1、税法自考题-37 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.税收的形式特征是_（分数：1.00）A.自愿性、及时性、稳定性B.固定性、强制性、无偿性C.广泛性、无偿性、灵活性D.广泛性、强制性、无偿性2.属于中央政府固定收入来源的税种是_（分数：1.00）A.个人所得税B.企业所得税C.消费税D.资源税3.2004 年 7 月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是_（分数：1.00）A.西北地区B.东北地区C.西南地区D.华南地区4.增值税小规模纳税人的计税依据是_（分数：1.00）A.含增值税税额的销售额B.
2、不含增值税税额的销售额C.含增值税和消费税税额的销售额D.不含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额5.我国在现行的增值税扣税凭证中，根据增值税管理需要而设置的，是最重要、最主要的扣税凭证是_（分数：1.00）A.增值税专用发票B.从海关取得的完税凭证C.普通发票D.收购废旧物资取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证6.某食品店为增值税小规模纳税人。2009 年 9 月取得含税销售收入 20800 元，该店应纳增值税的计算式为_（分数：1.00）A.20800/(1+3%)3%B.208003%C.20800/(1+6%)6%D.208006%7.地方铁路运营业务的纳税人是_（分数：1.00）
3、A.铁道部B.各车务段C.地方铁路管理机构D.铁道部指定的管理机构8.根据现行税收法律制度规定，银行销售金银的业务_（分数：1.00）A.按服务业征收营业税B.按金融业征收营业税C.按文体业征收营业税D.按销售货物征收增值税9.纳税人销售不动产，其营业税申报纳税的地点为_（分数：1.00）A.纳税人居住地B.纳税人注册地C.不动产所在地D.纳税人机构所在地10.关于城市维护建设税的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.实际上是附加税B.采用累进税率C.此税开征的目的是保证有可靠的城市维护建设资金D.计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和11.以国家规定的纳税人的某些特定财产
4、数量或价值额为征税对象的税种是_（分数：1.00）A.流转税B.所得税C.财产税D.从价税12.多种税法解释方法中最基本、最主要的是_（分数：1.00）A.文义解释法B.系统解释法C.目的解释法D.历史解释法13.下列主体享有税权的是_（分数：1.00）A.国家B.征税机关C.纳税人D.征纳双方14.标志着增值税作为一个独立的税种在我国正式建立的中华人民共和国增值税条例(草案)发布并开始施行于_（分数：1.00）A.1984 年B.1994 年C.2003 年D.2007 年15.下列物品适用 13%增值税税率的是_（分数：1.00）A.非农用汽车B.房屋C.井矿盐D.天然气16.关于应税消费
5、品的销售额的计算的说法，错误的是_（分数：1.00）A.应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税C.对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中D.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额17.营业税按期纳税的起征点为月营业额_（分数：1.00）A.200500 元B.200800 元C.500800 元D.10005000 元18.下列各项中，不属于营业税征收范围的是_（分
6、数：1.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.无形资产投资入股时的评估价值D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入19.2005 年 6 月 13 日起，对个人投资者、证券基金从上市公司取得的股息红利所得，暂减按_计入个人应纳税所得额。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.50%20.下列选项中，不属于印花税的纳税人的是_（分数：1.00）A.立合同人B.立账簿人C.使用人D.鉴定人21.王某担任某私营企业董事长，取得年收入 27 万元，其收入属于_（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.工资所得C.个体工商户生产经营所得D
7、.偶然所得22.纳税人每一纳税年度的_减去不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。（分数：1.00）A.财产转让所得额B.收入总额C.生产经营所得额D.生产经营成本23.进出口货物的纳税义务人缴纳税款的地点是_（分数：1.00）A.当地税务机关B.指定银行C.当地财政机关D.海关24.海关查实并且通知纳税义务人办理退税手续或者不予退税的期限为自受理退税申请之日起_（分数：1.00）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日25.纳税人自己发现多缴了税款，在结算缴纳税款之日起 3 年内_（分数：1.00）A.只能要求税务机关退还多缴的税款B.可以要求税务机关退还
8、多缴的税款并加算银行同期存款利息C.可以要求税务机关用多缴税款抵销下次应缴税款相应数额D.以上均不正确26.某小型加工厂为增值税小规模纳税人。2010 年 9 月取得不含税销售收入 30500 元，该加工厂应纳增值税的计算式为_（分数：1.00）A.30500/(1+3%)3%B.305003%C.30500/(1+17%)17%D.305001727.一般情况下，企业发生的符合条件的广告费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，但不得超过_（分数：1.00）A.当年应税收入的 10%B.当年应税收入的 15%C.当年营业收入的 10%D.当年营业收入的 15%28.经税务机关批准延期缴纳税款
9、的，在批准期限内_（分数：1.00）A.收取一半的利息B.不收利息C.按日加收 5的滞纳金D.不加收滞纳金29.纳税人直接向受赠人的捐赠，在征收个人所得税前是否允许扣除_（分数：1.00）A.准许B.不准许C.在其申报应纳税所得的 15%以内的部分准许D.准许或者不准许由纳税人决定30.根据税收征收管理法的规定，下列属于税收强制执行措施适用的对象的是_（分数：1.00）A.开户银行B.扣缴义务人C.纳税人的家属D.税务代理人二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.依据我国营业税立法规定，属于免征营业税的事项有_（分数：2.00）A.学校提供的教育劳务B.托儿所提供的托儿服务C.学生
