税所得额_部分，准予扣除。（分数：1.00）A.5%B.14%C.20%D.30%10.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后多长时间内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表_（分数：1.00）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日11.下列税种中，采用超率累进税率的是_（分数：1.00）A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.土地增值税12.登记注册地在境外的居民企业，其纳税地点为_（分数：1.00）A.实际管理机构所在地B.登记注册地C.机构所在地D.扣缴义务人所在地13.下列各项中，不属于关税的特定减免范畴的是_（分数：1.
4、00）A.进口的科技教育用品B.外国政府无偿赠送的物资C.进口的残疾人专用物品D.利用外国政府贷款进口的设备14.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是_（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的15.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内_（分数：1.00）A.收取利息B.不收利息C.加收滞纳金D.不加收滞纳金16.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有_（分数：1.00）A.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛B.原油加工厂自产应税汽油调
5、和溶剂汽油C.酿造厂自产酒精勾兑白酒D.日化厂自产化妆品用于广告样品17.我国现行营业税税目是_（分数：1.00）A.按行业设计的B.按产品设计的C.按地区设计的D.按纳税人性质设计的18.居民企业所得税纳税人的技术转让所得，不超过 500 万元的，其税务处理方法是_（分数：1.00）A.免税B.减按 15%税率征税C.减半征税D.减按 25%税率征税19.北京大学的王教授 2010 年获得三笔奖金：(1)教育部颁发的奖金 2 万元；(2)北京市人民政府颁发的奖金 1 万元；(3)海淀区人民政府颁发的奖金 5 千元。按照我国个人所得税法的规定，王教授_（分数：1.00）A.三笔奖金均需缴纳个人
6、所得税B.前两笔奖金免缴个人所得税C.三笔奖金均免缴个人所得税D.后两笔奖金免缴个人所得税20.纳税人逃税、抗税的，税务机关可在多长时间内追征所逃税、抗税款额_（分数：1.00）A.3 年B.5 年C.10 年D.无限期21.海关负责_的征收和管理。（分数：1.00）A.关税B.进口商品增值税C.进出口商品印花税D.船舶吨位税22.企业减半征收企业所得税的是_（分数：1.00）A.中药材的种植B.远洋捕捞C.林木的培育与种植D.海水养殖、内陆养殖23.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，这个企业的一个纳税年度为_（分数：1.00）A.12
7、个月B.依照当地法律、法规的规定C.实际经营期D.6 个月24.依法不应当缴纳房产税的项目是_（分数：1.00）A.商场所用大楼B.个体餐馆用房C.照相馆所用房产D.农村农民住房25.印花税的税目不包括_（分数：1.00）A.加工承揽合同B.供用电合同C.财产租赁合同D.借款合同26.车船税的具体申报纳税期限由什么机关确定_（分数：1.00）A.省级人民政府B.车船登记地所在政府C.省级税务机关D.车船登记地税务机关27.张某有一辆轿车，因要到美国读博士，他在 2010 年 1 月 1 日与李某签订了为期 1 年的租赁合同，约定该车由李某使用。关于该车车船税缴纳的说法中正确的是_（分数：1.0
8、0）A.由张某交税B.如果张某未交税的，李某应当代为缴纳C.张某和李某各自缴纳一半的车船税D.由税务机关指定张某或李某纳税28.赵某向国家专利局申请发明专利，取得专利权证书。该证书的印花税纳税人是_（分数：1.00）A.赵某B.国家专利局C.专利的实际使用人D.国家专利局和实际使用人都是纳税人29.张某无偿赠与一栋 40 平方米房屋给李某，关于该赠与房屋的契税征收问题，正确的说法是_（分数：1.00）A.由李某全额纳税B.由张某全额纳税C.由张某和李某共同纳税D.由李某纳税，但减半征税30.依法能够从事税务代理的机构是_（分数：1.00）A.律师事务所B.财政机关C.海关D.税务机关二、多项选
9、择题(总题数：5，分数：10.00)31.纳税人的下列行为中，应缴纳营业税的有_（分数：2.00）A.出租电影拷贝B.转让商标权C.转让专利权D.转让著作权E.转让商誉32.税权的内容包括_（分数：2.00）A.开征B.停征及减税C.免税D.退税E.补税33.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有_（分数：2.00）A.将委托加工的固定资产专用于免税项目B.动力设备的安装C.将自制的固定资产，无偿赠送他人D.邮局出售邮票E.销售古旧图书34.下列对增值税特点的叙述，不正确的是_（分数：2.00）A.重复征税B.单一环节征税C.消费者是全部税款的最终承担者D.税基广阔E.单一环节扣税35.
