1、中华人民共和国航空航天工业部航天工业标准工业企业财务管理和甜济活动分析指标解释及计算方法1 :1:.11盟内容与适用范因QJ 1913，1伽90木标准规定了航天工业企业k常用的财务管;现及其然济涌动分和必须的变蚁。指标的内容解将军m军方法*标准滔J!lT航空航炎工业郎航夭系统!9r阔的院、f司.基地、II以及盗脱企业单位.2 工业企业财务管理和怨济滑动分析指标解释及计算方法2, 1 收入与成果类2, 1. 1 产品销售收入是反映企业产品销伤情况的项鼠豆豆指标.布V11古已销筒的lJZ品、自制半成品和!ll.1艺作ft等商品产品的销偿收入.符和M销仿收入凶俘种产品娘1ifjlJ价梢各种产品销1M
2、数监全部产白白销售收入监:E(各种产品单位销岱价格锐刷产占3仔11当费H适)+践和l兰卡成品销售收入+工业性作业销tJ收人2. 1. 2 产品销售工厂成本产队销1M工!成本是指日俏l1i的商品产品工厂成木.产品销tJ工j成本一般!现按F判)1:f!l.占17:.J.J. 品1-4.n-.川崎品，;0.，c X 00% 4 QJ 1913.1 - 90 b.可比产品实际成本降低半二可比产品实际成本降低额x 100% 可比产品实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成木2. 3 流动资金类2. 3. 1 全部流动资金期末占用额是指企业在生产领域和流通领域中所山m的流动资金.生产领域中的流动资金包括储
3、备资金和生产资金，流通领域中的流动资金包拈成品资金.货币资金.发出商品和结算资金.生产和流通领域中占用的各项资金相川总和称为全部流动资金，在定时期(月、季、年)末结存的流动资金数称为全部流动资金期末占用额.全部流动资金期末占用额=储备资金斯二十二占用额+生产资金期末占用领+成品资金期十二占用额+发:U商品期二，f.:数+货币资金期末数+主古算资金期末数2. 3. 2定额流动资金期末占用额是指企业在生产领域中的储备资金生产资金和流通领域中的成品资金.为了加强企业资金管理，仑理运用资金，这三项资金可以定期的制订计划定额，所以称为定额流动资金.在一定时期(月、季、年)末结存的定额流动资金数称为定额流
4、动资金期末占用额.定额流功资金期末占用额二储备资金期末占用额+主b资金期末占用额+成品资金期末占用倾注在计算实际)额流动资金期末6!lJ额时，应包括起储积压物资实际结存数和特准储备物资实际结存数.2. 3. 3全部流动资金平均占用额是指企业各个时期全部流动资金的期初、期未结余数字按规定的公式平均计算，用以考核全部流动资金占用和周转情况，a. 月度全部流动资金平均占用额=(j初占用数十月末占用数)12 b. 季度全部流动资金平均占用额=季度各片平均占用额之和/3;二季度第一个月至第三个月的月初、月末占用额之和1/6c. 年度全部流动资金平均占用额=各月平均占用额之和112;2. 3. 4 定额流
5、动资金平均占用额= (一至十二月各月的月初、月末占用额之和124) 5 QJ 1913.1 - 90 是指企业各个时期定额流动资金的期初、期未结余数字按规定的公式平均计算，用以考核定额流动资金的占用和周转情况.a. 月度定额流动资金平均占用额二(月初占用额+月末占用额)/2b. 季度定额流动资金平I匀山用额=季度各月于均占用都i之和/3;=季度第个月全第三个月的月初、月末占用额之fill6C. 年皮定额流动资金平均占用额二各月于均占用额之和/12;二一至十二月各月的月初、月末占用额之和/242. 3. 5流动金是反映企业向同家拨入或从其他来源取得的供长期周转用的流动资金，按其来源可分国家流动基
6、金和企业流动基金两种.2. 3. 6 流动资金借款是反映企业为了满足生产流动资金需要，而向也l1i和l其他金融机构借人的各种流动资金借款.2. 3. 7 每吉元工业总产值占用的定额流动资金它反映企业在定时期内所占用的定额流动资金和I所完成的工业总产值之间的比例关系E用来考核企业流动资金使用放果，又称产值资金率.定额流动资金平均占用额每百元工业总产值占用的定额流动资金.: ,:. v: : _: :. .:-_._:. x 100 全军二L业总产值(按不变价格)2. 3. 8 每百元销售收入占用的定额流动资金它反映企业在一定时期内所占用的定额流动资金和I所完成的销售收入之问比例关系.用来考核企业
7、流动资金利用效果和l周转情况.定额流动资金全年平均占用额每百元销售收入占用的流动资金=中叫.A+.，_.， . -, x 100 2. 3. 9全部流动资金周转天数考核和分扩企业在定时期内全部流动资金周转速度决慢的指标，计算企业全部流动资金每周转一次需要的天数.全部流动资金周转天数二360天/(全年产品销售收入/全部流动资金全年平均卢用额);=(全部流动资金全年平均占用额/全年产品销售收入)x360天2. 3. 10 定额流动资金周转天数考核和分析企业在一定时期内定额流动资金周转速度快慢的指标，i1:算企业定额流动资金每周转次需要的天数.6 QJ 1913.1 - 90 定额流动资金周转天数二