10、勤工俭学提供的劳务D.个人转让著作权的收入E.残疾人本人提供的劳务32.按照外购资本性货物所含的税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为_（分数：2.00）A.有选择的增值税B.无选择的增值税C.生产型增值税D.消费型增值税E.收入型增值税33.下列消费品中，采用比例税率的有_（分数：2.00）A.黄酒B.汽油C.烟丝D.酒精E.小汽车34.属于营业税的纳税期限的有_（分数：2.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日E.1 个月35.企业的下列所得中，哪些可以免征、减征企业所得税_（分数：2.00）A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C.符
11、合条件的技术转让所得D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.课税客体 （分数：3.00）_37.营业税的纳税人 （分数：3.00）_38.房产税 （分数：3.00）_39.纳税担保 （分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述税收代理的特征。 （分数：4.00）_41.简述税法要素的分类。 （分数：4.00）_42.怎样理解个人所得税的优点? （分数：4.00）_43.简述契税纳税义务发生的时间、地点和期限。 （分数：4.00）_五、论述
12、题(总题数：1，分数：12.00)44.试论我国税收行政复议应遵循的原则。 （分数：12.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.某商场 10 月份将 100 台彩电售出，每台价格为 2000 元，该月进项税额为 20000 元，增值税率为17%。该店本月应缴纳增值税为：100200017%-20000=14000(元)。 问题：该商场有无多计或少计应纳税额的情况?如有，请说明理由并重新计算。 （分数：10.00）_46.某企业 2010 年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入 2280 万元； (2)产品销售成本 1400 万元； (3)产品销售费用 100 万元；
13、(4)增值税 60 万元，消费税 85 万元，城建税 13.01 万元，教育费附加 6.39 万元； (5)管理费用 120 万元。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本年度应纳所得税额的计算式。 （分数：10.00）_税法自考题-37 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.税收的形式特征是_（分数：1.00）A.自愿性、及时性、稳定性B.固定性、强制性、无偿性 C.广泛性、无偿性、灵活性D.广泛性、强制性、无偿性解析：考点 本题主要考查的知识点是税收的形式特征。 税收是国家为满足社会公共需要
14、，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。同时，税收具有固定性特征。2.属于中央政府固定收入来源的税种是_（分数：1.00）A.个人所得税B.企业所得税C.消费税 D.资源税解析：考点 本题主要考查的知识点是中央税和地方税的划分。 中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划归中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。地方税是指由地方
15、政府征收和管理使用的一类税。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。3.2004 年 7 月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是_（分数：1.00）A.西北地区B.东北地区 C.西南地区D.华南地区解析：4.增值税小规模纳税人的计税依据是_（分数：1.00）A.含增值税税额的销售额B.不含增值税税额的销售额 C.含增值税和消费税税额的销售额D.不含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额解析：考点 本题主要考查的知识点是增值
16、税小规模纳税人的计税依据。 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额征收率 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额与应纳税额合并定价方法的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额：销售额=含税销售额(1+征收率)。小规模纳税人由于销货退回或者折让退还给购买方的销售额，应当从发生销售货物退回或折让当期的销售额中扣减。5.我国在现行的增值税扣税凭证中，根据增值税管理需要而设置的，是最重要、最主要的扣税凭证是_（分数：1.00）A.增值税专用发票 B.从海关取得的完税凭证C.普通发票D.收购废
17、旧物资取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税专用发票的性质。 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票，只限于增值税一般纳税人领购使用。它既是反映纳税人经济活动的重要会计凭证又是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。在我国现行的增值税扣税凭证中，增值税专用发票是根据增值税管理需要而设置的，是最重要、最主要的扣税凭证。6.某食品店为增值税小规模纳税人。2009 年 9 月取得含税销售收入 20800 元，该店应纳增值税的计算式为_（分数：1.00）A.20800/(1+3%)3% B.208003%
18、C.20800/(1+6%)6%D.208006%解析：考点 本题主要考查的知识点是小规模纳税人增值税的计算。 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率、实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额=销售额征收率小规模纳税人销售货物或得提供应税劳务，采用销售额与应纳税额合并定价方法的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额： 销售额=含税销售额(1+征收率)7.地方铁路运营业务的纳税人是_（分数：1.00）A.铁道部B.各车务段C.地方铁路管理机构 D.铁道部指定的管理机构解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税纳税人的确定。 除了一般规定外，营业
