1、综合模拟练习试卷 11及答案与解析 一、简述题 1 简述应收账款总价法和净价法的区别。 2 简述所得税核算方法中的资产负债表债务法及资产和负债的计税基础。 二、单选题 3 企业计提固定资产折旧主要依据的基本前提是 ( )。 （ A）持续经营 （ B）会计主体 （ C）货币计量 （ D）会计分期 4 企业将融资租入的固定资产视同企业的自有资产进行会计核算，体现了会计信息质量要求的 ( )要求。 （ A）实质重于形式 （ B）可靠性 （ C）可比性 （ D）谨慎性 5 2003年 5月 2日，企业持所收取的一张某单位不带息商业承兑汇票到银行贴现，该票据面值为 10 000元，期限为 6个月，出票日
2、期为 3月 23日，假设银行的年贴现率为 10%，则该企业因此票据实际收到的利息为 ( )元。 （ A） 100 （ B） 400 （ C） 500 （ D） 1 000 6 黄河公司对应收账款采用销货百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%， 2002年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000元， 2003年共发生商品赊销金额为 12万元，则 2003年期末应计提的坏账准备为 ( )元 。 （ A） -3 200 （ B） 3 200 （ C） 4 800 （ D） 0 7 甲企业为一家商品流通企业，该企业对存货期末成本采用零售价法核算， 2004年 3月
3、31日的存货成本为 200万元，售价为 240万元。 4月 20日购进一批存货，成本为 600万元，售价为 760万元， 4月 28日销售存货得到销售收入 500万元，则甲企业 2004年 4月 30日的期末存货成本为 ( )万元。 （ A） 200 （ B） 400 （ C） 600 （ D） 300 8 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在 “存货 ”项目的是 ( )。 （ A）已作销售但购货方尚未运走的商品 （ B）委托代销商品 （ C）合同约定购入的商品 （ D）为在建工程购入的工程物资 9 2005年 1月 1日，甲公司以 105 000元的价格 (包括交易费用 5 000元
4、)购入乙公司面值为： 100 000元、 3年期、 10%利率的公司债券，准备持有至到期，则甲公司应计入此项投资的初始投资成本为 ( )元。 （ A） 105 000 （ B） 75 000 （ C） 100 000 （ D） 125 000 10 取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减 值损失外，应直接计入 ( )。 （ A）投资的成本 （ B）当期收益 （ C）营业外收入或支出 （ D）所有者权益 11 A企业 2002年 4月 1日对 B企业初始投资成本为 300万元，占乙企业注册资本的 10%，采用成本法核算。当年 B企业实现净利润 90万元 (假设每月利润均衡
5、)，分配 150万元； 2003年 B企业实现净利润 225万元，分配 120万元。 A企业 2003年确认的投资收益是 ( )万元。 （ A） 6.75 （ B） 8.25 （ C） 20.25 （ D） 24.75 12 下列有关无形资产会计处理的表述中 ，错误的是 ( )。 （ A）企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入当期损益 （ B）购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 （ C）不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用 （ D）只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认 13 在不考虑相关税费的情况下，甲上市
6、公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是 ( )。 （ A）接受货币性资产捐赠 （ B）向关联方收取资金占用费 （ C）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 （ D）权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额 14 甲企业控制的下列固定资产中，当月应计提折旧的是 ( )。 （ A）当月购入的设备 （ B）经营租入的生产设备 （ C）本月季节性停用的设备 （ D）已提足折旧继续使用的设备 15 华丰股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2003年 2月，该公司对某项固定资产进行改造，该固定资产的账面原价为 1 600万元，累计计提折旧 700万
7、元，计提固定资产减值准备 200万元；此外，在改造过程中领用生产用原材料 200万 元，支付工人工资 800万元；改造结束后，该项固定资产的可收回金额为 2 100万元。则该固定资产改造完成后的入账价值为 ( )万元。 （ A） 1934 （ B） 2 434 （ C） 1 734 （ D） 2 634 16 2006年 1月 1日，甲公司以 105万元的价格购入乙公司面值为 100万元、 3年期、 10%利率的公司债券，准备持有至到期。该债券每半年付息一次，假设债券的实际利率为 8%，则 2006年 12月 31日该债券的摊余成本为 ( )万元。 （ A） 103.333 3 （ B） 10
8、0 （ C） 103.4 （ D） 103.368 17 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入 ( )科目。 （ A）营业外支出 （ B）投资收益 （ C）公允价值变动损益 （ D）资本公积 三、多选题 18 一般说来，法律主体与会计主体的关系是 ( )。 （ A）会计主体必须是法律主体 （ B）法律主体往往是会计主体 （ C）法律主体不一定是会计主体 （ D）会计主体不一定是法律主体 19 下列各项中，属于 “其他货币资金 ”科目核算内容的是 ( )。 （ A）信用证存款 （ B）在途货币资金 （ C）银行汇票存款 （ D）备用金 20 根据新的会计准则的规定，应作为无
9、形资产进行核算的是 ( )。 （ A）商誉 （ B）商标权 （ C）专利权 （ D）土地使用权 21 甲企业采用自营方式建造某项固定资产，则下列项目中应计入固定资产成本的有 ( )。 （ A）耗用的工程物资 （ B）工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额 （ C）生产车间为工程提供的水、电等费用 （ D）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 22 下列有关收入的表述中，不正确的是 ( )。 （ A）凡是资产的增 加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加 （ B）在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移 （ C
10、）在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才能考虑 （ D）委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入 四、计算分析与账务处理题 23 甲工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为 4%。 2002年至 2003年发生的有关经济业务及资料如下： 2003年 1月 1日的应收账款余额为 100万元，坏账准备科目有贷方余额 4万元。 2003年 4月 12日接到丙企业的通知，由于商品质量存在严重问题，要求予以退货，该商品系 2003年 1月销售的
