1、2001 年注册会计师（会计）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某股份有限公司于 200 年 1 月 1 日折价发行 4 年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 10%，发行价格为 90 万元。债券折价采用直线法摊销。该债券 200 年度发生的利息费用为( )万元。（A）7.5（B） 9（C） 10（D）12.52 某股份有限公司于 20X0 年 3 月 30 日，以每股 12 元的价格购入某上市公司股票50 万股
2、，作为短期投资；购买该股票支付手续费等 10 万元。5 月 25 日，收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股 11 元。20X0 年 12 月 31 日该股票投资的账面价值为( )万元。（A）550（B） 575（C） 585（D）6103 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20X0 年 6 月 20 日从境外购买零配件一批，价款总额为 500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1
3、美元 8.23 元人民币。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）-10（B） -5（C） 5（D）104 某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月初存货成本为 3500万元，售价总额为 5000 万元；本月购货成本为 7300 万元，售价总额为 10000 万元；本月销售总额为 12000 万元。该企业月末存货成本为( )万元。（A）2100（B） 2145（C） 2160（D）21905 某股份有限公司 20X0 年 4 月 1 日，以 10645 万元的价款购入面值为 1000 万元的债券，进行长期投资。该债券系当年 1 月 1 日发行，票面年利率为 6
4、%，期限为 3 年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计 16.5 万元(假定达到重要性要求)。该债券溢价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( ) 万元。（A）27（B） 31.5（C） 45（D）606 某股份有限公司于 2001 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 1998 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年。转让该无形资产发生的净损失为( ) 万元。（A）70（B） 73（C） 100（D）1037 某外商投资企业收到
5、外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 20 万美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=8.20元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。（A）164（B） 170（C） 174（D）1758 在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。（A）委托方交付商品时（B）委托方销售商品时（C）委托方收到代销清单时（D）委托方收到货款时9 股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是( ) 。（A）购买价款（B）税
6、金（C）手续费（D）资产评估费10 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰抵计价。20x0 年 12 月 31日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。20x0 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）0（B） 4（C） 16（D）2011 采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。（A）被投资企业接受现金资产捐赠（B）被投资企业处置接受捐赠的非现金资产（C）被
7、投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备（D）被投资企业以盈余公积转增股本12 某股份有限公司系一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列会计报表中，不需要该公司在其 20X1 年第 3 季度财务会计报告中披露的是 ( )。（A）20x1 年第 3 季度末资产负债表（B） 20x1 年第 3 季度利润表（C） 20x1 年初至第 3 季度末利润表（D）20x1 年第 3 季度现金流量表13 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是( )。（A）会计估计变更的内容（B）会计估计变更的累积影响数（C）会计估计变更的理由（D）会计估计变更对当期损益的影响金额14 企业编
8、制分部报表时，不需要在其分部报表中披露的项目是( )。（A）分部间营业收入（B）分部间营业成本（C）分部间营业利润（D）资产总额15 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入( ) 。（A）管理费用（B）营业费用（C）其他业务支出（D）营业外支出16 某股份有限公司 20X1 年 6 月 1 日购入面值为 1000 万元的 3 年期债券，实际支付价款为 1105 万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元、未到付息期的债券利息 20 万元、相关税费 5 万元(假定未达到重要性的要求)。该项债券投资的溢价金额为( )万元。（A）30（B）
9、 35（C） 50（D）5517 某股份有限公司从 20X1 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰抵计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 20X1 年 6 月 30 日A、B、C 三种存货的成本分别为：30 万元、21 万元、36 万元；A 、B、C 三种存货的可变现净值分别为：28 万元、25 万元、36 万元。该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。（A）85（B） 87（C） 88（D）9118 企业从事商品期货套期保值业务时，如果现货交易尚未完成，而套期保值合约已经平仓的，则套期保值合约的损益应当直接计入( )。（A）营业外收入
10、（B）投资收益（C）期货损益（D）递延套保损益二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 股份有限公司的下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的有( )。（A）股本溢价（B）接受捐赠非现金资产准备（C）接受现金捐赠（D）拨款转入（E）股权投资准备20 下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入（B）附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入（C）对于年度终了