19、税的纳税人尚有几种特殊规定，其中，就铁路运输的纳税人来讲，中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。此外，还存在其他几种铁路运输的纳税人情形，各不相同，考生结合教材可做详细了解。8.根据现行税收法律制度规定，银行销售金银的业务_（分数：1.00）A.按服务业征收营业税B.按金融业征收营业税C.按文体业征收营业税D.按销售货物征收增值税 解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税的征税范围。 属于征收增值税范围的特殊项目，具体是指其他应征增值税的业务，主要包括： (1)货物期货，包括商品期货和贵金属期货；(2)银行销售金银的业务；(3)典当业死当物品销售业务和寄
20、售业代委托人销售寄售物品的业务；(4)集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；(6)单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；(7)缝纫业务；(8)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。9.纳税人销售不动产，其营业税申报纳税的地点为_（分数：1.00）A.纳税人居住地B.纳税人注册地C.不动产所在地 D.纳税人机构所在地解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的纳税地点。 营业税的纳税地点，根据纳税
21、人的不同情况和便于征收管理的原则确定，就纳税人销售不动产来讲，纳税人应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。10.关于城市维护建设税的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.实际上是附加税B.采用累进税率 C.此税开征的目的是保证有可靠的城市维护建设资金D.计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和解析：考点 本题主要考查的知识点是城市维护建设税的特征。 城市维护建设税是对从事工商经营缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税，具有附加税性质。 我国开征城市维护建设税的主要目的是加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。A、C、D 项均正确。其采用比例税率，B
22、项错误。11.以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是_（分数：1.00）A.流转税B.所得税C.财产税 D.从价税解析：考点 本题主要考查的知识点是税收的分类。12.多种税法解释方法中最基本、最主要的是_（分数：1.00）A.文义解释法 B.系统解释法C.目的解释法D.历史解释法解析：考点 本题主要考查的知识点是税法解释方法的位阶顺序。 税法解释方法，其实就是法律解释方法的具体运用。作为对法律条文的阐述，最根本的是让生涩的法律名词通过通俗的言语向受众表达，使受众了解法律条文背后的法理，使法律运行更通畅、更普遍。所以，就法律条文进行文义层面的解释是法律解释方法中最基本最主
23、要的方法。13.下列主体享有税权的是_（分数：1.00）A.国家 B.征税机关C.纳税人D.征纳双方解析：考点 本题主要考查的知识点是税权的主体。 税权为国家所独有，可授权征税机关行使。14.标志着增值税作为一个独立的税种在我国正式建立的中华人民共和国增值税条例(草案)发布并开始施行于_（分数：1.00）A.1984 年 B.1994 年C.2003 年D.2007 年解析：15.下列物品适用 13%增值税税率的是_（分数：1.00）A.非农用汽车B.房屋C.井矿盐D.天然气 解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税的低税率的适用。 纳税人销售或者进口下列货物的，税率为 13%的低税率：(1)
24、粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)国务院规定的其他货物。16.关于应税消费品的销售额的计算的说法，错误的是_（分数：1.00）A.应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税 C.对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中D.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应
25、税消费品的销售额解析：17.营业税按期纳税的起征点为月营业额_（分数：1.00）A.200500 元B.200800 元C.500800 元D.10005000 元 解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的征税起点。 根据法律规定，我国营业税的起征点如下：(1)按期纳税的，为月销售额 10005000 元；(2)按次纳税的，为每次(日)营业额 100 元。18.下列各项中，不属于营业税征收范围的是_（分数：1.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.无形资产投资入股时的评估价值 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入解析：19.200
26、5 年 6 月 13 日起，对个人投资者、证券基金从上市公司取得的股息红利所得，暂减按_计入个人应纳税所得额。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.50% 解析：20.下列选项中，不属于印花税的纳税人的是_（分数：1.00）A.立合同人B.立账簿人C.使用人D.鉴定人 解析：考点 本题主要考查的知识点是印花税纳税人的分类。 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税纳税人具体可划分为以下 5 种：(1)立合同人；(2)立据人；(3)立账簿人；(4)领受人；(5)使用人。故鉴定人不属于纳税人。21.王某担任某私营企业董事长，取得年收入 27 万元，其收入属于_（分数：1.00）A.
