1、1999 年注册会计师（会计）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是( ) 。（A）谨慎性原则（B）历史成本原则（C）会计分期（D）货币计量2 某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有 30000 美元，月初市场汇率为 1 美元=8.3 元人民币。本月 15 日将其中的 10000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=8.20 元人民币，市场汇
2、率为 1 美元=8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为( )元。（A）-1000（B） -600（C） -400（D）03 某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。本月从境外融资租入设备一台，融资租赁合同确定的应付价款总额为 50000 美元，取得该设备时的市场汇率为 1 美元：824 元人民币。设备运输过程中发生境内运输费用 20000 元，保险费用 10000 元；另发生安装调试费用 18000 元。该设备的入账价值为( )元。（A）460000（B） 450000（C） 430000（D）4120004 某企业 1998 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，
3、该生产线建造成本为740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，1998 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）240（B） 140（C） 120（D）1485 某股份有限公司 1999 年 7 月 1 日，同意某债券持有人将其持有的 6000 万元本公司可转换债券转换为 300 万股普通股(每股面值 1 元)。该可转换债券系 1998 年 7月 1 日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为 12000 万元，票面年利率为 10%。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为( )万元。（A）6600（B） 6300（C） 6
4、000（D）57006 某企业于 1997 年 9 月 1 日发行四年期企业债券 5000 万元，实际收到发行价款5800 万元。该债券票面年利率为 12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。1998 年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。（A）800（B） 600（C） 400（D）2007 下列利息支出中，应予资本化的是( )。（A）为对外投资而发生的借款利息支出（B）为生产经营活动而发生的长期借款利息支出（C）筹建期间发生的长期借款利息支出（D）清算期间发生的长期借款利息支出8 下列项目中，在中华人民共和国会计法中未作规定的是( )。（A）采用借贷记账法（B）记账本位币
5、（C）会计年度（D）会计核算的对象和内容9 某企业 1999 年 5 月 10 日销售产品一批，销售收入为 20000 元，规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为 17%。企业 5 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。（A）0（B） 200（C） 468（D）23410 某商业企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 20000 元，售价总额为 30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，相应的售价总额为120000；本月销售收入为 100000 元。该企业本月销售成本为( )元。（A）96667（B） 80000（C
6、） 40000（D）3333311 某企业购买面值为 1000 万元的公司债券作为长期投资，共支付价款 1150 万元，其中包括手续费 4 万元、应收利息 46 万元。该项债券投资应记入“长期债权投资”科目的金额为( ) 万元。（A）1150（B） 1146（C） 1104（D）110012 某企业在筹建期间，发生人员工资 20 万元、注册登记费用 5 万元、办公费用10 万元、在建工程借款利息支出 30 万元，其他利息净支出 10 万元(已扣除存款利息收入 2 万元)。该企业的开办费为( )万元。（A）75（B） 45（C） 47（D）3513 某上市公司以银行存款 500 万元购买 B 企
7、业 80的股权，购买日 B 企业所有者权益的账面价值为 500 万元、评估价值为 600 万元。该上市公司对 B 企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为( )万元。（A）20（B） 50（C） 100（D）014 下列各项上，不通过“其他货币资金” 科目核算的是 ( )。（A）信用证存款（B）备用金（C）信用卡存款（D）银行本票存款15 某企业对所得税采用债务法核算。上午适用的所得税率为 33%，“递延税款” 科目贷方余额为 8250 元。本年适用的所得税率为 40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为 2500 元。该企业本年“递延税款” 科目发生额为( )