10、根据企业所得税法的规定，可以得到降低税率的照顾的企业有_（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业B.从事旅游业、年度纳税额在 50 万元以上的企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.资产总额超过 5000 万元的工业企业E.中外合作经营企业三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.税务稽查 （分数：3.00）_37.税收管理体制 （分数：3.00）_38.增值税一般纳税人 （分数：3.00）_39.契税 （分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述税收法律关系变更的原因。 （分数：4.00）_41.简述文义解释法在税法解释方法中的地位。 （分数：4.
11、00）_42.税收管理体制有哪些类型? （分数：4.00）_43.简述企业应纳税额中收入总额的具体内容。 （分数：4.00）_五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述印花税的征收管理。 （分数：12.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.国内某丝绸纺织厂某年生产经营情况如下： (1)产品销售收入 1620 万元； (2)产品销售成本 1200 万元； (3)产品销售费用 45 万元； (4)增值税 58 万元，消费税 85 万元，城建税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元； (5)向银行借款 50 万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年利率 6%，
12、支付利息 1.5 万元；向非金融机构借款 60 万元，用于生产经营，期限 8 个月，支付利息 4 万元； (6)管理费用 137 万元。 问题：根据上述资料，依据税法规定，计算该厂该年度应纳所得税额，并说明理由。 （分数：10.00）_46.2009 年 1 月，黑龙江省某棉纺企业(增值税一般纳税人)发生下列业务： (1)购进纺织设备一台，价值 5 万元，依法取得了增值税专用发票； (2)从当地某农工商供销公司(一般纳税人)购进棉花 40 吨，每吨 1.17 万元(不含税)，依法取得增值税专用发票； (3)本期内向一般纳税人销售甲型号棉布 1.2 万米，每米 20 元(不含税)； (4)本期内
13、向个体工商户销售乙型号棉布 0.2 万米，每米 22 元(含税)。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。（分数：10.00）_税法自考题-35 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.体现了征税深度的是_（分数：1.00）A.征税主体B.税率 C.征税客体D.税目解析：考点 本题主要考查的知识点是税率的含义及地位。 税率是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是
14、极为重要的宏观调控手段。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。故应选 B。2.引起税收法律关系产生、变更和终止的是_（分数：1.00）A.税收法律事实 B.税收法律、法规C.纳税人的主观愿望D.税务机关的决定解析：3.从事货物批发或零售的纳税人，符合下列哪个条件的，为小规模纳税人_（分数：1.00）A.年应税销售额在 200250 万元之间B.年应税销售额在 100150 万元之间C.年应税销售额在 50100 万元之间D.年应税销售额在 50 万元以下 解析：考点 本题主要考查的知识点是小规模纳税人的概念。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关
15、税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税暂行条例实施细则第 28 条对小规模纳税人的界定如下： (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在 50 万元以下(2009 年以后为 50 万，2009 年以前为 100 万)。 (2)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的(2009 年以前为 180 万，2009 年以后为 80 万)。4.纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起
16、多长时间内内缴纳税款_（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日 解析：5.纳税人兼营适用不同消费税税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应_（分数：1.00）A.从高适用税率 B.从低适用税率C.取高、低税率的平均值D.免税解析：考点 本题主要考查的知识点是从高适用税率的情形。 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率(税额)。纳税人兼营适用不同消费税税率(税额)的应税消费品，应当分别核算其销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率计征消费税。6.营业税的最高税率为_（分数：1.00）A.3%B.5%C.8%D.20%
17、解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税税率。 现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了 4 档税率。(1)对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的 3%税率；(2)对服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的 5%的税率；(3)对金融保险业适用 5%的税率；(4)娱乐业适用 5%20%的税率。7.营业税的起征点适用于_（分数：1.00）A.所有纳税人B.小规模纳税人C.私营企业D.个人 解析：考点 本题主要考查的知识点是我国营业税的起征点适用对象。 营业税起征点是营业税的征税起点，大于此营业额的才交营业税。我国营业税起征点具体为：按期纳税的月营业额