27、劳务报酬所得 B.工资所得C.个体工商户生产经营所得D.偶然所得解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的计算。 个人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所得，并不视为工资薪金所得。劳务报酬所得，适用 20%的比例税率。22.纳税人每一纳税年度的_减去不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。（分数：1.00）A.财产转让所得额B.收入总额 C.生产经营所得额D.生产经营成本解析：23.进出口货物的纳税义务人缴纳税款的地点是_（分数：1.00）A.当地税务机关B.指定银行 C.当地财政机关D.海关解析：考点 本题主要考查的知识点是进出口货物关税的缴纳。 根据法律法
28、规规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关签发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。未按期缴纳的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。24.海关查实并且通知纳税义务人办理退税手续或者不予退税的期限为自受理退税申请之日起_（分数：1.00）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日 解析：25.纳税人自己发现多缴了税款，在结算缴纳税款之日起 3 年内_（分数：1.00）A.只能要求税务机关退还多缴的税款B.可以要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 C.可以要求税务机关用多缴税款抵销下次应缴税款相应数额D.以上均不正确解析：考点 本题主要考查的知识点是税款的退还。 税收征收
29、管理法律、行政法规规定，纳税人超过应纳税款多缴的税款，税务机关发现后应当自发现之日起10 日内办理退还手续；纳税人自己发现的，自结算缴纳税款之日起 3 年内可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。26.某小型加工厂为增值税小规模纳税人。2010 年 9 月取得不含税销售收入 30500 元，该加工厂应纳增值税的计算式为_（分数：1.00）A.30500/(1+3%)3%B.305003% C.30500/(1+17%)17%D.3050017解析：27.一般情况下，企业发生的符合条件的广告费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，但不得超过_（分数：1.00）A.当年应税收入的
30、 10%B.当年应税收入的 15%C.当年营业收入的 10%D.当年营业收入的 15% 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税应税所得额的计算。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入的 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。28.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内_（分数：1.00）A.收取一半的利息B.不收利息C.按日加收 5的滞纳金D.不加收滞纳金 解析：考点 本题主要考查的知识点是税务滞纳金的相关知识。 纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳或
31、解缴外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 5 29.纳税人直接向受赠人的捐赠，在征收个人所得税前是否允许扣除_（分数：1.00）A.准许B.不准许 C.在其申报应纳税所得的 15%以内的部分准许D.准许或者不准许由纳税人决定解析：30.根据税收征收管理法的规定，下列属于税收强制执行措施适用的对象的是_（分数：1.00）A.开户银行B.扣缴义务人 C.纳税人的家属D.税务代理人解析：考点 本题主要考查的知识点是税收强制措施的适用。 我国税收征收管理法第 40 条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期
32、缴纳；逾期未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取通知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措施。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.依据我国营业税立法规定，属于免征营业税的事项有_（分数：2.00）A.学校提供的教育劳务 B.托儿所提供的托儿服务 C.学生勤工俭学提供的劳务 D.个人转让著作权的收入 E.残疾人本人提供的劳务 解析：32.按照外购资本性货物所含的税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为_（分数：2.00）A.有选择的增值税B.无选择的增值税C.生产型增值税 D.消费型增值税 E.收入型增
33、值税 解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税的分类。 根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 3 种课征类型。33.下列消费品中，采用比例税率的有_（分数：2.00）A.黄酒B.汽油C.烟丝 D.酒精 E.小汽车 解析：34.属于营业税的纳税期限的有_（分数：2.00）A.5 日 B.7 日C.10 日 D.15 日 E.1 个月 解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的纳税期限。 营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳营业税税额的大小，分别核定为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人
34、不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。35.企业的下列所得中，哪些可以免征、减征企业所得税_（分数：2.00）A.从事农、林、牧、渔业项目的所得 B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 C.符合条件的技术转让所得 D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税的减免。 企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。根据企业所得税法的规定，应选 ABCDE。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.课税客体