8、元。（A）贷方 1000（B）贷方 1750（C）贷方 2750（D）借方 175016 下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是( )。（A）计量差错引起的原材料盘亏（B）自然灾害造成的原材料损失（C）原材料运输途中发生的合理损耗（D）人为责任造成的原材料损失17 下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是( )。（A）支付的购买价格（B）支付的相关税金（C）支付的手续费（D）支付价款中包含的应收利息18 对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是( )。（A）与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易（B）与其他国有企业之间的交易（C）与企业关键管理人员之间
9、的交易（D）与企业主要投资者个人之间的交易19 下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )。（A）被投资企业依照法律程序进行清理整顿（B）被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制（C）计划近期内出售被投资企业的全部股份（D）被投资企业经营范围发生重大变化20 下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。（A）购货方获得的现金折扣（B）购货方获得的商业折扣（C）购货方获得的销售折让（D）购货方放弃的现金折扣二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所
10、有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，按照现行汇率折算的有( )。（A）现行汇率法下的固定资产项目（B）时态法下按成本计价的存货项目（C）流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目（D）货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目（E）时态法下的长期负债项目22 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（A）签订购买合同缴纳的印花税（B）小规模纳税企业购进商品支付的增值税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税（E）收购未税矿产品代缴的资源税23 采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计
11、算非现金资产转让损益应考虑的因素有( ) 。（A）转让资产评估费用（B）转让资产运杂费用（C）转让资产的损失准备（D）转让资产清理费用（E）转让资产的相关税费24 按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为“存货” 项目列示的有( )。（A）分期收款发出商品（B）委托加工物资（C）委托代销商品（D）在途物资（E）生产成本25 企业购买其他企业的股权时，确定股权购买日的条件有( )。（A）购买协议已获股东大会批准（B）已向国有资产管理部门办理资产评估立项手续（C）已办理必要的财产交接手续（D）已支付大部分购买价款（E）已控制被购买企业的财务和经营政策26 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项
12、的有( )。（A）发行企业债券（B）签订重大合同（C）外汇汇率发生重大变动（D）董事会提出分派现金股利方案（E）销售退回27 企业对于发生的会计估计变更，应披露的内容有( )。（A）会计估计变更的日期（B）会计估计变更的原因（C）会计估计变更对当期损益的影响金额（D）会计估计变更的内容（E）会计估计变更的累积影响数28 下列各项中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）股权投资准备（B）子公司资产评估增值（C）存货跌价准备（D）子公司外币资本折算差额（E）接受捐赠资产准备29 在破产清算会计中，应通过“清算费用” 科目核算的内容有 ( )。（A）破产诉讼费用（B）审计评估费用（C）破
13、产企业催收购货单位所欠货款发生的差旅费（D）清算期间资产处置损失（E）清算期间设备维护费用30 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。（A）累计折旧（B）营业税（C）增值税（D）清理人工费用（E）保险赔偿三、判断题请判断下列各题正误。31 对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )（A）正确（B）错误32 企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。 ( )（A）正确（B）错误33 对于采用附有或有条件的债务重组方式进行的债务重组，债务人应按该重组债务的账面价值减去包含或有支出的未
14、来应付金额的差额确认债务重组收益；债权人应按不包含或有收益的未来应收金额减去该重组债权的账面价值的差额，确认债务重组损失。 ( )（A）正确（B）错误34 对于会计政策变更，当其累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行处理。 ( )（A）正确（B）错误35 所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。 ( )。（A）正确（B）错误36 企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。 ( )（A）正确（B）错误37 清算净损益必须同时在清算损益表和清算资产负债表中反
15、映。( )（A）正确（B）错误38 投资企业对被投资企业股权投资中止采用权益法核算时，对于中止采用权益法前被投资企业实现的净利润，仍按权益法进行处理；对于被投资企业发生的亏损，则采用成本法进行处理。 ( )（A）正确（B）错误39 对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。 ( )（A）正确（B）错误40 现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 ( )（A）正确（B）错误四、计算