11、尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入（D）属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入（E）包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入21 下列费用中，应当作为管理费用核算的有( )。（A）技术转让费（B）扩大商品销售相关的业务招待费（C）职工劳动保险费（D）公司广告费（E）待业保险费22 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。（A）非货币性交易过程中发生的收益（B）出售无形资产净收益（C）出租无形资产净收益（D）以固定资产对外投资发生的评估增值（E）收到退回的增值税23 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所
12、收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）取得短期股票投资所支付的现金（D）分配股利所支付的现金（E）收到返还的所得税所收到的税金24 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）借款手续费用（B）发行公司债券发生的利息（C）发行公司债券发生的溢价（D）发行公司债券发生的摊销（E）外币借款汇兑损失25 下列项目中，属于会计估计变更的有( )。（A）因固定资产改扩建而将其使用年限由 5 年延长至 10 年（B）将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法（C）将坏账准备按应收账款余额 3%计提改为按 5%计提（D）将某一已使用的电子设备的使用年限由 5 年改为 3 年（E）将固定资产按直线法计提
13、折旧改为按年数总和法计提折旧26 下列事项中，属于或有事项的有( )。（A）对债务单位提起诉讼（B）对售出商品提供售后担保（C）代位偿付担保债务（D）为子公司的贷款提供担保（E）将未到期商业汇票贴现27 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）公司与另一公司合并（B）公司董事会提出现金股利分配方案（C）公司董事会提出股票股利分配方案（D）公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议（E）一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失28 下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有( )。（A）被投资企业
14、依法律程序进行清理整顿（B）被投资企业已宣告破产（C）被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制（D）被投资企业的经营方针发生重大变动（E）被投资企业发生严重亏损29 企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有( ) 。（A）因收发计量原因造成的存货盘亏净损失（B）因核算差错造成的存货盘亏净损失（C）因定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）因管理不善造成的存货盘亏净损失（E）因自然灾害造成的存货毁损净损失三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，
15、要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司 ”)。200 年度实现利润总额为 5000 万元；所得税采用债务法核算，200 年以前适用的所得税税率为15%， 200 年起适用的所得税税率为 33%。 20X0 甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： (1)计算甲公司 20X0 年度发生的所得税费用。 (2)计算甲公
16、司 20X0 年 12 月 31 日递延税款余额 (注明借方或贷方)。 (3)编制 20X0 年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。31 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，按照净利润的 10%提取法定盈余公积，按照净利润的 10%提取法定公益金。甲公司 202 年度财务会计报告于 20x 3 年 2 月 18 日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：(1)202 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿 200
17、 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 100-150 万元之间，并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿 50 万元，但尚未获得相关赔偿证明。(2)203 年 2 月 15 日，法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元，并负担诉讼费用 2万元，甲公司和李某均不再上诉。(3)203 年 2 月 21 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求：编制甲公司 202 年 12 月 31 日、203 年 2 月 15
18、日和 203 年 2 月 21 日与诉讼事项有关的会计分录。32 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 系上市公司，需要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司一乙公司，乙公司系 200 年 1 月 5 日以 3000 万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为 6000 万元，其中实收资本为 4000 万元、资本公积为 2000 万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为 10 年。乙公司 200 年度、201 年度分别实现净利润 1000 万元和 800 万元。乙公司除按净利润的 10%提取法定盈余公积、按净利润的 5%提取法定公益金外，未进
19、行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司 201 年 12 月 31 日应收乙公司账款余额为 600 万元。年初应收乙公司账款余额为 500 万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为 5%。甲公司 201 年 12 月 31 日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产。该无形资产系 200 年 1 月 10 日以 500 万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产的账面价值为 400 万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为 10 年。要求：编制 201 年度甲公司合并会计报表有关的合并抵销分录。四、综合题答案中