8、360天/(余年产品销售收入/定额流动资金全年平均占用额); = (定额流动资金全年平均占用额/全年产品销售收入)x 360天2. 4 固定资金类2. 4. 1 固定资产原价是指企业拥有的各种劳动资料，如房厚、机器设备、仪器仪表等，使用年限在一年以上，单位价值在八白元以上为固定资产，按其购晋.建造和l以其他方式取得固定资产时实际发生的全部费用支出，称为原价.企业固定资产包括生产用固定资产、非生产用固定资产，租出同定资产、未使用同定资产、不语用固定资产、封存固定资产和土地七大类.2. 4. 2 固定基金是指企业运用在固定资产上的资金.其来源有国家拨款和l企业自筹两大类.2. 4. 3 折旧基金按
9、照规定的比率提取用于恢复和更新企业固定资产的基金国2. 4. 4 固定资产净值按固定资产原价峨去己提折旧累计额即为固定资产1j1(臣，同定资产净值二阴定资产JjJ、价一己提折旧累I额2. 4. S 固定资产原价全年平均余额是反映企业固定资产的年平均价值.固定资产原价全年平均余额=一至十二月各月的月初、月末固定资f￥原价之和/242. 4. 6 固定资产净值全年平均余额是反映企业同定资产的现有年平均价值，固定资产净值全年平均余额=一至十二月各月的月初月末固定资产净值之和/242. 4. 7计提折旧的固定资产全年平均总值按照国家规定，企业各种在用的同定资产应计提折Ifl应计算其平均总值，作为f-算
10、固定资产折旧的基数目计提折旧的问定资产全年平均总缸=一呈十二，片的各月计提折旧的各项固定资产原价的月初余额之和1/122. 4. 8计握大修理基金的固定资产全年平均总值计提大修理基金的固定资产，应f1耳具平均总值作为计算大修理基金的基数.计提大修理基金的同定资产全年平均总(i=一至十二月各月I提大修理基金的各项阳定资产原价的月初余额之和/122. 5 专用基金及专用接款类2. S. 1 更新改造资金7 QJ 1913.1 - 90 是指企业专门作为同定资产更新和技术改造使用的资金.它的来源是企业提存的折l日基金，固定资产变价收入和同家及上级主管部门拨人的更新改造资金，以及企业的单项留利等，2.
11、 5. 2 大修理基金是指用于固定资产大修理，以恢复固定资产磨损价值的专用基金，它的来源是企业提取的大修理基金，2. 5. 3职工福利基金简称福利费或福利基金，按规定是根据职工工资总额(不包括奖金、副食品价格补贴、落实政策补发l资和生活怀lXll补助费以及其他们划外用工的工资)的11%提取.它主要用于企业职工医药卫生支llL职工生产网难补助，集体福利设施支出，农副业生活的开办费等.2. 5. 4职工奖励基金在企业00幸rJ中不实行经常性生产奖的企业，可按照企业职工标准工资总额的10-12%从成本中提取的奖金.2. 5. S 利润留成是指企业在已实现的利润中，按照上级规定的比例留给企业的一项专用
12、基金，按其用途I分为生产发展基金、后备基金、新产品试制基金.职工福利基金和l职工奖励基金等五项.2. 5. 6应变能跟交通建设基金是指企业按照国务院规定，将专用基金中的更新改造基金提取数的百分之七十.固定资产变价收入.企业留利中的生产发展基金、后各基金、新产品试和l基金、职二L福利基金和职工奖励基金的本期提取数.以及企业科询收入、专项存款利息收入等按15%比例提取，转作应交的能源交通建设基金.2. 5. 7应交预算调节基金按照国务院规定，企业的专用基金(其范回向2.5.6)应按10%比例转作应交预算调节基金.2. 5. 8专用拨款是指企业从国家顶算或主管部门取得的除基建投资拨款和同拨流动资金以
13、外的用于各种特定范围的拨款.如挖潜革新改造拨款，科学技术三项费用拨款等.2. 6 综合财务指标2. 6. 1 人均利润是指企业在定时期内实现的和润总额，除以全厂l均职工人数， I算每个职工的人均创利.8 2. 6. 2人均留利QJ 1913.1 - 90 利润l，额人均利润二全厂平均职工人数是指企业在一定时期内企业留用的利润额，除以全厂平均职工人数，计算每个职工的人均留利.2. 6. 3成本利润率企业留利人均留和IJ=一-一一一一一全l平均职二人数是指企业在一定时期内已实现的产品销1li利向与产品的销售工厂成本总额的比率.2. 6. 4 资金利润率产品销售利润总额戚本利润率.-. =:;:，_
14、， :=j x 100% 广品销售工厂成木总额是考核企业经济效果的重要指标.是指企业在定期间内所实现的利润同固定资金和流动资金的平均占用量的比率，a 资金利润率二全年利润总额I(固定资产原价全年平均余额+定额流动资金全年平均余额以100%b. 资金利润率=全年利润总额I(固定资产净值全年f均余额+定额流动资金伞年平均余额)x 100% 2. 6. 5 资金利税率是指企业在定时期内所实现的利润和各利应交纳的税金同同定资金和定额流动资金的平均占用量的比率.资金利税率=(全年利润总额+全年各种应交税金)I (固定资金净值全年干均余额+定额流动资金全年平均余额)x 100% 2. 6. 6 销售利润率是指一定时期内企业的销售利润占销售收入总额的lt率团产品销售利润总额销售利润率二x 100% 产品销售收入总额9 10 QJ 1913.1 - 90 附加说明:本标准由航空航天L业部七O八月f提出，木标准由航?航天工业部财务司负责起草.
