1、2001 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收管理体制的核心内容是( )。（A）税权的划分（B）事权的划分（C）财权的划分（D）收入的划分2 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（A）年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人（B）年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人（C）年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人（D）年不含税销售额为 9
2、0 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人3 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 7722 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）513 万元（B） 6 万元（C） 660 万元（D）772 万元4 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税人义务发生时间为( )。（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人交纳契税的当天5 下列项目中，符合
3、企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金6 某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额150 万元，发生的直接成本 120 万元、其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）792 万元（B） 990 万元（C） 1056 万元（D）1320 万元7 某外商投资企业委托一境外公司在境外销
4、售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金) ，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240万元售出。外商投资企亚向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。（A）10 万元（B） 30 万元（C） 50 万元（D）66 万元8 中国公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为( ) 。（A）90 元（B） 475 元（C） 505 元（D）840 元9 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（A）矿产品原产地的税额标准（B）本单位应税产品的税
5、额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准10 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于集体的由承典人缴纳（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳（D）产权属于国家所有的不缴纳11 某小型运输公司拥有并使用以下车辆： (1)从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆；(2)5 吨载货卡车 10 辆；(3) 净吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船使用税为 ( )。（A）3900 元（B） 4020 元（C） 4140 元（D）4260 元12 按照土
6、地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照，( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30%.后的余值扣除13 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内14 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进
7、口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格作为完税价格15 税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开尸银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）立即停止支付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 税收立法程序通常包括的阶段
8、有( )（A）提议阶段（B）审计阶段（C）通过和公布阶段（D）试行阶段17 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有 ( )。（A）采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天（B）将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天（C）采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天（D）将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天18 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县
9、(市) 销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳19 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人20 下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。（A）逾期 2 年以上仍未收回的应收账款（B）逾期 3 年以上仍未收回的应收账款（C）债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款（D）债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款21 内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。（A
10、）境外所得已纳税款的扣除规定（B）高新技术企业的税收优惠（C）借款利息费用在税前的列支标准（D）工资费用在税前的列支标准22 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息23 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
11、（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税24 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起25 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指( )。（A）机构所在地（B）领取车船牌照所在地（C）经营所在地（D）税务登记所在地26 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（
12、A）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业（B）个人以房地产进行交换的（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的27 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。（A）以土地权属作价投资（B）以土地权属抵债（C）以获奖方式承受土地权属（D）以预购方式承受土地权属28 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之目起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )。（A）因海关误征，多缴纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的（C）已征收出口关税的货物，因故未装运出口
13、的（D）已征收出口关税的货物，因故发生退货的29 根据税收征管法的规定，税务机关有权( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税入托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况30 税务行政复议的受案范围包括( )。（A）税务机关作出的征税行为（B）税务机关作出的税务行政处罚行为（C）税务机关不予依法办理或答复的行为（D）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为三、判断
14、题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。( )（A）正确（B）错误32 出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。( )（A）正确（B）错误
15、33 外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。( )（A）正确（B）错误34 根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误35 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。( )（A）正确（B）错误36 企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误37 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年
