1、高级财务会计自考题-23 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.时态法下，外币财务报表折算差额应在_（分数：1.00）A.利润表中以“折算差额”项目单独列示B.资产负债表中负债项目下单独列示C.现金流量表中投资活动产生的现金流量项目下单独列示D.资产负债表中所有者权益项目下单独列示2.对于投入外币资本业务，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生_（分数：1.00）A.盈余公积B.资本折算差
2、额C.汇兑损益D.财务费用3.下列项目中会产生可抵扣暂时性差异的是_（分数：1.00）A.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本B.期末固定资产账面价值大于其计税基础C.期末无形资产的账面价值小于其计税基础D.持有至到期投资国债利息收入4.甲公司于 2007年购买新设备，2008 年该设备会计上计提折旧 35万元，税法上允许计提折旧 55万元，所得税税率为 25%，则甲公司的递延所得税负债余额应该是_（分数：1.00）A.0万元B.5万元C.35万元D.55万元5.根据公司法规定，股份有限公司的股票上市交易，其股本总额应当不少于人民币_（分数：1.00）A.500万元B.3000万元C.1
3、000万元D.5000万元6.下列不属于分部会计信息披露的主要报告形式下会计信息披露的内容的是_（分数：1.00）A.分部收入B.分部费用C.分部资产D.分部与企业整体相关的递延所得税负债7.下列各项中，不应计入融资租赁业务的初始直接费用的有_（分数：1.00）A.佣金B.履约成本C.差旅费D.租赁合同的印花税8.在取得某项金融资产时发生的交易费用计入该资产的初始计量价值，该金融资产不会是_（分数：1.00）A.股票期权B.持有至到期投资C.贷款与应收款项D.可供出售金融资产9.下列各项中，不属于金融期货的是_（分数：1.00）A.外汇期货B.利率互换C.利率期货D.股票指数期货10.甲、乙、
4、丙三家公司进行合并，合并后甲公司仍保留法人资格，而乙公司和丙公司随着合并而注销。这种合并方式是_（分数：1.00）A.纵向合并B.吸收合并C.新设合并D.控股合并11.下列企业中，应纳入甲公司合并范围的是_（分数：1.00）A.甲公司持有 55%股份的破产企业B.甲公司持有 52%股份的被投资企业，但根据协议约定并不能控制被投资企业C.甲公司持有 30%的股份且甲公司的全资子公司持有其 10%股份的被投资企业D.甲公司持有 30%的股份且根据公司章程有权任免多数董事会成员的被投资企业12.在同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的审计费、评估费等在发生时应当计入_（分数：1.00）A
5、.当期损益B.初始投资成本C.资本公积D.留存收益13.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为 500万元，最低租赁付款额为 600万元，最低租赁付款额的现值为 540万元，则未确认融资费用是_（分数：1.00）A.0万元B.40万元C.60万元D.100万元14.企业合并的支付方式不包括_（分数：1.00）A.支付现金B.转移非现金资产C.商誉出资D.发行权益性证券15.衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是_（分数：1.00）A.金融远期B.商品期货C.金融期权D.金融期货16.在编制合
6、并财务报表时，下列经济业务事项应当通过抵销方法来消除其对个别会计报表的影响的是_（分数：1.00）A.企业集团所属企业内部经济业务事项B.企业集团外部经济业务事项C.企业集团内部经济业务事项D.集团内部与外部之间的经济业务事项17.在通货膨胀会计中，以一般物价水平会计和现时成本会计两种模式相结合，以克服各自缺点和全面反映通货膨胀影响的会计模式称为_（分数：1.00）A.变现价值会计B.现时成本/等值货币会计C.一般物价水平会计D.现时成本会计18.在现时成本会计中，按现时市场价格重新购置与企业现有资产相同或类似的资产所付出的现金或现金等价物称为_（分数：1.00）A.现时生产成本B.现时重置成
7、本C.现时折旧成本D.现时销售成本19.甲乙公司均为同一控制下的子公司。甲公司发行 1500万股普通股(每股面值 1元，市价 5元)作为合并对价取得乙公司 100%的股权，合并日乙公司的账面资产总额为 7500万元，账面负债总额为 3000万元，合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额是_（分数：1.00）A.商誉 4500 万元B.资本公积 4500 万元C.未分配利润 3000 万元D.资本公积 3000 万元20.甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款 400万元，按规定缴纳营业税 20万元，该土地使用权取得成本为 100万元，累计摊销额为 60万元，则甲企业应计入清
8、算损益的金额是_（分数：1.00）A.340万元B.360万元C.570万元D.600万元三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于流动项目的有_（分数：2.00）A.现金B.银行存款C.应收账款D.存货E.短期借款22.下列项目中，产生暂时性差异的有_（分数：2.00）A.会计上无形资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认的国债利息收入C.计提固定资产减值准备D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额E.预提产品质量保证费用23.下列各项中，属于关联方关系存在的主要形式的有_（分数：2.00）A.企业的母公司B.企业的子公司C.对企业实
