1、第十章 财务会计报告,第一节 财务会计报告的意义及构成,一、财务会计报告的意义 （一）概念 财务会计报告是指根据日常会计核算资料，经过归集、加工和汇总后，编制并对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。,（二）财务会计报告的作用,为国家经济管理部门宏观调控提供信息； 为社会有关各方提供信息； 为企业内部加强和改善经营管理提供信息。,二、财务会计报告的构成及分类,（一）构成,会计报表,财务情况说明书,会计报表附注,（主干部分，包括三张主表和若干张附表）,（对编制基础、原则、方法的解释，以便于使用者理解和使用）,（文字说明。经营情况、利润分配情况、重大事项）
2、,（二）财务会计报告的分类,年度,半年度,季度,月度,（包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书）,（包括会计报表、会计报表附注。附注中只对重大情况予以说明）,（会计报表）,（会计报表）,中期财务 会计报告,第二节 会计报表的分类、编制要求、与程序,一、会计报表的分类 1.按反映的内容不同,静态报表 动态报表,：资产负债表,：利润表、现金流量表,2.按编制时间不同,月报季报,半年报年报,中期会计报表,一、会计报表的分类,3.按编制单位不同,单位报表,汇总报表,合并报表,:独立核算的基层单位编制,:各级主管部门编制,:对子公司有控股权的母公司编制,4.按服务对象不同,内部报表,外部报表,二、会
3、计报表的编制要求与程序,（一）会计报表的编制要求 数字真实 计算准确 内容完整 编报及时,(二）会计报表的编制程序,检查本期经济业务是否全部登记入账； 对账，做到账证相符、账账相符； 进行财产清查，做到账实相符； 按期结账； 编制会计报表。,第三节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 （一）概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，编制依据是“资产=负债+所有者权益”会计恒等式。,（二）资产负债表的作用,了解企业拥有或控制的经济资源总额及其构成； 提供资金来源的构成； 通过资产、负债的对比分析，可了解企业的财务实力和偿债能力； 通过将不同时期的资产负债表进行对比，可分析企业
4、的发展趋势。,二、资产负债表的结构和内容,1.资产负债表的结构有两种形式 账户式：将报表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。 报告式：也称为垂直式，将报表分为上、中、下三部分，上部为资产、中部为负债、下部为所有者权益。,三、资产负债表的编制,（一）“年初数”栏的编制根据上年资产负债表的“期末数”填列 （二）“期末数”栏的编制 根据总分类账户余额直接填列； 根据明细分类账户余额直接填列； 根据总分类账户余额分析、计算填列； 根据明细分类账户余额分析、计算填列。,第四节 利润表,一、利润表的概念和作用 概念 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表，编制依据是“收入 - 费用 =
5、利润”的会计等式。 作用 确定一定时期的经营成果； 反映利润实现过程； 通过不同时期比较，可分析企业发展趋势。,二、利润表的结构和内容,1.利润表的格式 （一）单步式利润表 将收入合计数与费用支出合计数相抵减，一步即计算出净损益。 优点：步骤、结构简单，易于理解和贬值。 缺点：不能反映利润的实现过程。 适用范围：业务单一的服务咨询业、某些业务简单的企业化管理的事业单位。,二、利润表的结构和内容,（二）多步式利润表 采用逐步报告式结构，通过多步骤、分层次计算出不同环节利润的实现情况。共四步。 第一步：计算主营业务利润 主营业务利润 = 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加,（二）多步式
6、利润表,第二步：计算营业利润 营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 第三步：计算利润总额 利润总额 = 营业利润 + 补贴收入 +营业外收入 营业外支出 第四步：计算净利润 净利润= 利润总额 所得税,（二）多步式利润表,优点：分步骤计算出净利润，可以清晰地反映利润的形成情况以及各项收入与费用之间的内在联系，便于分析比较。 企业会计制度规定，我国企业采用多步式利润表。,三、利润表的编制,注：在编制半年度和年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”，并相应填列上年同期累计发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致时，应对上年利润表项目和内
7、容按本年度规定进行调整。调整后填入“上年数”栏。,三、利润表的编制,各收入类项目根据相应的收入类账户的贷方发生额分析填列； 各费用类项目根据相应的费用类账户的借方发生额分析填列； 根据有关帐户的发生额分析计算后填列，如：“其他业务利润”项目； 根据报表项目之间的内在联系按照一定的计算公式计算填列。,第五节 现金流量表的编制,一、现金流量表的概念和作用 （一）概念 现金流量表时反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出情况，表明企业获得现金及现金等价物能力的报表。 注：这里的现金是广义的现金概念，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金
8、额的现金、价值变动风险很小的短期投资。,（二）现金流量表的作用,通过现金流量反映企业的财务活动； 反映财务状况的变动情况； 对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充。,二、现金流量表的结构和内容,现金流量表由三部分构成： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,三、现金流量表的编制,两种编制方法：直接法和间接法 直接法是以营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。正表采用。 间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的和不涉及经营活动的项目，计算出经营活动现金流量。 从编制程序来看，又分为工作底稿法、T型账户法、分析填列法、台账法等。,