11、商品，销售价格为 100万元 (不含增值税 )，销售成本为 90万元，销售收入已经确认且已经收到货款，甲企业经过详细检查，同意丙企业退货，并开具红字增值税专用发票给丙企业，同时用银行存款支付退货货款，甲企业已经收到退还商品并验收入库。 2003年 6月 22日销 售一批家电给丁企业，增值税专用发票上注明的销售价格为 300万元，增值税额为 51万元，收到丁企业交来的 151万元，余款以应收账款入账。 2003年 8月 23日，应收戊企业的 8万元货款由于戊企业破产而无法收回。 2003年 10月 20日，已经确认为坏账损失的应收账款 2万元又收到。 2003年 12月 31日，应收账款余额为
12、500万元，当日计提坏账准备。 要求：编制上述业务的会计分录。 24 甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )1995年至 2003年有关业务资料如下： 1995年 1月 1日，甲公司股东权益总额为 46 500万元 (其中股本总额为 10 000万股，每股面值 1元；资本公积为 30 000万元；盈余公积为 6 000万元；未分配利润为 500万元 )。 1995年度实现净利润 400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年 3月 1日，甲公司董事会提出如下预案： A按 1995年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积； B以 1995年 12月 31日的股本总额为基数，以资本公积 (股
13、本溢价 )转增股本，每 10股转增 4股，计 4 000万股。 1996年 5月 5日，甲公司召开股东大会， 审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利 300万元。 1996年 6月 10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 1996年度，甲公司发生净亏损 3 142万元。 1997年至 2002年，甲公司分别实现利润总额 200万元、 300万元、 400万元、500万元、 600万元和 600万元。假定甲公司采用资产负债表负债法核算所得税，适用的所得税税率为 33%，无其他纳税调整事项。 2003年 5月 9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补 2002年 12月
14、31日账面累计未弥补亏损。 假定： 1996年发生的亏损可用以后 5年内实现的税前利润弥补； 除前述事项外，其他因素不予考虑。 要求： (1)编制甲公司 1996年 3月提取 1995年度法定盈余公积的会计分录。 (2)编制甲公司 1996年 5月宣告分派 1995年度现金股利的会计分录。 (3)编制甲公司 1996年 6月资本公积转增股本的会计分录。 (4)编制甲公司 1996年度结转当年净亏损的会计分录。 (5)计算甲公司 2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 (6)计算甲公司 2002年 12月 31日账面累计未弥补亏损。 (7)编制甲公司 2003年 5月以法定盈余公
15、积弥补亏损的会计分录。 (“利润分配 ”、 “盈余公积 ”科目要求写出明细科目。 ) 综合模拟练习试卷 11答案与解析 一、简述题 1 【正确答案】 在存在现金折扣的情况下，应收账款的计价方法通常有两种会计处理方法：一是总价法，一是净价法。 总价法。总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，计入应收账款的入账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款的，才予以确认。在这种方法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融 资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 净价法。净价法是将减去现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。这种方法是把客户取得折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付款
16、，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，将多收入的款项冲减财务费用。 我国企业会计制度要求对现金折扣采用总价法核算。 【知识模块】 综合模拟 2 【正确答案】 所谓资产负债表债务法，是指企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异时，应当 确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债的一种方法。 资产负债表债务法下的资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额；而负债的计税基础则是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 【知识模块】
17、 综合模拟 二、单选题 3 【正确答案】 A 【试题解析】 持续经营是企业进行正常会计处理的基本前提，企业只有假定是持续经营的，才能采用历史成本计价，并在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法 等。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 A 【试题解析】 会计核算上将融资租赁方式下租入的资产视为承租企业的资产，体现了实质重于形式要求。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 A 【试题解析】 该票据到期日为 9月 23日，其贴现天数为 144天(30+30+31+31+23-1)，则贴现息为： 10 00010%/360144=400元，因此计入财务费用的金额为 400元；企业持有此票
18、据至到期日应获得的利息为： 1 00010%6/12=500元，因此票据实际收到 的利息为： 500-400=100元。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 C 【试题解析】 应收账款按赊销金额百分比法计提坏账准备时，不考虑 “坏账准备 ”科目的期初余额，因此本年应计提的坏账准备为： 12万元 4%=0.48万元 =4 800元。 【知识模块】 综合模拟 7 【正确答案】 B 【试题解析】 成本率为： (200+600)(240+760)=80%，期末存货成本 =期末存货售价总额 成本率 =(240+760-500)80%=400万元。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 B 【试