9、施共同控制的投资方D.该企业的联营企业E.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员24.下列各项中，构成最低租赁付款额的内容有_（分数：2.00）A.或有租金B.履约成本C.承租人担保的资产余值D.承租人应支付或可能被要求支付的各种款项E.租入资产的账面价值25.下列属于金融资产的有_（分数：2.00）A.银行存款B.应收账款C.债权投资D.应付债券E.库存现金26.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件有_（分数：2.00）A.合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B.已获得国家有关主管部门审批C.已办理了必要的财产权转移手续D.合并方已支付了合并价款的大部分(
10、一般应超过 50%)，并且有能力、有计划支付剩余款项E.合并方实际上已经控制了被合并方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险27.关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有_（分数：2.00）A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量C.合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定(不考虑合并方的资本公积余额不足的情况)D.合并留存收益为合并方自身留存收益E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益28.通货膨胀会计模式采用的计价单位有_（分数：2.00）A.
11、名义货币B.等值货币C.现时成本与一般物价水平变动D.历史成本与一般物价水平变动E.现时成本与个别物价水平变动29.在一般物价水平会计中，下列说法正确的有（分数：2.00）A.不单独建立账户体系进行核算B.以等值货币为计价单位C.以名义货币为计价单位D.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准E.建立现时成本账户体系进行日常核算30.企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（分数：2.00）A.账面价值法B.重估价值法C.变现收入法D.拍卖作价法E.收益现值法四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：2，分数：10.00)31.简述所得税会计与财
12、务会计分离的原因。 （分数：5.00）_32.简述终止运用公允价值套期核算的条件。 （分数：5.00）_六、核算题(总题数：5，分数：50.00)33.某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 (1)该企业 2010年 12月 31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率 1欧元=8.4 元人民币)应收账款 100万欧元；应付账款 50万欧元；银行存款 200万欧元。 (2)该企业 2011年 1月份发生如下外币业务： 1 月 5日对外销售产品一批，销售收入为 100万欧元，当日汇率为 1欧元=8.3 元人民币，款项尚未收回。1 月 10日从银行借入短期外币借款 20万欧元，
13、当日汇率为 1欧元=8.3 元人民币。 1 月 12日从国外进口原材料一批，共计 50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1欧元=8.3 元人民币(为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均免征增值税)。 1 月 20日收到 1月 5日赊销款 100万欧元，当日汇率为 1欧元=8.35 元人民币。 1 月 31日偿还 1月 10日借入的外币 20万欧元，当日汇率为 1欧元=8.35 元人民币。 要求：编制该企业 1月份外币业务的会计分录。 （分数：10.00）_甲股份有限公司为境内上市公司，2010 年度实现利润总额为 4000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2010 年以前适用所得税
14、税率为 18%，2010 年起适用所得税税率改为 33%。 2010年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下 单位：万元 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 长期股权投资减值准备 1400 100 0 1500 存货跌价准备 150 0 100 50 固定资产减值准备 0 300 0 300 无形资产减值准备 0 150 0 150 假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。 要求：（分数：9.99）(1).计算甲公司 2010年度的应交所得税。（分数：3.33）_(2