18、10005000 元；按次纳税的每次(日)营业额 100 元。我国营业税的起征点适用于个人。8.自 2002 年起，我国个人所得税成为_（分数：1.00）A.中央税B.地方税C.中央地方共享税 D.间接税解析：9.计算个人所得税应税所得额时向社会公益的捐赠额，没有超过纳税人申报的应纳税所得额_部分，准予扣除。（分数：1.00）A.5%B.14%C.20%D.30% 解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税准予扣除的项目及其比例。 个人所得税法中规定，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。10.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后多长时间
19、内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表_（分数：1.00）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日 解析：11.下列税种中，采用超率累进税率的是_（分数：1.00）A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.土地增值税 解析：考点 本题主要考查的知识点是土地增值税的税率。 土地增值税实行四级超率累进税率，例如增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%，增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。12.登记注册地在境外的居民企业，其纳税地点为_（分数：1.00）A.实际管理机构所在地 B.登记注册地C.机构所在地D.扣缴义务人所在地解析：考点 本题主要考
20、查的知识点是登记注册地在境外的居民企业的纳税地点。 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。13.下列各项中，不属于关税的特定减免范畴的是_（分数：1.00）A.进口的科技教育用品B.外国政府无偿赠送的物资 C.进口的残疾人专用物品D.利用外国政府贷款进口的设备解析：14.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是_（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的解析：15.经税
21、务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内_（分数：1.00）A.收取利息B.不收利息C.加收滞纳金D.不加收滞纳金 解析：考点 本题主要考查的知识点是不加收滞纳金的情形。 纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳或解缴外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但对经税务机关批准或延期缴纳税款的纳税人，在批准的期限内，不加收滞纳金。16.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有_（分数：1.00）A.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛B.原油加工厂自产应税汽油调和溶剂汽油C.酿造厂自产酒精勾兑白酒 D.日化厂自产化妆品用于广告样品解析：17.我
22、国现行营业税税目是_（分数：1.00）A.按行业设计的 B.按产品设计的C.按地区设计的D.按纳税人性质设计的解析：考点 本题主要考查的知识点是我国现行营业税的特征。 营业税的税目是征收范围的具体化。我国营业税的税目是按行业设计的，共有 9 个税目，为便于执行，有的税目下还设有若干子目。18.居民企业所得税纳税人的技术转让所得，不超过 500 万元的，其税务处理方法是_（分数：1.00）A.免税 B.减按 15%税率征税C.减半征税D.减按 25%税率征税解析：考点 本题主要考查的知识点是技术转让所得的处理方法。 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；
23、超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。19.北京大学的王教授 2010 年获得三笔奖金：(1)教育部颁发的奖金 2 万元；(2)北京市人民政府颁发的奖金 1 万元；(3)海淀区人民政府颁发的奖金 5 千元。按照我国个人所得税法的规定，王教授_（分数：1.00）A.三笔奖金均需缴纳个人所得税B.前两笔奖金免缴个人所得税 C.三笔奖金均免缴个人所得税D.后两笔奖金免缴个人所得税解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的免税优惠项目。 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。2
24、0.纳税人逃税、抗税的，税务机关可在多长时间内追征所逃税、抗税款额_（分数：1.00）A.3 年B.5 年C.10 年D.无限期 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收管理相关制度。 根据规定，纳税人逃税、抗税、骗税的，税务机关有权追征其未缴、少缴的税款或者所骗取的税款，并应当加收滞纳金。此种情况下。税务机关追征税款没有期限的限制。21.海关负责_的征收和管理。（分数：1.00）A.关税 B.进口商品增值税C.进出口商品印花税D.船舶吨位税解析：考点 本题主要考查的知识点是关税的征收机关。 关税是由海关代表国家征收的一种税，海关是依法管理进出境事务的国家行政机关。而各类国内税收一般由国家税务机
