1、分步成本会计管理制度第一章 总则第一条 本企业成本会计事务处理准则及程序，除会计准则和企业章程另有规定外，依照本制度处理。第二条 由财务部成本室处理本企业的成本会计事务。第三条 本企业成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。第四条 本制度所称成本，是产品生产过程中所有支出，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条 本企业各类成本或费用，依权责基础制入账。第六条 成本单位应视实际需要设置各种辅助账，包括原材料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、制造费用明细分类账，只须受总分类账各统制账户的统制。第七条 一律将本企业产品数量与成本金额计算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。第八条
2、 本企业生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：1生产过程中，不可能完全避免损坏，其损坏部分成本，由完好产品负担。2生产过程中，因意外事故发生损坏，其所耗用成本，一概以非常损失处理。第二章 材料第九条 材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，依照本企业材料管理办法办理。第十条 成本室依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借“原材料” ，贷“应付账款” ，并将数量及金额分别记录于“材料明细分类账” 。第十一条 各部门领用材料时，应填发“领用单” ，注明领料部门、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准数量
3、。第十二条 领用单一式三联，第一联领料部门存查，第二联仓库留存，第三联送交成本室。成本根据领用单统计汇编“材料领用汇总表” ，并编制传票，其分录为，借：“在制品-直接材料” 、 “制造费用-间接材料 ”；贷：“原材料” ，并据以登录于“材料明细分类账”各账户的发生数量栏。第十三条 材料领用的计价方法，按账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价本月份进料总价）/（上月底结存数量本月进料数量）= 本月份单价第十四条 计入产品成本的材料分为：1直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。2间接材料：凡间接用于产品制造，但并未形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例很
4、小，或不便计入产品成本的原材料。第十五条 采用不定期盘点办法对材料进行盘点，由成本室会同有关人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储室留存，第二联成本室留存，第三联置于材料存放处所。成本室应于盘点后15 日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储室，第二联成本室留存，第三联为编制传票的凭证，并记人材料明细分类账。第十六条 材料盘损应由仓储室出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”的材料统领科目，平时数额可不相等。但于月底，成本室应与会计室对账核实后，方能开始计算材料的单位成本。第三章 人工第十八条 人工是指直接或间接参加生产，而支付的
5、一切报酬。管理及市场部门的人员薪金，属管理及销售费用，不在人工范围内。第十九条 计人产品成本的人工可分为：1直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计人各产品的成本之内者，都属于直接人工。2间接人工：从事行政、研究等工作，和不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计人产品成本者，都属于间接人工。第二十条 总务室应设置“出勤卡” ，每人每月一张，由人事室管理统计，据以编制薪金表二份。一份送成本室，一份由领款人签单存于人事室。并于第二年元月 30 日编好扣缴凭单后送会计室。第二十一条 本企业员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表” ，由人事室收存，作为扣缴薪金所得税依据。于每次付薪时依法扣缴所得税
6、，并于次月 10 日前缴纳税务机关。第二十二条 成本室根据薪金表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为借“在制品-直接人工”及“制造费用-间接人工” ，贷“应付费用” 。并登“在制品明细分类账” 、 “制造费用明细分类账”及“应付费用明细账” 。第四章 制造费用第二十三条 制造费用是指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用，包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡总部及技术部门的制造费用，一概按特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心发生的费用， 。各生产中心摊列的费用，称为分
7、摊费用。凡生产部门本身直接发生的费用，称为直接费用。第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应负担部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。第二十六条 凡按实际发生金额计算成本，属不合理的费用，成本室应予合理分摊，计算该月份应分摊的金额，并列入制造费用项下。其传票分录为借“xx 费用” ，贷“预估应付款” 。第二十七条 费用分摊的基础按下列方式办理：1服务部门费用以下列为基础摊入各成本中心：（l）供电费用：按各成本中心实际耗电量分摊。（2）给水费用：按各成本中心实际用水量分摊。（3）供汽费用：按各
8、成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（4）原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。2总务部门及其他辅助部门之费用按各成本中心员工人数分摊。第二十八条 每月底，成本室应根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表” 。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为：借“在制品” ，贷“制造费用” ，并登入“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表” 。第二十九条 前项分摊基础方法，应视情况变化修正。第五章 成本计算与记账上报第三十条 生产部门应于次月 3 日前，递交生产月报表。生产月报表一式二联，第一联自存，第二联送成本室。第三十一条 成本室根据全组报
9、表，编制原材料、在制品、制成品的收发存明细表。第三十二条 成本室根据“耗用直接材料明细表” 、 “制造费用”及“直接人工汇总分摊表”计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表” 。第三十三条 成本室再根据会计室编制的“销货明细表”编制“产品规格损益表” 。第三十四条 成品的单位成本采用加权平均法，其公式为：产品单位成本=（上月底结存总金额+ 本月生产总金额）/（上月底结存量+本月总生产量）第三十五条 成本室根据成本计算表编制传票。其分录为：借“产成品”,贷“在制品” 。并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账” 。第三十六条 成本室根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为：借“销售成本” 、 “制造费用” ，贷“产成品” 。第三十七条 成本室于每月结算完成后，应将其有关成本报表汇总送会计室。