15、).计算甲公司 2010年 12月 31日“递延所得税资产”科目的借方余额和 2010年应确认的递延所得税收益。（分数：3.33）_(3).计算甲公司 2010年应确认的所得税费用并编制相关的会计分录。(单位以万元表示)（分数：3.33）_34.A公司 2009年持有 B公司的 60%股份，当年 A公司销售给 B公司甲产品一批，售价 100万元，毛利率为 20%。B 公司对外销售甲产品一批，售价 60万元，成本价 50万元。2010 年 A公司销售给 B公司甲产品一批，售价 40万元，毛利率 20%，B 公司对外销售甲产品，售价 80万元，成本价 65万元，采用先进先出法计算并结转成本。 要求
16、： (1)编制 A公司 2009年和 2010年合并财务报表中有关内部销售业务的抵销分录(单位：万元)。 (2)编制 A公司 2009年和 2010年合并财务报表中的抵销分录(单位：万元) （分数：10.00）_35.假设 2009年 12月 1日，大华公司向中达公司租入 A型设备，签订了租赁合同，条款： (1)租赁标的物：A 型设备。 (2)起租日：2010 年 1月 1日。 (3)租赁期：2010 年 1月 1日2012 年 12月 31日，共 36个月。 (4)租金支付：自租赁开始日每隔 6个月于月末支付租金 225000元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由大华公司负担，估计每年 1
17、5000元。 (6)该设备在 2010年 1月 1日的公允价值为 1050000元。 (7)租赁合同规定的利率为 7%(月利率)。 (8)该设备的估计使用年限为 8年，已使用 3年，期满无残值。承租人采用平均年限法计提折旧。 (9)大华公司在该项目租赁谈判和签订合同过程的手续费、差旅费共计 1500元。 (10)租赁届满时，大华公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为 150元，估计该日租赁资产的公允价值为 120000元。 (11)2011年和 2012年两年，大华公司每年按该机器所生产的甲产品的年销售收入的 5%向中达公司支付经营分享收入。该项租赁资产占大华公司资产总额的 30%以上，并且
18、不需安装。 要求：做出大华公司的账务处理。 （分数：10.00）_36.某企业 6月 1日有关外币账户情况如下： 账户 外币金额 账面汇率 人民币金额 银行存款美元户 3000 8.20 24600 应收账款A 公司(美元) 5000 8.20 41000 应付账款B 公司(美元) 2000 8.20 16400 该企业采用当日汇率记账，月末汇率为 1美元=8.35 元人民币(不考虑增值税)。6 月份发生如下业务： (1)6月 2日从 B公司进口一批原材料，价值 7000美元，当日汇率为 1:8.30。 (2)6月 8日向 A公司出口一批产品，价值 3000美元，当日汇率为 1:8.25。 (
19、3)6月 20日用人民币 50000元兑换 6000美元，并于当日全部用于归还对 B公司的部分欠款，当日汇率为 1:8.30。 (4)6月 25日收到 A公司归还的欠款 4000美元，当日汇率为 1:8.25。 要求：做出各笔业务的会计分录，并计算汇兑损益。 （分数：10.00）_高级财务会计自考题-23 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.时态法下，外币财务报表折算差额应在_（分数：1.00）A.利润表中以“折算差额”项目单独列示 B.资产负债表中负债项目下单独列示C.现金流量表
20、中投资活动产生的现金流量项目下单独列示D.资产负债表中所有者权益项目下单独列示解析：2.对于投入外币资本业务，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生_（分数：1.00）A.盈余公积B.资本折算差额 C.汇兑损益D.财务费用解析：考点 本题考查外币交易业务的账务处理。 解析 对于投入外币资本业务，应当采用交易当日的即期汇率进行折算入账，因此不会产生资本折算差额。3.下列项目中会产生可抵扣暂时性差异的是_（分数：1.00）A.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本B.期末固定资产账面价值大于其计税基础
21、C.期末无形资产的账面价值小于其计税基础 D.持有至到期投资国债利息收入解析：考点 本题考查可抵扣暂时性差异产生情况。 解析 可抵扣暂时性差异产生于两种情况：一是资产的账面价值小于其计税基础，二是负债的账面价值大于其计税基础。因此，选项 AB产生的是应纳税暂时性差异，选项 D产生的是永久性差异。4.甲公司于 2007年购买新设备，2008 年该设备会计上计提折旧 35万元，税法上允许计提折旧 55万元，所得税税率为 25%，则甲公司的递延所得税负债余额应该是_（分数：1.00）A.0万元B.5万元 C.35万元D.55万元解析：考点 本题考查递延所得税负债的计算。 解析 年末账面价值大于计税基
22、础，产生应纳税暂时性差异 20万元，年末递延所得税负债余额为2025%=5(万元)。5.根据公司法规定，股份有限公司的股票上市交易，其股本总额应当不少于人民币_（分数：1.00）A.500万元B.3000万元 C.1000万元D.5000万元解析：6.下列不属于分部会计信息披露的主要报告形式下会计信息披露的内容的是_（分数：1.00）A.分部收入B.分部费用C.分部资产D.分部与企业整体相关的递延所得税负债 解析：7.下列各项中，不应计入融资租赁业务的初始直接费用的有_（分数：1.00）A.佣金B.履约成本 C.差旅费D.租赁合同的印花税解析：考点 本题考查融资租赁业务初始成本的内容。 解析