25、关负责征收管理。22.企业减半征收企业所得税的是_（分数：1.00）A.中药材的种植B.远洋捕捞C.林木的培育与种植D.海水养殖、内陆养殖 解析：23.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，这个企业的一个纳税年度为_（分数：1.00）A.12 个月B.依照当地法律、法规的规定C.实际经营期 D.6 个月解析：24.依法不应当缴纳房产税的项目是_（分数：1.00）A.商场所用大楼B.个体餐馆用房C.照相馆所用房产D.农村农民住房 解析：考点 本题主要考查的知识点是不应当缴纳房产税的项目。 房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，所以应选
26、 D。25.印花税的税目不包括_（分数：1.00）A.加工承揽合同B.供用电合同 C.财产租赁合同D.借款合同解析：26.车船税的具体申报纳税期限由什么机关确定_（分数：1.00）A.省级人民政府 B.车船登记地所在政府C.省级税务机关D.车船登记地税务机关解析：27.张某有一辆轿车，因要到美国读博士，他在 2010 年 1 月 1 日与李某签订了为期 1 年的租赁合同，约定该车由李某使用。关于该车车船税缴纳的说法中正确的是_（分数：1.00）A.由张某交税B.如果张某未交税的，李某应当代为缴纳 C.张某和李某各自缴纳一半的车船税D.由税务机关指定张某或李某纳税解析：28.赵某向国家专利局申请
27、发明专利，取得专利权证书。该证书的印花税纳税人是_（分数：1.00）A.赵某 B.国家专利局C.专利的实际使用人D.国家专利局和实际使用人都是纳税人解析：29.张某无偿赠与一栋 40 平方米房屋给李某，关于该赠与房屋的契税征收问题，正确的说法是_（分数：1.00）A.由李某全额纳税 B.由张某全额纳税C.由张某和李某共同纳税D.由李某纳税，但减半征税解析：考点 本题主要考查的知识点是契税的纳税人。 个人无偿赠与不动产的，应由受赠人全额交纳契税。30.依法能够从事税务代理的机构是_（分数：1.00）A.律师事务所 B.财政机关C.海关D.税务机关解析：考点 本题主要考查的知识点是税务代理机构的种
28、类和范围。 从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是依法设立的承办税务代理业务的机构，即税务代理机构，包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所等机构。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.纳税人的下列行为中，应缴纳营业税的有_（分数：2.00）A.出租电影拷贝 B.转让商标权 C.转让专利权 D.转让著作权 E.转让商誉 解析：32.税权的内容包括_（分数：2.00）A.开征 B.停征及减税 C.免税 D.退税 E.补税 解析：考点 本题主要考查的知识点是税权的内容。 税权，也称课税权，指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的
29、权力的总称。33.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有_（分数：2.00）A.将委托加工的固定资产专用于免税项目 B.动力设备的安装C.将自制的固定资产，无偿赠送他人 D.邮局出售邮票E.销售古旧图书解析：34.下列对增值税特点的叙述，不正确的是_（分数：2.00）A.重复征税 B.单一环节征税 C.消费者是全部税款的最终承担者D.税基广阔E.单一环节扣税 解析：考点 本题主要考查的知识点足增值税的特点。 增值税的特点有：(1)不重复征税，具有中性税收的特征；(2)运环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；(3)税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。35.根据企业所得税法的规
30、定，可以得到降低税率的照顾的企业有_（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业 B.从事旅游业、年度纳税额在 50 万元以上的企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业 D.资产总额超过 5000 万元的工业企业E.中外合作经营企业解析：考点 本题主要考查的知识点是可降低企业所得税的情形。 企业所得税法第 28 条的规定，降低税率的情况主要有两种：(1)符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企
31、业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.税务稽查 （分数：3.00）_正确答案：()解析：税务稽查：是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。37.税收管理体制 （分数：3.00）_正确答案：()解析：税收管理体制：作为一项基本的税收法律制度，是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。38.增值税一般纳税人 （分数：3.00）_正确答案：()解析：增
32、值税一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。39.契税 （分数：3.00）_正确答案：()解析：契税：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述税收法律关系变更的原因。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)纳税人自身的组织状况发生变化。 (2)纳税人的经营或财产情况发生变化。 (3)税务机关的组织结构或管理方式发生变化。 (4)税法的修订或调整以及不可抗力。41.简述文义解释法在税法解释方法中的地位。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：文义解释法是税法