16、以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误38 外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。( )（A）正确（B）错误39 罗伯特先生在中国境内无住所，自 2000 年 1 月至 10 月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪 20 万元人民币；期间，回美国工作 20 日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误40 企业和个人
17、按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误41 对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。( )（A）正确（B）错误42 由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。( )（A）正确（B）错误43 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误44 对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收 4%的房产
18、税。( )（A）正确（B）错误45 对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误46 企业发生分立、合并和联营等变更后，凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花税票继续有效。 ( )（A）正确（B）错误47 土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )（A）正确（B）错误48 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。( )（A）正确（B）错误49 犯非法出售增值税专用发票罪的，处 3 年以上 10 年以下有期徒刑，并处 5 万元以上 50 万元以下罚金。(
19、)（A）正确（B）错误50 纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品
20、的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。(化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%。)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。52 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000 年 8 月份取得以下收入(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费
21、1900 元；(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元；(6)举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。53 某企业 2000 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值
22、4000 万元， 7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2000 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2000 年应缴纳的房产税。54 某企业 2000 年度有关资料如下：(1)实收资本比 1999 年增加 100 万元；(2)与银行签订一年期借款合同，借款金额 300 万元，年利率 5%；(3)与
23、甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值450 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2001 年2005 年实现利润的30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 05 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计，20 万元；要求：逐项计算该企业 2000 年应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上
24、无效。55 某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 4
25、50000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。(4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。另
26、外，发生逾期押金收入 12870 元。(药酒的消费税税率为 10%)要求：(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。56 某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所得税。57 设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业 (简称甲企业)，经审核被认定为高新
27、技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 21300 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业(简称乙企业) ，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：(1)11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。(2)转让记账式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。(3)技术
28、开发费 40 万元(比上午增长 12%)，已按实际发生数在税前扣除。(4)6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业将购买设备支出金额一次已在税前扣除。(5)从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。(6)2000 年购买国产设备投资 200 万元。(甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 5579 万元。)要求：(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。(2)计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。58 中国公民张某 20
29、00 年共取得八项收入(见附表“收入情况” 栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表 “财务顾问计算的在我国缴纳的税额 ”栏目)。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确。简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表：2001 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税收管理体制是在各级国家机构之间
30、划分税权的制度。2 【正确答案】 C【试题解析】 增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。3 【正确答案】 C【试题解析】 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=7722(1+ 17%)10%=66(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式
31、下，为收到预收款当天。5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人按会计制度计提的存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，不得在应纳税所得额中扣除。6 【正确答案】 D【试题解析】 该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额 =(120+40)(1-20)20%=40 万元，年所得额超过 10 77 元，税率为 33%，应纳所得税额=4033%=13227 元。7 【正确答案】 D【试题解析】 该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=240
32、-150-24010%=66 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足 800 元，可将奖金收入减除“当月工资与 800 元的差额”后的余额，作为应纳税所得额，应缴个人所得税=4200-(800-600)15%- 125=475 元。9 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。10 【正确答案】 C【试题解析】 A 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税； B 产权出典的，由承典人缴纳房产税；D 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中ABD 均不正确。11
33、 【正确答案】 C【试题解析】 (1)从事运输业务的拖拉机，税额按 5 折计算，应纳税率=26050%5=300 元； (2)卡车应纳税额=56010=3000 元； (3)汽车挂车税额按7 折计算，应纳税额=4(60 70%5=840 元。该运输公司应纳车船使用税=300+3000+840 =4140 元。12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有 C 属于三种情况之一。13 【正确答案】 C【试题解析】 契税纳税期限为签订产权转移合同后 10