23、承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值；履约成本是租入之后发生的费用，不计入资产价值。8.在取得某项金融资产时发生的交易费用计入该资产的初始计量价值，该金融资产不会是_（分数：1.00）A.股票期权 B.持有至到期投资C.贷款与应收款项D.可供出售金融资产解析：考点 本题考查衍生金融资产核算的要点。 解析 衍生金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其发生的交易费用应直接计入当期损益，不计入资产成本。故选择 A。9.下列各项中，不属于金融期货的是_（分数：1.00）A.外汇期货B.利率互换
24、C.利率期货D.股票指数期货解析：考点 本题考查衍生金融工具的内容。 解析 利率互换属于金融互换，不属于金融期货。10.甲、乙、丙三家公司进行合并，合并后甲公司仍保留法人资格，而乙公司和丙公司随着合并而注销。这种合并方式是_（分数：1.00）A.纵向合并B.吸收合并 C.新设合并D.控股合并解析：考点 本题考查吸收合并的概念。 解析 吸收合并是两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随合并而注销。因此题干中合并方式是吸收合并。11.下列企业中，应纳入甲公司合并范围的是_（分数：1.00）A.甲公司持有 55%股份的破产企业B.甲公司持有 52%股
25、份的被投资企业，但根据协议约定并不能控制被投资企业C.甲公司持有 30%的股份且甲公司的全资子公司持有其 10%股份的被投资企业D.甲公司持有 30%的股份且根据公司章程有权任免多数董事会成员的被投资企业 解析：考点 本题考查应纳入合并报表的企业范围。 解析 应纳入合并范围的企业应当以控制为基础加以确定，但不包括关、停、并、转的企业。故选择D。12.在同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的审计费、评估费等在发生时应当计入_（分数：1.00）A.当期损益 B.初始投资成本C.资本公积D.留存收益解析：13.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为 500万元，最低租赁
26、付款额为 600万元，最低租赁付款额的现值为 540万元，则未确认融资费用是_（分数：1.00）A.0万元B.40万元 C.60万元D.100万元解析：考点 本题考杏未确认融资费用的计算。 解析 未确认融资费用，指租赁开始日租赁资产的入账价值与最低租赁付款额的差额。 14.企业合并的支付方式不包括_（分数：1.00）A.支付现金B.转移非现金资产C.商誉出资 D.发行权益性证券解析：考点 本题考查企业合并对价的类型。 解析 合并不能采用商誉作为对价。15.衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是_（分数：1.0
27、0）A.金融远期B.商品期货 C.金融期权D.金融期货解析：16.在编制合并财务报表时，下列经济业务事项应当通过抵销方法来消除其对个别会计报表的影响的是_（分数：1.00）A.企业集团所属企业内部经济业务事项B.企业集团外部经济业务事项C.企业集团内部经济业务事项 D.集团内部与外部之间的经济业务事项解析：考点 本题考查集团经济业务事项对合并财务报表的影响。 解析 选项 ABD应纳入合并范围但不需要编制抵销分录处理；选项 C企业集团内部发生经济业务事项对整个企业集团来说，会产生影响，因此需要编制抵销分录消除影响。17.在通货膨胀会计中，以一般物价水平会计和现时成本会计两种模式相结合，以克服各自
28、缺点和全面反映通货膨胀影响的会计模式称为_（分数：1.00）A.变现价值会计B.现时成本/等值货币会计 C.一般物价水平会计D.现时成本会计解析：18.在现时成本会计中，按现时市场价格重新购置与企业现有资产相同或类似的资产所付出的现金或现金等价物称为_（分数：1.00）A.现时生产成本B.现时重置成本 C.现时折旧成本D.现时销售成本解析：19.甲乙公司均为同一控制下的子公司。甲公司发行 1500万股普通股(每股面值 1元，市价 5元)作为合并对价取得乙公司 100%的股权，合并日乙公司的账面资产总额为 7500万元，账面负债总额为 3000万元，合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额是_（
29、分数：1.00）A.商誉 4500 万元B.资本公积 4500 万元C.未分配利润 3000 万元D.资本公积 3000 万元 解析：考点 本题考查同一控制下企业合并的相关计算。 解析 本题为同一控制下企业合并，且合并方以发行权益性证券作为合并对价，按规定，应按发行股份的面值总额 1500万作为股本，按合并日合并方取得被合并企业所有者权益账面价值的份额 4500万元作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股票面值总额之间的贷差 3000万元，应确认为资本公积。因此，应选 D。20.甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款 400万元，按规定缴纳营业税
30、 20万元，该土地使用权取得成本为 100万元，累计摊销额为 60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是_（分数：1.00）A.340万元 B.360万元C.570万元D.600万元解析：考点 本题考查清算损益的核算。 解析 应计入清算损益金额=400-(100-60)-20=340(万元)。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于流动项目的有_（分数：2.00）A.现金 B.银行存款 C.应收账款 D.存货 E.短期借款 解析：考点 本题考查流动项目。 解析 流动项目是指传统的流动资产和流动负债项目。22.下列项目中，产生暂时性差异的有_（分