16、及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 东方股份有限公司 1995 年 12 月 28 日购入设备一台，入账价值为 1000000 元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 该设备自 1998 年 1 月 1 日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为 33%，历年均按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。 该公司所得税采用债务法核算，按税法
17、规定该设备应采用直线法计提折旧。 要求： (1)填列 1998 年 1 月 1 日该项会计政策变更累积影响数计算表。 (2)对该项会计政策变更进行账务处理。 (3)填列 1998 年度会计报表相关项目调整表。 (答案中的金额以元为单位)42 荣华股份有限公司(以吓简称荣华公司)1996 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司 75%的股份，从1996 年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司 1996 年 5 月 15 日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，由于公司行政管理，设备价款 192 万元(含增值税)以银行存款
18、支付，于 6 月 20 日投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为 144 万元。(2)荣华公司 1998 年 8 月 15 日变卖该设备，收到变卖价款 160 万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 3 万元，支付营业税 8 万元。(1)代荣华公司编制 1996 年度该设备相关的合并抵销分录。(2)代荣华公司编制 1997 年度该设备相关的合并抵销分录。(3)代荣华公司编制 1998 年度该设备相关的合并抵销分录。(答案中的金额以万元为单位)43 长江股份有限公司 1998 年实现净利润 5，000 万元。该公司董事会提出如下议案：(1)利润分配方案：提取法定盈余公积 500 万
19、元提取法定公益金 500 万元分配现金股利 2，000 万元分配股票股利(分配 2，000 万股，每股面值 1 元) 2，000 万元(2)以 1998 年 12 月 31 日的总股本 10，000 万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每 10 股转增 3 股，计 3，000 万股1999 年 3 月 5 日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利(2，000 万股，每股面值 1 元)，其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于 1999 年 3 月 10 日实施。要求：(1)对董事会提
20、出的议案进行账务处理。(2)对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。(3)对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。(答案中的金额以万元为单位；“利润分配” 和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题)五、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的
21、增值税率为 17%；适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。(1)12 月 3 日，向甲企业赊销 A 产品 50 件，单价为 20，000 元，单位销售成本为10，000 元。(2)顺达公司经营以旧换新业务，12 月 8 日销售 A 产品 2 件，单价为 25，740 元(含税价格) ，单位销售成本为 10，000 元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1，000 元(不考虑增值税)；实际收入现金 49，480 元。(3)12 月 10 日，以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品 30 件，单价为12，000
22、 元，单位销售成本为 5，000 元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为500，000 元。当日收取面值为 819000 元的票据一张。(5)12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 20，000 元，单位销售成本为 10000 元，其销售收入 400000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6
23、)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600000 元，款项已收存银行。(7)12 月 21 日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12 月 X 日，发现 1997 年 12 月 10 日误将预收 1998 年度外单位使用本公司专有技术使用费 560，000 元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。(9)12 月 25 日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000 元，并存入银行。该短期投资系本年 11 月 10 日取得，取得成
