1、高等教育自学考试银行会计学真题 2014年 4月及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00078(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题(本大题共 20小题，每小题 1分(总题数：20，分数：20.00)1.商业银行在一定的条件下能够形成数倍于原始存款的派生存款，这充分体现了商业银行的 （分数：1.00）A.信用中介职能B.支付中介职能C.信用创造职能D.金融服务和调节经济职能2.发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、债券投资等业务构成了商业银行的 （分数：1.00）A.资产业务B.负债业务C.所有者权益业务D.损益业务3.下列会计科目中，属于银行表内科目的
2、是 （分数：1.00）A.“未发行国家债券”B.“交易性金融资产”C.“银行承兑汇票”D.“空白重要凭证”4.银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和 （分数：1.00）A.日计表B.科目总账C.科目日结单D.余额表5.银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据 （分数：1.00）A.开户日确定的利率B.调整后确定的利率C.支取日挂牌的利率D.最后一次存款日确定的利率6.支票户从银行提取现金时，应签发 （分数：1.00）A.划线支票B.现金支票C.转账支票D.进账单7.为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差额，应设置和运用的账户是 （
3、分数：1.00）A.“贷款本金”B.“贷款”C.“贷款利息调整”D.“贷款资产减值”8.本行向鸿运公司发放贷款 100万元，期限一年，到期一次还本。设利息按年收取，合同利率为 7.5%，实际利率为 7.8%。鸿运公司实际收到的贷款为 （分数：1.00）A.100万元B.大于 100万元C.小于 100万元D.不确定9.“清算资金往来待清算辖内往来”科目的性质是 （分数：1.00）A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.资产负债共同类10.以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算的做法称为（分数：1.00）A.实存资金B.同步清算C.头寸控制D.集中监督11.商业银
4、行向其他金融机构贷放出短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是 （分数：1.00）A.同业存放B.存放同业C.拆入资金D.拆出资金12.在同城票据清算时，若确定为应付差额，通过填制和审查凭证后，应登记的贷方账户是 （分数：1.00）A.“存放中央银行款项”B.“清算资金往来”C.“存放同业”D.“同业存放”13.下列票据不能见票即付的是 （分数：1.00）A.支票B.银行本票C.商业汇票D.银行汇票14.提示付款期限为自出票日起一个月内的票据是 （分数：1.00）A.支票B.银行汇票C.商业汇票D.银行本票15.若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是 （分数：1.00
5、）A.“存入保证金”B.“清算资金往来”C.“货币兑换”D.“手续费及佣金收入”16.商业银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务又称为 （分数：1.00）A.结汇B.转汇C.套汇D.售汇17.当金融债券折价发行时，编制的会计分录为（分数：1.00）A.借：库存现金等 贷：应付债券B.借：库存现金等 贷：应付债券债券折价C.借：库存现金等 应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值D.借：库存现金等 贷：应付债券债券面值 贷：应付债券债券面值18.金融债券的发行机构是银行和 （分数：1.00）A.非银行金融机构B.企事业单位、社会团体C.保险公司D.证券公司19.商业银行的营业税金及附加包括营业税
6、、教育费附加和 （分数：1.00）A.印花税B.城市维护建设税C.车船使用税D.土地使用税20.我国商业银行资产负债表的格式是 （分数：1.00）A.单步式B.多步式C.报告式D.账户式三、多项选择题(本大题共 5小题，每小题 2分，(总题数：5，分数：10.00)21.银行年度决算第二阶段的工作是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括 （分数：2.00）A.资金清算B.结账C.财产盘点D.轧计损益E.编制年度报表22.以下关于“现金收付日记账”正确的说法是 （分数：2.00）A.反映现金收入和支出情况的序时账簿B.编制科目日结单的主要依据C.该账簿是由会计人员按照相关凭证逐笔登记的D.该账
7、簿是由出纳人员按照相关凭证逐笔登记的E.每日营业终了，结出收、付合计数，应与“库存现金”总账的借、贷发生额核对相符23.下列对基本存款账户的性质表述正确的是 （分数：2.00）A.存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户B.单位存款人可以自主选择银行开户C.单位存款人只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户D.开立基本存款账户的单位必须是独立核算单位E.基本存款账户有支票户和存折户两种24.商业银行设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括 （分数：2.00）A.信用贷款B.抵押贷款C.质押贷款D.保证贷款E.票据贴现25.在办理支付结算时，单位、个人和银行必须