31、数：2.00）A.会计上无形资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认的国债利息收入C.计提固定资产减值准备 D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额 E.预提产品质量保证费用 解析：考点 本题考查暂时性差异产生的原因。 解析 选项 B产生永久性差异。23.下列各项中，属于关联方关系存在的主要形式的有_（分数：2.00）A.企业的母公司 B.企业的子公司 C.对企业实施共同控制的投资方 D.该企业的联营企业 E.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 解析：24.下列各项中，构成最低租赁付款额的内容有_（分数：2.00）A.或有租金B.履约成本C.承租人担保的资产余值 D.承租
32、人应支付或可能被要求支付的各种款项 E.租入资产的账面价值解析：考点 本题考查最低租赁付款额的内容。 解析 最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。25.下列属于金融资产的有_（分数：2.00）A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.应付债券E.库存现金 解析：考点 本题考查金融资产的内容。 解析 选项 D属于金融负债。26.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件有_（分数：2.00）A.合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过 B.已获得国家有关主管部门审批 C.已
33、办理了必要的财产权转移手续 D.合并方已支付了合并价款的大部分(一般应超过 50%)，并且有能力、有计划支付剩余款项 E.合并方实际上已经控制了被合并方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险 解析：27.关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有_（分数：2.00）A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量 B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量C.合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定(不考虑合并方的资本公积余额不足的情况) D.合并留存收益为合并方自身留存收益E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本
34、公积转入留存收益 解析：考点 本题考查同一控制下企业合并报表编制的要点。 解析 同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。28.通货膨胀会计模式采用的计价单位有_（分数：2.00）A.名义货币 B.等值货币 C.现时成本与一般物价水平变动D.历史成本与一般物价水平变动E.现时成本与个别物价水平变动解析：考点 本题考查通货膨胀会计的计价单位。 解析 选项 CDE属于会计模式。29.在一般物价水平会计中，下列说法正确的有（分数：2.00）A.不单独建立账户体系进行核算 B.以等值货币为计价单位 C.以名义货币为计价单位D.以历史成本和一般物
35、价水平变动为计价基准 E.建立现时成本账户体系进行日常核算解析：考点 本题考查一般物价水平会计的特征。 解析 选项 CE属于现时成本会计的核算要点。30.企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（分数：2.00）A.账面价值法 B.重估价值法 C.变现收入法 D.拍卖作价法 E.收益现值法 解析：四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：2，分数：10.00)31.简述所得税会计与财务会计分离的原因。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：所得税会计与财务会计之所以分离，主要是税法发展到一定阶段后，对会计的反作用日趋明显。在对相关要素的确认与
36、计量上，税法与会计产生了差异。主要表现在： (1)目标不同。会计的目标是提供企业真实、完整的财务状况、经营成果和现金流量信息，以助于会计信息使用者合理决策；而税法是以课税为目的。 (2)依据不同。会计的确认、计量、记录和报告应当依据企业会计准则的规定；而税法的处理依据国家有关税收法律、法规的规定。 (3)核算基础不同。财务会计的核算基础是权责发生制，而税法则按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，许多情况下以现金的实际收入和费用的确认为标准。32.简述终止运用公允价值套期核算的条件。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：套期满足下列条件之一的，企业应终止进行公允价值套期会计： (1)套期工