20、的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司 ”)，201 年度财务会计报告于 202 年 3 月 31 日批准对外报出，所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为 33%(假定公司发生的应纳税时间性差异预计在未来 3 年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项，
21、以及相关会计处理如下： (1)201 年 8 月 5 日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：甲公司将其持有的乙公司 14%的股份计 4000 万股转让给丙公司，每股价格为 1.6 元；股权转让协议经双方股东大会通过后生效；丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的 50%，另 50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。 签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司的 70%股份。甲公司转让的乙公司 4000 万股股份的账面价值为4800 万元。 201 年 12 月 20 日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价
22、款；股权划转手续尚在办理中。乙公司 201 年度实现净利润 6000 万元，适用的所得税税率为33%。 甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)： 确认该项股权转让的收益 借：其他应收款一丙公司 6400 贷：长期股权投资一乙公司 4800 投资收益 1600 按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益 借：长期股权投资一乙公司 3360 贷：投资收益 3360 (2)201 年 12 月 31 日，甲公司与 A 公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议，该偿债协议于当日生效。协议规定，甲公司以应收丙公司的上述全部股权转让款偿付其所欠 A 公司的款项 6400万元。
23、甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下： 借：其他应付款一 A 公司 6400 贷：其他应收款一丙公司 6400 (3)B 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 18%的股份，计 2000 万股。因 B 公司欠甲公司 3000 万元，逾期未偿还，甲公司于201 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的甲公司法入股。同年 9 月 29 日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 甲公司于 9 月 30 日，对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 201 年 12 月 31 日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保
24、全的 B 公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。 甲公司于 201年 12 月 31 日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3000 贷：营业外收入 3000 (4)200 年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。 甲公司的实际做法如下：200 年度仍然采用直接转销法核算坏账。201 年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为：应收账款账龄12 年的按其余额的 5%计提；23 年的按其余额的 10%计提；3 年以上的按其余额的 50%计提。 甲公司 200 年 12 月
25、 31 日和 201 年 12 月 31 日的应收账款余额如下(单位：万元) (假定不考虑 200 年度以前的应收账款因素。如果甲公司 200 年度按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与 201 年度相同。假定甲公司在 200 年以前及 200 年度和 201 年度未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。 201 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 630 贷：坏账准备 630 (5)甲公司 201 年 6 月 20 日，以某一车间的全部固定资产向丁公司进行长期投资，取得丁公司 15%的股份(不具有重大影
26、响)。该车间固定资产的账面原价合计为 3000 万元，累计折旧合计为 1200万元，公允价值合计为 22 阗万元。该车间的固定资产均未计提减值准备。丁公司201 年 6 月 20 日所有者权益总额为 15000 万元。201 年度，丁公司的净利润为零。丁公司适用的所得税税率为 15%。假定股权投资差额按直线法摊销，摊销年限为 5 年，股权投资差额摊销不得从应纳税所得额中扣除。 甲公司对上述交易的会计处理如下： 借：长期股权投资一丁公司 2200 累计折旧 1200 贷：应交税金一应交所得税 132 资本公积 268 固定资产 3000 (6)202 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通
27、知，被告知该供货单位 202 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款 100 万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。 甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按 100 万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下： 借：其他应收款 100 贷：预付账款 100 借：以前年度损益调整 100 贷：坏账准备 100 与此同时对 201 年度会计报表有关项目进行了调整。(7)甲公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。 要求： (1)对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出
28、调整的会计分录(假定注册会计师于 202 年 2 月 20 日发现甲公司会计处理不正确,且达到重要性要求，由此要求甲公司作出调整。涉及对“ 利润分配一未分配利润 ”及 “盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整)。 (2)将上述调整对会计报表的影响数填入答题卷第 10 页的“20 0 年度和 201 年度会计报表项目调整表”( 调增以“+”号表示，调减以“”号表示)。 200 年度和 201 年度会计报表项目调整表 单位：万元表格 34 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为了建造一栋厂房，于 201 年 11 月 1 日专门从某银行借入 5000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借