8、共同遵守的准则包括 （分数：2.00）A.恪守信用，履约付款B.不准无理拒付、任意占用他人资金C.谁的钱进谁的账，由谁支配D.不准随意压票、退票E.银行不予垫款四、判断改错题(本大题共 4小题，每小题 3分，(总题数：4，分数：12.00)26.交易性金融资产取得时，按交易成本和发生的手续费及相关税费的合计数记入“交易性金融资产成本”账户。（分数：3.00）_27.采用单式记账凭证是商业银行会计的突出特点。（分数：3.00）_28.银行汇票可以由银行签发，也可以由其他出票人签发，但必须经银行承兑。（分数：3.00）_29.直接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，计算折合外币价格的表示法。（分
9、数：3.00）_五、简答题(本大题共 2小题，每小题 9分，共 1(总题数：2，分数：18.00)30.简述联行往来的主要特点。（分数：9.00）_31.简述银行利润分配的顺序。（分数：9.00）_六、业务题(本大题共 1小题，40 分)(总题数：1，分数：40.00)32. (1)本行收到甲公司提交的尚有 6个月到期，票面金额为 8 000 000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为 7.8%。试计算贴现利息、实付贴现金额，编制相关会计分录。 (2)储户张红因急需用款，提前 4个月来行办理部分提前支取整存整取定期储蓄存款，原存入金额为 200 000元，存期为一
10、年，利率为 3%;现部分提前支取 100 000元，支取日挂牌公告的利率为0.35%。试计算部分提前支取存款的利息，编制相关会计分录。 (3)本行于 2012年 1月 1日向开户单位乙公司发放短期贷款 500 000元，期限为一个月，合同利率为 6%，实际利率为 6%，该公司到期还本付息。编制发放贷款和收回贷款的会计分录。 (4)收到收报清算行传来数据打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额 600 000元，结算金额 550 000元，余额 50 000元)，经审查系乙公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票的处理。 (5)本行向跨系统的 A支行拆人资金 4 000 000元，依据资金管理
11、部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。假设，本行到期应支付利息 20 000元，作出归还本、息的账务处理。 (6)丙公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为 900 000元委托本行收款，出票人是他行开户的长临企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，编制相应会计分录。 (7)本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为 400 000元。经审查银行同意受理，编制相应会计分录。 (8)本行根据旬末财政性存款余额调增缴存存款准备金，财政性存款余额为 5400万元(原已向人民银行缴存 5300万元，缴存
12、率为 100%)。编制相关会计分录。 (9)何敏向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票 80 000元，经审查银行同意受理，编制相应会计分录。 (10)2012年 7月 5日，开户单位丁公司经批准后用汇，通过人民币结算账户兑换 100万英镑，直接汇往伦敦代理行。当日英镑的汇卖价是：RMB￥1015.86/100，编制相应会计分录。 (11)经查看，当日有一笔申请人为 B企业的银行承兑汇票 1 560 000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账，编制相应会计分录。 (12)本行本年度应提取法定盈余公积金 5 000 000元。 （分数：40.00）_高等教育自
13、学考试银行会计学真题 2014年 4月答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00078(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题(本大题共 20小题，每小题 1分(总题数：20，分数：20.00)1.商业银行在一定的条件下能够形成数倍于原始存款的派生存款，这充分体现了商业银行的 （分数：1.00）A.信用中介职能B.支付中介职能C.信用创造职能 D.金融服务和调节经济职能解析：2.发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、债券投资等业务构成了商业银行的 （分数：1.00）A.资产业务 B.负债业务C.所有者权益业务D.损益业务解析：3.下列会计科目中，属于银行表内科
14、目的是 （分数：1.00）A.“未发行国家债券”B.“交易性金融资产” C.“银行承兑汇票”D.“空白重要凭证”解析：4.银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和 （分数：1.00）A.日计表B.科目总账C.科目日结单D.余额表 解析：5.银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据 （分数：1.00）A.开户日确定的利率 B.调整后确定的利率C.支取日挂牌的利率D.最后一次存款日确定的利率解析：6.支票户从银行提取现金时，应签发 （分数：1.00）A.划线支票B.现金支票 C.转账支票D.进账单解析：7.为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款
