1、财务会计报告制度1总则11 为了规范公司财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，切实发挥财务报告在企业管理中的作用，为公司对下属产业经营考核提供考核依据，根据企业会计准则结合我公司管理需要制定本制度。12 报告须经复核方可对外报出，财务人员不得编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。2财务报告的构成21 财务报告分为中期财务报告、年度财务报告，报表内容规定如下。211 月度中报应报送：资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注及应收（预收）帐款明细表和生产成本费用明细表，金潮管业还应提供其生产、物流、销售一体的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并会计报表附注；212 季度及年度
2、财务报告按下列要求报送，以 2003 年度为例：2003 年第一季度财务报告应当提供的会计报表 报表类别本年度中期会计报表时间（或者期间）上年度比较会计报表时间（或者期间）资产负债表2003 年 3 月 31 日2002 年 12 月 31 日利润表2003 年 1 月 1 日至 3 月 31 日2002 年 1 月 1 日至 3 月 31 日现金流量表2003 年 1 月 1 日至 3 月 31 日2002 年 1 月 1 日至 3 月 31 日 2003 年第二季度（半年）财务报告应当提供的会计报表 报表类别本年度中期会计报表时间（或者期间）上年度比较会计报表时间（或者期间）资产负债表20
3、03 年 6 月 30 日2002 年 12 月 31 日利润表（本中期）2003 年 4 月 1 日至 6 月 30 日2002 年 4 月 1 日至 6 月 30 日利润表（年初至本中期末）2003 年 1 月 1 日至 6 月 30 日2002 年 1 月 1 日至 6 月 30 日现金流量表2003 年 1 月 1 日至 6 月 30 日2002 年 1 月 1 日至 6 月 30 日 2003 年第三季度财务报告应当提供的会计报表 报表类别本年度中期会计报表时间（或者期间）上年度比较会计报表时间（或者期间）资产负债表2003 年 9 月 30 日2002 年 12 月 31 日利润表
4、（本中期）2003 年 7 月 1 日至 9 月 30 日2002 年 7 月 1 日至 9 月 30 日利润表（年初至本中期末）2003 年 1 月 1 日至 9 月 30 日2002 年 1 月 1 日至 9 月 30 日现金流量表2003 年 1 月 1 日至 9 月 30 日2002 年 1 月 1 日至 9 月 30 日 2003 年年度财务报告应当提供的会计报表 报表类别本年度中期会计报表时间（或者期间）上年度比较会计报表时间（或者期间）资产负债表2003 年 12 月 31 日2002 年 12 月 31 日利润表（本中期）2003 年 10 月 1 日至 12 月 31 日20
5、03 年 10 月 1 日至 12 月 31 日利润表（年初至本中期末）2003 年 1 月 1 日至 12 月 31 日2002 年 1 月 1 日至 12 月 31 日现金流量表2003 年 1 月 1 日至 12 月 31 日2002 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 除提供上述报表外，还应提供会计报表附注、财务分析及应收（预收）帐款明细表和生产成本费用明细表，金潮管业还应提供其生产、物流、销售一体的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并会计报表附注；213 企业在财务报告中提供比较会计报表时，还应注意以下两个问题：（1）财务报告项目应和比较会计报表中的相应信息相互可比
6、，若由于调整的会计报表项目，导致本年度会计报表项目及分类与比较会计报表项目及分类出现不同，应对比较会计报表中的项目及金额重新进行分类，如果因为原始数据的收集、整理或者记录等方面的原因，导致无法对比较会计报表中的有关金额进行重新分类，可以不对比较会计报表重新分类，但应该在会计报表附注中说明不能进行重新分类的原因。（2）企业如果在报告期内发生了会计政策变更或者重大会计差错更正事项，则应当调整相关比较会计报表期间的净损益和其他有关项目，视同该项会计政策在比较会计报表期间一贯采用或者该重大会计差错在产生的当期已经得到了更正。对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累计影响数或者重大会计差错，应调整