37、具已到期、被出售：合同终止或已行使。套期工具展期或被另一项套期工具替换时，展期或替换是企业正式书面文件所载明的套期策略组成部分的，不作为已到期或合同终止处理。 (2)该套期不再满足运用套期会计方法的条件。 (3)企业撤销了对套期关系的指定。六、核算题(总题数：5，分数：50.00)33.某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 (1)该企业 2010年 12月 31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率 1欧元=8.4 元人民币)应收账款 100万欧元；应付账款 50万欧元；银行存款 200万欧元。 (2)该企业 2011年 1月份发生如下外币业务： 1 月 5日对外销售产
38、品一批，销售收入为 100万欧元，当日汇率为 1欧元=8.3 元人民币，款项尚未收回。1 月 10日从银行借入短期外币借款 20万欧元，当日汇率为 1欧元=8.3 元人民币。 1 月 12日从国外进口原材料一批，共计 50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1欧元=8.3 元人民币(为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均免征增值税)。 1 月 20日收到 1月 5日赊销款 100万欧元，当日汇率为 1欧元=8.35 元人民币。 1 月 31日偿还 1月 10日借入的外币 20万欧元，当日汇率为 1欧元=8.35 元人民币。 要求：编制该企业 1月份外币业务的会计分录。 （分数：10.00
39、）_正确答案：()解析：(1)1 月 5日： 借：应收账款欧元(1000000 欧元) 8300000 贷：主营业务收入 8300000 (2)1月 10日： 借：银行存款欧元(200000 欧元) 1660000 贷：短期借款欧元(200000 欧元) 1660000 (3)1月 12日： 借：材料采购 4150000 贷：银行存款欧元(500000 欧元) 4150000 (4)1月 20日： 借：银行存款欧元(1000000 欧元) 8350000 贷：应收账款欧元(1000000 欧元) 8350000 (5)1月 31日： 借：短期借款欧元(200000 欧元) 1670000 贷：
40、银行存款欧元(200000 欧元) 1670000甲股份有限公司为境内上市公司，2010 年度实现利润总额为 4000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2010 年以前适用所得税税率为 18%，2010 年起适用所得税税率改为 33%。 2010年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下 单位：万元 项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备1400 100 0 1500 存货跌价准150 0 100 50 备固定资产减值准备0 300 0 300 无形资产减值准备0 150 0 150 假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。 假
41、定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。 要求：（分数：9.99）(1).计算甲公司 2010年度的应交所得税。（分数：3.33）_正确答案：()解析：甲公司 2010年度的应交所得税=(4000+100+300+150-100)33%=1468.5(万元)(2).计算甲公司 2010年 12月 31日“递延所得税资产”科目的借方余额和 2010年应确认的递延所得税收益。（分数：3.33）_正确答案：()解析：甲公司 2010年 12月 31日“递延所得税资产”科目的借方余额=(1500+50+300+150)33%=660(万元) 甲公司 2010年应确认的递延所得
42、税收益=(1500+50+300+150)33%-(1400+150)18%=381(万元)(3).计算甲公司 2010年应确认的所得税费用并编制相关的会计分录。(单位以万元表示)（分数：3.33）_正确答案：()解析：甲公司 2010年应确认的所得税费用=1468.5-381=1087.5(万元) 借：所得税费用 1087.5 递延所得税资产 381 贷：应交税费应交所得税 1468.534.A公司 2009年持有 B公司的 60%股份，当年 A公司销售给 B公司甲产品一批，售价 100万元，毛利率为 20%。B 公司对外销售甲产品一批，售价 60万元，成本价 50万元。2010 年 A公司
43、销售给 B公司甲产品一批，售价 40万元，毛利率 20%，B 公司对外销售甲产品，售价 80万元，成本价 65万元，采用先进先出法计算并结转成本。 要求： (1)编制 A公司 2009年和 2010年合并财务报表中有关内部销售业务的抵销分录(单位：万元)。 (2)编制 A公司 2009年和 2010年合并财务报表中的抵销分录(单位：万元) （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)2009 年内部销售收入抵销 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 (2)2009年末存货中未实现内部利润抵销 借：营业成本 10 贷：存货 10 (3)2010年调整年初未分配利润数 借：未分配利润年初 10 贷：营业成本 10 (4)2010年内部销售收入抵销 借：营业收入 40 贷：营业成本 40 (5)2010年末存货中未实现内部利润抵销 借：营业成本 5 贷：存货 535.假设 2009年 12月 1日，大华公司向中达公司租入 A型设备，签订了租赁合同，条款： (1)租赁标的物：A 型设备。 (2)起租日：2010 年 1月 1日。 (3)租赁期：2010 年 1月 1日2012 年 12月 31日，