15、金额之差额，应设置和运用的账户是 （分数：1.00）A.“贷款本金”B.“贷款”C.“贷款利息调整” D.“贷款资产减值”解析：8.本行向鸿运公司发放贷款 100万元，期限一年，到期一次还本。设利息按年收取，合同利率为 7.5%，实际利率为 7.8%。鸿运公司实际收到的贷款为 （分数：1.00）A.100万元B.大于 100万元C.小于 100万元 D.不确定解析：9.“清算资金往来待清算辖内往来”科目的性质是 （分数：1.00）A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.资产负债共同类 解析：10.以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算的做法称为（分数：1.00）
16、A.实存资金 B.同步清算C.头寸控制D.集中监督解析：11.商业银行向其他金融机构贷放出短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是 （分数：1.00）A.同业存放B.存放同业C.拆入资金D.拆出资金 解析：12.在同城票据清算时，若确定为应付差额，通过填制和审查凭证后，应登记的贷方账户是 （分数：1.00）A.“存放中央银行款项” B.“清算资金往来”C.“存放同业”D.“同业存放”解析：13.下列票据不能见票即付的是 （分数：1.00）A.支票B.银行本票C.商业汇票 D.银行汇票解析：14.提示付款期限为自出票日起一个月内的票据是 （分数：1.00）A.支票B.银行汇票 C.商业汇票D
17、.银行本票解析：15.若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是 （分数：1.00）A.“存入保证金”B.“清算资金往来”C.“货币兑换” D.“手续费及佣金收入”解析：16.商业银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务又称为 （分数：1.00）A.结汇B.转汇C.套汇D.售汇 解析：17.当金融债券折价发行时，编制的会计分录为（分数：1.00）A.借：库存现金等 贷：应付债券B.借：库存现金等 贷：应付债券债券折价C.借：库存现金等 应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值 D.借：库存现金等 贷：应付债券债券面值 贷：应付债券债券面值解析：18.金融债券的发行机构是银行和
18、（分数：1.00）A.非银行金融机构 B.企事业单位、社会团体C.保险公司D.证券公司解析：19.商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和 （分数：1.00）A.印花税B.城市维护建设税 C.车船使用税D.土地使用税解析：20.我国商业银行资产负债表的格式是 （分数：1.00）A.单步式B.多步式C.报告式D.账户式 解析：三、多项选择题(本大题共 5小题，每小题 2分，(总题数：5，分数：10.00)21.银行年度决算第二阶段的工作是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括 （分数：2.00）A.资金清算B.结账 C.财产盘点D.轧计损益 E.编制年度报表 解析：22.以下关于“现金
19、收付日记账”正确的说法是 （分数：2.00）A.反映现金收入和支出情况的序时账簿 B.编制科目日结单的主要依据C.该账簿是由会计人员按照相关凭证逐笔登记的D.该账簿是由出纳人员按照相关凭证逐笔登记的 E.每日营业终了，结出收、付合计数，应与“库存现金”总账的借、贷发生额核对相符 解析：23.下列对基本存款账户的性质表述正确的是 （分数：2.00）A.存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户 B.单位存款人可以自主选择银行开户 C.单位存款人只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D.开立基本存款账户的单位必须是独立核算单位 E.基本存款账户有支票户和存折户两种 解析：24.商业
20、银行设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括 （分数：2.00）A.信用贷款 B.抵押贷款 C.质押贷款 D.保证贷款 E.票据贴现解析：25.在办理支付结算时，单位、个人和银行必须共同遵守的准则包括 （分数：2.00）A.恪守信用，履约付款 B.不准无理拒付、任意占用他人资金C.谁的钱进谁的账，由谁支配 D.不准随意压票、退票E.银行不予垫款 解析：四、判断改错题(本大题共 4小题，每小题 3分，(总题数：4，分数：12.00)26.交易性金融资产取得时，按交易成本和发生的手续费及相关税费的合计数记入“交易性金融资产成本”账户。（分数：3.00）_正确答案：( 交易性金融
21、资产取得时，以交易成本计入“交易性金融资产”账户，发生的相关税费 计入“投资收益”账户。)解析：27.采用单式记账凭证是商业银行会计的突出特点。（分数：3.00）_正确答案：()解析：28.银行汇票可以由银行签发，也可以由其他出票人签发，但必须经银行承兑。（分数：3.00）_正确答案：( 银行汇票是出票银行签发的。 )解析：29.直接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，计算折合外币价格的表示法。（分数：3.00）_正确答案：( 直接标价法是指以一定单位的外币为标准，计算折合本国货币价格的表示方法。)解析：五、简答题(本大题共 2小题，每小题 9分，共 1(总题数：2，分数：18.00)30.