24、本为 450000 元，11 月 30 日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备 20000 元。(10)12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8337.6 元，其中产品销售应交纳 7544.6 元，销售材料应交纳 833 元。(11)12 月 31 日，存货清理中发现本公司生产的 C 产品市场售价下跌，C 产品库存成本总额为 500，000 元，其可变现净值下跌到 340，000 元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位；“应交税金” 科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)45 甲公司为上市公司，乙公司为国有企业，甲、乙公司适用的所
25、得税率均为15。1998 年 4 月 30 日甲公司与乙公司的股东签订收购乙公司 100股权的协议。协议规定，以 1998 年 6 月 30 日为基准日，对乙公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估价值作为确定股权收购价格的基础。乙公司经国有资产管理部门确认的评估价值如下表： 甲公司经其股东大会批准，1998 年 10 月 1 日以银行存款支付收购乙公司股权全部价款 12870 万元，取得乙公司 100%的股权，并于同日办妥有关股权变更手续。资产评估基准日至股权购买日，乙公司原评估的资产和负债的价值未发生增减变动。乙公司在股权变更后仍保留其法人资格。 甲公司对于收购乙公司股权发生的股权投
26、资差额，从 1998 年 10 月 1 日起按 10 年的期限平均摊销。 乙公司 1998 年 1 月至 6 月实现净利润 800 万元，7 月 9 日实现净利润 500 万元，10 至 12 月实现净利润 400 万元。根据股权收购协议，甲公司从 1998 年 1 月 1 日起享有乙公司的全部利润分配权。10 月 2 日甲公司收到乙公司宣告并分来的利润 900 万元。 要求： (1)为乙公司编制该股权转让相关的会计分录。 (2)为甲公司编制 1998 年度该长期股权投资相关的会计分录。 (3)计算甲公司 1998 年 12 月 31 日该长期股权投资(股权投资差额)的余额以及 1998 年度
27、该长期股权投资的投资收益。 (答案中的金额以万元为单位；甲公司编制的会计分录中，“长期股权投资” 科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑损益结转和利润分配结转)1999 年注册会计师（会计）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 由于会计分期，产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、递延、预提、待摊这样的会计方法。2 【正确答案】 C【试题解析】 100
28、00(8.20-8.24)=-400 元。3 【正确答案】 A【试题解析】 50000X8.24+20000+10000+18000=460000 元。4 【正确答案】 C【试题解析】 (740-20)5/152=120 万元。5 【正确答案】 B【试题解析】 12000x(1+10%)/2(300X1)=6300 万元。6 【正确答案】 C【试题解析】 500012%-(5800-5000)4=400 万元。7 【正确答案】 C8 【正确答案】 A9 【正确答案】 D【试题解析】 应给予客户的现金折扣=20000x(1+17%)1%=234。10 【正确答案】 B【试题解析】 本月销售成本=
29、100000(20000+100000)(30000+120000)=80000 元。11 【正确答案】 C【试题解析】 1150-46=1104 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 20+5+10+10=45 万元。13 【正确答案】 C【试题解析】 500-50080%=100 万元。14 【正确答案】 B【试题解析】 备用金通过其他应收款核算。15 【正确答案】 C【试题解析】 250040%+8260/33%(40%-33%)=2750(贷方)。16 【正确答案】 B17 【正确答案】 D18 【正确答案】 A19 【正确答案】 D20 【正确答案】 A二、多项选择题每题均有多个
30、正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D,E22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 A 应记入“管理费用”或“待摊费用” 账户。23 【正确答案】 A,B,C,D,E24 【正确答案】 A,B,C,D,E25 【正确答案】 A,B,C,D26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 注：按现行制度规定，只有“选项 E”属于调整事项。27 【正确答案】 D,E28 【正确答案】 A,C,D,E29 【正确答案】 A,B
31、,C,E30 【正确答案】 A,B,C,D,E三、判断题请判断下列各题正误。31 【正确答案】 B32 【正确答案】 B【试题解析】 按照现行规定，企业向期货交易所交纳的年会费要计入管理费用，而不是计入期货损益。33 【正确答案】 A【试题解析】 注：按现行制度规定，此项正确答案为“”。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额不完全是现行税率的结果，所以不能代表收款的权利或付款的义务。36 【正确答案】 A37 【正确答案】 A38 【正确答案】 B【试题解析】 对于被投资企业发生的亏损，也应采用权益法处理。39 【