33、解释最基本的方法，在税法解释方法中处于主导地位，它是文义解释原则在税法解释方法中的具体体现，侧重于解释活动操作的技术和规则，其研究的主要内容为如何对税法条文进行逐字逐句的解释。有权解释机关既可以按照狭义、字面的方法解释税法，也可以考虑税法的经济和社会目的，从而以更宽泛的方法解释税法。42.税收管理体制有哪些类型? （分数：4.00）_正确答案：()解析：依照中央与地方之间税权划分状况，可以将税收管理体制分为 3 种类型： (1)中央集权型。其税权集中于中央政府，地方政府的权限很小。 (2)地方分权型。其税权集中于地方政府，中央政府的权限较小。 (3)集权与分权兼顾型。中央政府集中掌握主要的税权
34、和税种收入，地方政府掌握次要的税权和税种收入。43.简述企业应纳税额中收入总额的具体内容。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括以下几项： (1)销售货物收入。 (2)提供劳务收入。 (3)转让财产收入。 (4)股息、红利等权益性投资收益。 (5)利息收入。 (6)租金收入。 (7)特许权使用费收入。 (8)接受捐赠收入。 (9)其他收入。五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述印花税的征收管理。 （分数：12.00）_正确答案：()解析：(1)印花税实行由纳税人根据税法规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足
35、印花税票的缴纳方法。为了简化手续，如果应纳数额较大或者贴花次数频繁的，可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。另外，凡通过国家有关部门发放、鉴证、公证或仲裁的应税凭证，可由税务机关委托有关部门代收。 (2)印花税应当在书立或领受时贴花。即在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。 (3)印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳
36、税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 (4)印花税的征收管理由税务机关负责。纳税人应按照税法的规定纳税，如有违章行为，税务机关有权根据行为性质和情节轻重，给予适当的行政处罚；构成犯罪的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.国内某丝绸纺织厂某年生产经营情况如下： (1)产品销售收入 1620 万元； (2)产品销售成本 1200 万元； (3)产品销售费用 45 万元； (4)增值税 58 万元，消费税 85 万元，城建税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元； (5)向银行借款 50 万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年
37、利率 6%，支付利息 1.5 万元；向非金融机构借款 60 万元，用于生产经营，期限 8 个月，支付利息 4 万元； (6)管理费用 137 万元。 问题：根据上述资料，依据税法规定，计算该厂该年度应纳所得税额，并说明理由。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)该企业计算所得税的收入为 1620 万元。 (2)产品销售成本 1200 万元，准予在税前扣除。 (3)销售费用 45 万元，可在税前扣除。 (4)增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：85+10.01+4.29=99.3(万元) (5)财务费用： 向银行借款利息 1.5 万元允许扣除；向非金融机构借款的利息支出
38、，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准； 该利息支出的税前扣除限额为 606%128=2.4(万元) 税前可扣除的财务费用为 1.5+2.4=3.9(万元) (6)管理费用 137 万元可在税前扣除。 (7)应纳税所得额为 1620-(1200+45+99.3+3.9+137)=134.8(万元) (8)应纳所得税额为 134.825%=33.7(万元)46.2009 年 1 月，黑龙江省某棉纺企业(增值税一般纳税人)发生下列业务： (1)购进纺织设备一台，价值 5 万元，依法取得了增值税专用发票； (2)从当地某农工商供销公司(一般纳税人)购进棉花 40 吨，每吨 1.17 万元(不含税)，
39、依法取得增值税专用发票； (3)本期内向一般纳税人销售甲型号棉布 1.2 万米，每米 20 元(不含税)； (4)本期内向个体工商户销售乙型号棉布 0.2 万米，每米 22 元(含税)。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。（分数：10.00）_正确答案：()解析：依据增值税相关立法规定，该企业各项业务的税务处理法律依据如下： (1)2004 年 7 月 1 日起，黑龙江等东北三省试点消费性增值税，即购进设备等固定资产的进项税金允许在当期一次性抵扣。可以抵扣的进项税金额为：5 万元17% (2)从农工商供销公司购进的棉花，进项税额可以抵
40、扣，适用 13%的税率扣税。 可以抵扣的进项税金额为： 40 吨1.17 万元/吨13% (3)本期内向一般纳税人销售甲型号棉布 1.2 万米，每米 20 元(不含税)，适用 17%计算销项税额。 销项税额=1.2 万米20 元/米17% (4)向个体工商户销售棉布，其销售额为含税销售额，应换算成不含税销售额计算销项税额。 销项税额=0.2 万米22 元/米(1+17%)17% (5)该企业应纳增值税的计算式为： 应纳增值税=销项税额-进项税额=1.2 万米20 元/米17%+0.2 万米22 元/米(1+17%)17%-5 万元17%-40 吨1.17 万元/吨13% (6)如果本期销项税额抵扣本期进项税额和上期结转的进项税额后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税额可以结转下期继续抵扣。