29、款期限为2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 8000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，每月按 30 天计算。(1)202 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付 工程进度款 1200万元。3 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3000 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1800 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公
30、司还需要支付价款 2000 万元。 (2)20 3 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8000 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 201 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12
31、月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。该小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股 1000 万股，每股市价为 4 元。(3)204 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产：品结构调
32、整，与资产管理公司控股的一家乙公司(该公司为一家房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为 1400 万元和 400 万元，公允价值分别为 200 万元和 1800 万元；甲公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司新建厂房的公允价值为 6000 万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧
33、，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。乙公司用以置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4000 万元和 2000 万元，公允价值分别为 6500 万元和 1500 万元。其中，办公楼的账面原价为 3000 万元。假定甲公司对换人的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12 月 1 日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在 202 年 12 月 31 日该专门借款利息有关的会计分录(假定利息资本化
34、金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算)。(3)计算甲公司在 20 3 年 12 月 1 日(债务重组日 )积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在 204 年 12 月 1 日(资产置换日) 新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在 204 年 12 月 31 日对通过资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。2001 年注册会计师（会计）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，
35、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 该债券 200 年度发生的利息费用=10010%+10/4=12.5 万元。2 【正确答案】 A【试题解析】 期末短期投资的账面价值是按成本与市价孰抵计价，短期投资成本包括手续费，但不包括现金股利，所以股票成本为 585 万元(5011.5+10)，市价550 万元(5011)，账面价值按市价为 550 万元。3 【正确答案】 C【试题解析】 因为按月计算汇兑损益，只需将 7 月底汇价与 6 月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(8.238.22)500=5 万元。4 【正确答案
36、】 C【试题解析】 期末存货成本：期末存货售价总额 X(期初存货成本+本期购货成本)/(期初存货售价+本期购货售价)100%=(5000+10000-12000)(3500+7300)/(5000+10000)=2160 万元。5 【正确答案】 A【试题解析】 该债券投资的溢价和相关费用二(债券初始投资成本应计利息)面值=1064.5+16.5-10006%/4-1000=66 万元摊销期为 33 个月，20X0 年底应摊销18 万元，应计利息 45 万元，溢价和相关费用摊销均冲减投资收益，所以投资收益=45-18=27 万元。6 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产的摊销期按受益年限和有效
37、年限中较短者，所以 2001 年7 月 1 日该无形资产的账面价值为 120 万元(300300/53)，转让净损失=120+3-50=73 万元。7 【正确答案】 D【试题解析】 该设备的入账价值=208.25+2+5+3=175 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 无论何种代销方式，委托方确认收入的时点都是收到代销清单时。9 【正确答案】 D【试题解析】 资产评估费应计入管理费用。10 【正确答案】 B【试题解析】 该项存货应计提的跌价准备=40-(60-16-8)=4 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 被投资企业接受现金资产捐赠增加了被投资单位的资本公积，投资企业应按投资持股
38、比例调整，增加“资本公积股权投资准备”科目的金额。12 【正确答案】 D【试题解析】 按原规定，月度、季度中期财务会计报告通常仅包括资产负债表和利润表。因此，2001 年第 3 季度现金流量表不需要披露。按现行制度，季度的现金流量表也应在中期财务会计报告中反映，但时间应是年初至本季度末13 【正确答案】 B【试题解析】 会计估计变更的累积影响数不需要披露。14 【正确答案】 C15 【正确答案】 D【试题解析】 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入营业外支出。16 【正确答案】 A【试题解析】 溢价=1105-1000-50-20-5=30 万元。
39、17 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表中反映的存货净额：28+21+36=85 万元。18 【正确答案】 D【试题解析】 应该计入递延套保损益。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按规定，资本公积中的接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备两个明细项目不能用于转增股本。20 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 如果安装费是与商品销售分开的，则应在年度终了时根据安装的完工