7、比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。（3）对于在本年度中期内发生的调整以前年度损益事项，企业应当调整本年度会计报表相关项目的年初数，同时，财务报告中相应的比较会计报表也应当成为已经调整以前年度损益后的报表。22 各单位财务部门还应当按照公司对各产业的考核指标和核算办法，按季度编报本产业考核期的各项考核指标的完成情况报告，该报告应能够全面反映被考核单位考核期的各项经营业绩，并能揭示经营业绩完成计划进度情况。3报告编制要求31 会计报表附注的编报会计报表附注至少应披露如下内容：（1）会计报表所采用的会计政策与上年度会计报表相一致的说明。如果发生了会计政策的变
8、更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数，如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定，应当说明理由；（2）会计估计变更的内容、理由及其影响数，如果影响数不能确定，应当说明理由；（3）重大会计差错的内容及其更正金额；（4）企业经营的季节性或者周期性特征；（5）存在控制关系的关联企业发生变化的情况；关联方之间发生交易的，应当披露关联方关系的性质、交易的类型和交易要素；（6）合并会计报表的合并范围发生变化的情况；（7）对性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明；（8）资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；32 财务分析的编报编报前提：财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资
9、金运用情况等进行评价。因而，要求各单位在做财务分析前必须对不属于当期的而记入当期的、属于当期的而未记入当期的损益，非常规的帐务调整等一些非常情况进行分析说明，计算累计影响数并予以剔除，然后再对当期的真实情况进行分析、评价。321 利润分析：（1）分析本期利润完成及构成情况，没有利润的说明亏损原因；（2）测算盈亏临界点销售额测算，进行保本经营分析。322 销售分析：（1）分析当期销售商品的收入构成，能够说明畅销品种及滞销品种，为公司的产品结构的改善提供依据；（2）分析半年或全年销售情况，根据本期签定订单、合同、已签定合同成交的概率，预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度，并说明预测依据。323
10、 成本、费用分析：（1）分析产品的成本构成，阐明本期生产成本的结构特点及异常情况，内部考核指标完成情况，并能够提出降低成本的合理化建议；（2）管理费用与销售费用的增减变化情况，并与本期计划数及上期实际数对比，分析变化的原因，分析内部考核指标完成情况，对业务招待费、佣金单列分析。324 存货分析：（1）通过产值核算，即现有成品按售价计算，分析成品周转天数，分析库存量是否合理，是否能够满足销售的需要，是否有不合理库存积压，分析库存的结构，看储备是否合理，是否需要进行结构调整；（2）分析原辅料储备对后续生产保障的情况，并对在产品存在的异常成本作出说明。325 偿债分析：根据负债比率、流动比率及速动比
11、率分析企业的偿债能力及经营风险的大小。326 营运能力分析：（1）对应收帐款进行帐龄分析，计算应收帐款周转率，揭示公司目前应收帐款的现状。对于大额欠款客户要进行详细说明，同时对公司重点客户进行信用评价；（2）通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算，评价各公司目前的整体经营状况，指出存在的问题，提出解决的可行性建议。327 现金流量分析：（1）按当期口径测算现金流量，即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出，测算现金净流量，据此分析公司投入现金总量可能出现的增减变化；（2）预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势，下期经营需要资金概算。4财务报告报送时间及
12、使用制度41 上述报告报公司财务部三份，本部经理一份，本部其他人使用报告由本部经理提供或经本部经理同意后分管财务主管提供，月报次月 6 日前报公司财务部及本部经理，半年报告于次月 10 日前报公司财务部及本部经理，年报于次月 15 日前报公司财务部及本部经理，以上报告报送时间遇节假日前推一天。42 报送总裁、董事会报告由公司财务部审核编报。43 对外报告本着简化、适用、前后期口径统一、合法原则报出，财务分析仅供内部管理使用，不得对外提供。5违规责任51 报告编报人对报告质量负责，报告有重大差错、遗漏，给予报告编制人 200 元以下 20 元以上罚款。52 无异常原因，报告编报人未按规定时间报送报告，给予报告编制人 50 元以下 10 元以上罚款。53 报告编报人未按规定向规定人以外人员提供报告，违反保密制度，给予报告提供人 200 元以下 50 元以上罚款，对公司造成不良影响及损失的给予行政处罚，性质严重的移交司法机关处理。6其他本制度适用于山东金金潮科技发展股份有限公司及其控股公司，解释权归公司财务部，自公布之日起执行，其他制度另有明细规定的从其规则。