35、 （分数：3.00）_正确答案：()解析：课税客体：又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。37.营业税的纳税人 （分数：3.00）_正确答案：()解析：营业税的纳税人：是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。38.房产税 （分数：3.00）_正确答案：()解析：房产税：是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。39.纳税担保 （分数：3.00）_正确答案：()解析：纳税担保：是指在规定的纳税期之前，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及财产或应纳税收入的迹象时，由税务机关
36、责令纳税人以其未设置抵押的财产作为对国家税收的担保或者由纳税人提供并经税务机关认可的单位或个人进行担保。四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述税收代理的特征。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)主体资格的特定性。在税务代理法律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的，作为代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。 (2)法律约束性。税务代理不同于一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。 (3)税收法律责任的不可转嫁性。税务代理是一项民事活动，税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在
37、代理活动中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于代理人的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 (4)有偿服务性。41.简述税法要素的分类。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：依据不同的标准，税法要素可以分成不同的种类，依法律规范的特殊逻辑构成，税法要素分成税法的定义性要素、规则性要素和原则性要素，即税法的法律术语、行为规范和基本原则。 (1)税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。 (2)税法的规则性要素，即税法的行为规范，这是狭义的理解，仅指国家具体规定税
38、法主体的权利与义务以及具体法律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。 (3)税法的原则性要素，即税法的基本原则，是税法规则创制和运行的根本原理和准则。42.怎样理解个人所得税的优点? （分数：4.00）_正确答案：()解析：一般认为，个人所得税具有课税公平、富有弹性、不易形成重复征税等优点。 (1)课税公平是指个人所得税以纯收入为计征依据，实行多所得多征，少所得少征的累进征税方法，同时规定免征额、税前扣除项目等，合乎支付能力原则。 (2)富有弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。 (3)不易形成重复征税是因为其是对纳税人最终收入的课征，游离在商
39、品流通之外，因而一般不存在重复征税。43.简述契税纳税义务发生的时间、地点和期限。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 (2)纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的纳税期限内缴纳税款。 (3)契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试论我国税收行政复议应遵循的原则。 （分数：12.00）_正确答案：()解析：我国税收行政复议应遵循下列原则：
40、(1)全面审查原则。该原则包含两方面内容：一是既对税务具体行政行为进行审查，也对特定的税务抽象行政行为进行审查。二是既对税务具体行政行为的合法性进行审查，也对税务行政行为的适当性进行审查。(2)一级复议原则。该原则是指税务征管相对人对税务机关作出的具体行政行为不服，应向其上一级税务机关申请复议，如对复议决定仍不服，则不能再向任何税务机关申请复议，而应依法向人民法院提起诉讼。(3)合法、公正、公开、及时、便民原则。该原则强调了税务机关在履行复议职责过程中，应当注意的五个方面，坚持有错必纠，以保障法律法规的正确实施。 (4)不适用调解原则。该原则是指税收行政复议机关在审理税务争议、进行复议时，既不
41、能居中进行调解，也不能以调解的方式结案，而必须对其所复议的具体行政行为的合法性和适当性进行审查，并依法作出复议决定。合法的予以保持，违法的予以撤销，不当的予以变更。 (5)不停止执行的原则。该原则是指税收行政复议机关在受理复议申请，进行审查的期间，不停止税务机关作出的所被复议的、具体行政行为的执行。 但是，有下列情形例外： 被申请人认为需要停止执行的。 复议机关行为需要停止执行的。 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。 法律规定停止执行的。六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.某商场 10 月份将 100 台彩电售出，每台价格为 2000 元，该月进项税额
42、为 20000 元，增值税率为17%。该店本月应缴纳增值税为：100200017%-20000=14000(元)。 问题：该商场有无多计或少计应纳税额的情况?如有，请说明理由并重新计算。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：该商场有多计应纳税额的情况。 因为该商场把彩电售出取得收入时，该收入是含税收入，即含有增值税额的收入，计算时应当将收入换算成不含税收入。具体为： (1)10 月该商场应缴纳增值税为： 销项税额=1002000(1+17%)17%=29059.83(元) 进项税额=20000(元) 应纳增值税=29059.83-20000=9059.83(元) (2)该商场多计税额=14000-9059.83=4940.17(元)46.某企业 2