40、程度确认收入；如果安装费是商品销售收入的一部分，则应与所销售的商品同时确认收入。21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 公司广告费用属于营业费用核算的内容。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 出租无形资产收益计入其他业务收入；以固定资产对外投资发生的评估增值在会计核算上不确认；收到退回的增值税计入补贴收入。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 分配股利所支付的现金属于筹资活动，收到返还的所得税所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 发行公司债券发生的溢价与借款费用无关。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 因固定资产改扩建
41、而将其使用年限由 5 年延长至 10 年、将坏账准备按应收账款余额 3%计提改为按 5%计提和将某一已使用的电子设备的使用年限由 5 年改为 3 年三项属于会计估计变更；将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法和将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧属于会计政策变更。26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 代位偿付担保债务属于已经发生的事项。27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。注：按 2005 年版教材写法，“选项 B”也属于非调整事项。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在下列情况下，投资企业对被投资单位的
42、长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算：(1)投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；(2)被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿；(3)原采用权益法核算时被投资单位的资金转移能力等并未受到限制，但其后由于各种原因而使被投资单位处于严格的各种限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 因自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“
43、应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)计算甲公司 20X0 年度发生的所得税费用应交所得税额=5000+(100+300+150)-60 33%=1811.7(万元)所得税费用=1811.7 (120+1500)X18%-(100+300+150 -60)X33%=1811.7-291.6-161.7=1358.4(万元)或：500033%-291.6=1358.4( 万元)(2)计算甲公司 200 年 12 月 31 递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额=(60+1600+300+150) 33%= 696.3(万元)或：(1
44、20+1500)+(100+300+150-60) 33%=696.3(万元)或：(120+1500) 15%+291.6+(-60+100+300+150) 33%=243+291.6+161.7=696.63(万元)(3)编制 200 年度所得税相关的会计分录借：所得税 1358.4递延税款 453.3贷：应交税金一应交所得税 1811.7或：借：递延税款 2916贷：所得税 2916借：所得税 1650递延税款 161.7贷：应交税金一应交所得税 1811.731 【正确答案】 (1)202 年 12 月 31 日借：营业外支出一诉讼赔偿(100+150)/2 125管理费用一诉讼费用
45、2贷：预计负债一未决诉讼 127借：其他应收款一 保险公司 50贷：营业外收入一诉讼赔偿 50(2)203 年 2 月 15借：预计负债一未决诉讼 127贷：其他应付款一李某 115一法院 2以前年度损益调整 10借：以前年度损益调整 3.30贷：应交税金一应交所得税(1033%) 3.30借：以前年度损益调整 6.70贷：利润分配一未分配利润 6.70借：利润分配一未分配利润 1.34贷：盈余公积 1 34(3)20 3 年 2 月 21 日借：银行存款 50贷：其他应收款一 保险公司 50借：其他应付款一李某 115一法院 2贷：银行存款 11732 【正确答案】 (1)抵销投资及所有者权
46、益借：实收资本 4000资本公积 2000盈余公积 270(180015%)未分配利润 1530贷：长期股权投资 4200(3000+120+180060%)少数股东权益 3120合并价差 480(2)抵销投资收益借：投资收益 480(80060%)少数股东损益 320年初未分配利润 850贷：提取法定盈余公积 80提取法定公益金 40未分配利润 1530或：借：实收资本 4000资本公积 2000盈余公积 270未分配利润 850少数股东损益 320投资收益 480贷：长期股权投资 4200少数股东权益 3120提取法定盈余公积 80提取法定公益金 40合并价差 480(3)转回抵销的盈余公
47、积借：年初未分配利润 90(15060%)贷：盈余公积 90借：提取盈余公积 72(12060%)贷：盈余公积 72(4)抵销应收账款及坏账借：坏账准备 25(5005%)贷：年初未分配利润 25借：应付账款 600贷：应收账款 600借：坏账准备 5贷：管理费用 5(5)抵销内部购销无形资产借：年初未分配利润 90贷：无形资产 90或：借：年初未分配利润 100贷：无形资产 100借：无形资产 10贷：年初未分配利润 10借：无形资产 10贷：管理费用 10四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，
48、要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1) 借：长期股权投资一乙公司 4800 以前年度损益调整一投资收益 1600 贷：其他应收款一丙公司 6400 借：长期股权投资一乙公司 840 贷：以前年度损益调整 l 投资收益 840 或：借：长期股权投资一乙公司 5640 以前年度损益调整一投资收益 760 贷：其他应收款一丙公司 6400 (2) 借：其他应收款一丙公司 6400 贷：其他应付款一 A 公司 6400 (3) 借：以前年度损益调整一营业外收入 3000 贷：其他应收款 3000 借：应交税金一应交所得税 990 贷：以前年度损益调整一调整所得税 990 (4) 200 年度应提坏账准备 =500 5%+60010%+40050% =285(万元) 20 1 年度应提坏账准备=(800 5%+90010%+1000 50%)-285=345( 万元) 200 可抵减时间性差异的所得税影响金额=285 33%= 94.05(万元) 201 可抵减时间性差异的所得税影响金额