22、简述联行往来的主要特点。（分数：9.00）_正确答案：(（1）联行往来与资金结算及划拨业务密切联系。如商业银行的异地结算，一方面是收 付款单位间的货币结算，另一方面则是双方开户行间的资金往来。再如，中国人民银行为 商业银行办理的资金调拨，一方面是商业银行上下级行处间资金的调出、调入；另一方面 也是中国人民银行机构间的资金往来。 （2）联行往来有着完整的账务核算系统。每笔业务的发生必定有两个不同行处参与， 发报行记往账，收报行记来账，有往账必有来账，有来账也必有与之相对应的往账。同时， 两个行处对往来账的处理又存在时空上的不一致性。就一个经办行来说，既有发报的往账 业务，又有收报的来账业务。因此
23、，为了保持往账与来账的完整性和清晰性，联行往来核 算分为往账和来账两大系统分别核算。 （3）联行往来关系实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联行 资金。由于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之间占用资金不能是无偿的。 因此，对办理联行往来产生的汇差，必须及时轧记和结算。 )解析：31.简述银行利润分配的顺序。（分数：9.00）_正确答案：(（1）弥补以前年度亏损； （2）提取法定盈余公积金； （3）提取一般风险准备； （4）向投资者分配利润。)解析：六、业务题(本大题共 1小题，40 分)(总题数：1，分数：40.00)32. (1)本行收到甲公司提交的尚有 6个月
24、到期，票面金额为 8 000 000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为 7.8%。试计算贴现利息、实付贴现金额，编制相关会计分录。 (2)储户张红因急需用款，提前 4个月来行办理部分提前支取整存整取定期储蓄存款，原存入金额为 200 000元，存期为一年，利率为 3%;现部分提前支取 100 000元，支取日挂牌公告的利率为0.35%。试计算部分提前支取存款的利息，编制相关会计分录。 (3)本行于 2012年 1月 1日向开户单位乙公司发放短期贷款 500 000元，期限为一个月，合同利率为 6%，实际利率为 6%，该公司到期还本付息。编制发放贷款和收回贷款的会
25、计分录。 (4)收到收报清算行传来数据打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额 600 000元，结算金额 550 000元，余额 50 000元)，经审查系乙公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票的处理。 (5)本行向跨系统的 A支行拆人资金 4 000 000元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。假设，本行到期应支付利息 20 000元，作出归还本、息的账务处理。 (6)丙公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为 900 000元委托本行收款，出票人是他行开户的长临企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，编制相应会
26、计分录。 (7)本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为 400 000元。经审查银行同意受理，编制相应会计分录。 (8)本行根据旬末财政性存款余额调增缴存存款准备金，财政性存款余额为 5400万元(原已向人民银行缴存 5300万元，缴存率为 100%)。编制相关会计分录。 (9)何敏向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票 80 000元，经审查银行同意受理，编制相应会计分录。 (10)2012年 7月 5日，开户单位丁公司经批准后用汇，通过人民币结算账户兑换 100万英镑，直接汇往伦敦代理行。当日英镑的汇卖价是：RMB￥1015.86/100，编制相应会计分录。 (11)经查看，当日有一笔申请人为 B企业的银行承兑汇票 1 560 000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账，编制相应会计分录。 (12)本行本年度应提取法定盈余公积金 5 000 000元。 （分数：40.00）_正确答案：(略)解析：