19、题解析】 A、 C、 D不能满足存货定义，不属于企业存货。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 A 【试题解析】 持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。因此初始投资成本为 105000元。 【知识模块】 综合模拟 10 【正确答案】 D 【试题解析】 取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利 得或损失，除减值损失外，应直接计入所有者权益，并在其终止确认时转出，计入当期损益。 【知识模块】 综合模拟 11 【正确答案】 C 【试题解析】 2002年应确认的投资收益 =
20、9010%(9/12)=6.75万元。 2002年应冲减初始成本 =15010%-6.75=8.25万元。 2003年应冲减初始成本 =(150+120)10%-(90+225)10%-8.25=-12.75万元。 由于计算得出负数，说明要恢复成本，则本期应恢复 8.25万元。 2003年的投资收益 =12010%+8.25=20.25万元。 【知识模块】 综合模拟 12 【正确答案】 B 【试题解析】 无形资产应予取得当月开始摊销。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 B 【试题解析】 接受货币性资产捐赠计入资本公积 (原制度规定计入待转资产价值 )；向关联方收取资金占用费，应冲减财
21、务费用，超过按 1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积 (关联交易差价 )；以低于应付债务账面价值的现金清偿债务，应计入资本公积；权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额应计入 资本公积。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 C 【试题解析】 当月购入的设备，当月不计提折旧，自下个月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不计提折旧；经营租入的设备在承租方不计提折旧，而应在出租方计提折旧。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 C 【试题解析】 该固定资产改造完成后的固定资产价值为： (1 600-700-200)+200+20017%+800=1
22、734万元，由于固定资产的可收回金额高于改造完成后的账面价值，因此应以 1 734万元 为入账价值。 【知识模块】 综合模拟 16 【正确答案】 D 【试题解析】 2006年 7月 1日其摊余成本为： 105-(10010%/2-1058%/2)=104.2万元； 2006年 12月 31日摊余成本为： 104.2-(10010%/2-104.28%/2)=103.368万元。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 C 【试题解析】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 (公允价值变动损益 )。 【知识模块】 综合模拟 三、多
23、选题 18 【正确答案】 B,D 【试题解析】 法律主体和会计主体的关系是：法律主体往往是会计主体，会计主体不一定是法律主体。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 备用金在 “其他应收款 ”核算。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 商誉是不可辨认的无形资产。而新会计准则规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 【知识模块】 综合模拟 21 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 D项计入管理费用。 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 A项中凡是资产的增加或负债的
24、减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。 B项中企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方才是商品销售收入的确认条件，判断时要注重实质重于形式。一般情况下，商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移 (零售交易 )，但要注意，有些情况下即使凭证或实物交付，主要风险 和报酬并未转移，如企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入，而不是收到受托方提供的增值税发票时确认收入。 【知识模块】
25、综合模拟 四、计算分析与账务处理题 23 【正确答案】 会计分录： 无会计分录。 2003年 4月 12日退回商品时： 借：主营业务收入 1 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 170 000 贷：银行存款 1 170 000 借：库存商品 900 000 贷：主营业务成本 900 000 2003年 6月 22日销售商品时： 借：银行存款 1 510 000 应收账款 2 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 510 000 2003年 8月 23发生坏账时： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 20
26、03年 10月 20日发生坏账损失又收回时： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应 收账款 20 000 2003年 12月 31日计提坏账准备： 坏账准备科目余额为： 4-8+2=-2万元 2003年度计提坏账准备为： 5004%+2=22万元 借：资产减值损失 220 000 贷：坏账准备 220 000 【知识模块】 综合模拟 24 【正确答案】 (1)借：利润分配 提取法定盈余公积 400 000 贷：盈余公积 法定盈余公积 400 000 借：利润分配 未分配利润 400 000 贷 ：利润分配 提取法定盈余公积 400 000
27、(2)借：利润分配 应付普通股股利 3 000 000 贷：应付股利 3 000 000 (3)借：资本公积 40 000 000 贷：股本 40 000 000 (4)借：利润分配 未分配利润 31 420 000 贷：本年利润 31 420 000 (5)按照税法规定，亏损后 5年内可以用税前利润弥补亏损， 2002年已经超过了5年的时间范围，因此 2002年应交所得税 =60033%=198万元 借：所得税费用 1 980 000 贷：应交税费 1 980 000 借：本年利润 1 980 000 贷：所得税费用 1 980 000 借：本年利润 4 020 000 贷：利润分配 未分配利润 4 020 000 (6)未弥补亏损 =500(1995年年初未分配利润 )+400(1995年 净利润 )-60(计提的盈余公积 )-300(分配的现金股利 )-3 142(1996年的亏损 )+(200+300+400+500+600) (5年税前利润弥补亏损 )+402(第 6年税后利润弥补 )=-200万元 (亏损 ) (7)借：盈余公积 法定盈余公积 2 000 000 贷：利润分配 其他转入 2 000 000 借：利润分配 其 他转入 2 000 000 贷：利润分配 未分配利润 2 000 000 【知识模块】 综合模拟