32、正确答案】 A【试题解析】 注：按现行企业会计制度规定，长期投资减值准备的会计处理已发生变化，此题答案应为错误40 【正确答案】 B四、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)填列 1998 年 1 月 1 日会计政策变更累积影响数计算表(2)对该项会计政策变更进行的账务处理调整累计折旧及递延税款借：利润分配未分配利润 107200 递延税款 52800 贷：累计折旧 160000 调整盈余公积借：盈余公积 1
33、6080 贷：利润分配未分配利润 16080107200(10%+5%)(3)填列 1998年度会计报表相关项目调整表 单位：元16，080=107， 200x(10%+5%)，91，120=107 ，200 85%(或 107，200-16，080)，56，950=67， 000 85%，52，800=160，000x 33%， 19，800=60，000x33%，4，020=40，200x 10% ，2，010=40，200 x5%。注：按现行会计制度规定，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，此题供参考。42 【正确答案】 (1)1996 年度该设备相关的合并抵销分录借：主营业务收 1
34、64.10贷：主营业务成本 144固定资产原价 20.10(164.10-144)借：累计折旧 2.51贷：管理费用 2.51(20.1046/12)(2)1997 年度该设备相关的合并抵销分录借：年初(或期初) 未分配利润 20.10贷：固定资产原价 20.10借：累计折旧 2.51贷：年初(或期初) 未分配利润 2.51借：累计折旧 5.03贷：管理费用 5.03(20.10412/12)(3)1998 年度该设备相关的合并抵销分录借：年初(或期初) 未分配利润 20.10贷：营业外收 20.10借：营业外收 7.54贷：年初(或期初) 未分配利润 7.54(2.51+5.03)借：营业外
35、收入 3.35贷：管理费用 3.35(20.1048/12)43 【正确答案】 (1)对董事会提出的议案进行的账务处理借：利润分配提取法定盈余公积 500提取法定公益金 500应付普通股股利(或应付股利) 2，000贷：盈余公积法定盈余公积 500法定公益金 500应付股利 2，000(2)对股东大会通过的议案进行的账务处理借：应付股利 2，000贷：利润分配未分配利润 2，000(3)对实施股东大会通过的议案进行的账务处理A借：利润分配应付普通股股利 4，000贷：股本 4，000B借：资本公积 3，000贷：股本 3，000注：此题做法与现行制度不符，可不看。五、综合题答案中的金额单位以万
36、元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 【正确答案】 (1)借：应收账款 1，170，000贷：主营业务收入 1，000，000应交税金应交增值税(销项税额) 170，000借：主营业务成本 500，000贷：库存商 500，000(2)借：现金 49，480库存商 2，000贷：主营业务收入 44，000应交税金应交增值税(销项税额) 7，480借：主营业务成本 20，000贷：库存商 20，000(3)借：分期收款发出商 150，000贷：库存商 150，000借：银
37、行存款 105，000贷：主营业务收 15，300应交税金应交增值税(销项税额) 90，000借：主营业务成本 37，500贷：分期收款发出商 37，500(4)借：应收票据 819，000贷：其他业务收 700，000应交税金应交增值税(销项税额) 119，000借：其他业务支出 500，000贷：原材料 500，000(5)借：主营业务收入 400，000应交税金应交增值税(销项税额) 68，000贷：应收账款 468，000借：库存商品 200，000贷：主营业务成本 200，000(6)借：银行存款 600，000贷：预收账款 600，000(7)借：主营业务收 100，000应交税金
38、应交增值税(销项税额) 17，000贷：应收账款 117，000(8)借：以前年度损益调整 560，000贷：其他业务收 560，000借：应交税金应交所得税 184，800贷：以前年度损益调整 184，800(9)借：银行存款 510，000短期投资跌价准备 20，000贷：短期投资 450，000投资收益 80，000(10)借：主营业务税金及附 7，544.6其他业务支出 833贷：应交税金应交城建税 8，377.6(11)借：存货跌价损失 160，000贷：存货跌价准备 160，00045 【正确答案】 (1)乙公司编制的该股权转让相关的会计分录：借：长期股权投资 200固定资产 16
39、00贷：应收账款 400存货 600累计折旧 400无形资产 100长期借款 100递延税款 30资本公积 170借：利润分配 应付利润 (或应付股利) 900贷：银行存款 900(2)甲公司编制的该长期股权投资相关的会计分录：A借：长期股权投资乙公司(投资成本) 12 ，870贷：银行存款 12，870B借：长期股权投资乙公司(股权投资差额)700(12，870-12，170)贷：长期股权投资乙公司(投资成本) 700C借：银行存款 900贷：长期股权投资乙公司(投资成本) 900D借：长期股权投资乙公司(投资成本) 500贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 500E借：长期股权投资乙公司(损益调整) 400贷：投资收益股权投资收益 400F借：投资收益 股权投资差额摊销 5(200103/12)贷：长期股权投资-乙公司(股权投资差额) 5(3)1998 年 12 月 31 日甲公司该长期股权投资(股权投资差额)的余额=700 万元-500万元-5 万元=195 万元1998 年度甲公司该长期股权投资的投资收益=400 万元-5 万元=395 万元