34、日内，减免税应在此间办理。14 【正确答案】 D【试题解析】 特殊进口货物单独规定进口完税价格，ABC 均不符合税法规定。15 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款的，由扣缴义务人缴纳税款，但扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收情况及时报告税务机关的除外，因此题中A 选项是扣缴义务人应作的事情。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前我国税收立法程序主要包括三
35、个阶段，即 ABC； D 应属于实施阶段。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间)，预收货款结算方式，为货物发出的当天，而不是收款当天；将货物用于对外投资的，为货物移送的当天，而不是签订投资协议的当天。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 委托加工应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；纳税人总分机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业所得税有
36、关坏账处理的条件有 6 个方面，其中逾期应为逾期 3年以上仍未收回的应收账款，故选 BCD。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 对高新技术企业的税收优惠内、外资企业区别在于：中外合资高新技术企业，从获利年度起 2 年免征所得税；而内资的高新技术企业从投产年度起2 年免征所得税；D 对工资费用外资企业所得税法规定，报送有关资料准予列支(即据实列支)；内资企业所得税法规定有计税工资，工效挂钩工资等几种不同税前扣除方法。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 为不征个人所得税项目；B 为暂缓征收个人所得税项目； CD 均为应计算缴纳个人所得税项目，其 C 按财产转让所得征收， D 按股息
37、红利所得征收。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 A 提法不准确。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；C 委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，就是经营所在地或机构哲在地。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人互换自有居住用房地产，可免征土地增值税，B 选项条件不够明确；D 选项属于应税项目。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 契税是对境内转移土地、
38、房屋权属征收的，上述四项均为土地权属发生转移，均属契税征税范围。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 多缴关税申请退还只有三种情况，对国外退货的货物，不退已征出口关税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所，故不能选 B。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 目前税务行政复议的受案范围共十项，上述四项均包括在内。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断
39、错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工，等于是将购进货物直接用于最终消费，购进环节已是货物最终流通环节，再发给职工不是销售问题，不必计算销项税额，其购进时已经抵扣的进项税额，应作进项税额转出处理。32 【正确答案】 B【试题解析】 外贸企业以小规模纳税人购进并持普通发票的 12 种特殊货物，特准出口退税。33 【正确答案】 A【试题解析】 外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品，消费税不退税；受非生产性的商贸企业委托代理出口，消费税
40、也不予退税。34 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人经营融资租赁业务(是指经人民银行批准的，按金融业计算营业税，其计税营业额为题中所述内容。35 【正确答案】 A【试题解析】 企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废，增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税金税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。36 【正确答案】 B【试题解析】 企业从被投资企业分配取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。37 【正确答案】 B【试题解析】 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是：获利年度起第一年和第二免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。38 【正确答案】 A【试题解析
41、】 外商投资的股份制企业向社会募集股份中，有关资产重估发生的价值变动部分，不计入企业损益，也不得据此对企业资产账面价值进行调整。凡调整账面价值的，应进行年度纳税调整。39 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内无住所的纳税人，且居住时间不满一个纳税年度，境内所得应向我国缴纳个人所得税，境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中的罗伯特先生回美国工作 20 天取得的美国公司支付的 10 万元，为境外所得境外支付部分，不在中国纳税。40 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法规定个人领取原提存的住房公积金，医疗保险金，基本养老保险金时，免予征收个人所得税。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人在
42、开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未适用规定单位税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品项目征收资源税。42 【正确答案】 B【试题解析】 由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。43 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。44 【正确答案】 A【试题解析】 出租房产应纳的房产税，以租金收入乘以 12%税率征收；但个人按市场价格出租住房，暂按 4%税率征收房产税。45 【正确答案】 B【试题解析】 车船发生租赁关系，拥有人与使用人不一致时，且租赁双方
43、未商定纳税人的，由使用人纳税。46 【正确答案】 A【试题解析】 因为未重新进行法人登记，原账簿继续使用，因而已贴印花税票继续有效。47 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税纳税人应当是转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。48 【正确答案】 B【试题解析】 契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。49 【正确答案】 B【试题解析】 犯非法出售发票罪，处 3 年以下有期徒刑、拘留或管制，并处 2 万元以上 20 万元以下罚金。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人对因征税及滞纳金问题引起的争议，必须先经复议，未经复议不能向法院起诉。四、计算题要求列出计
44、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)40%=60(万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+2+18+ 60)(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税：30030%=90( 万元 )进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+2+18+60+90)17%=51(万元)进口机器设备应缴纳关税：(35+5)20%=8(万元)进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)17%=8 16(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+5148(1+17
45、%)17%-51=578(万元)当月应抵扣的消费税额：30080%30%=72(万元)或：9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额：290+5148(1+ 17%)30%-72=282(万元)52 【正确答案】 (1)收取的团体会员费 40000 元、个人会员费 10000 元免征营业税。代售门票手续费应纳营业税=10005%=50(元)福利彩票手续费应纳营业税=5005%=25(元)照相馆收入应纳营业税=280005%=1400(元)国外咨询收入 60000 元免征营业税培训班收入应纳营业税=(120000+8000)3%=3840(元)上述业务应缴纳的营业税=50+25+14
46、00+3840=5315( 元)(2)代扣代缴营业税额=210003%=630( 元)53 【正确答案】 (1)2000 年应缴纳的城镇土地使用税=(65000-3000-1200)4=243200(元)(2)2000 年应缴纳的房产税：(4000-200)(1-20%)12%=3648(万元)200(1-20%)12%126=096(万元)或 4000(1-20%)12%-200(1-20%)12% 50%=3744(万元)出租房产 15612%=108(万元)在建工程：500(1-20%)1 2%124=1 6(万元)2000 年应缴纳房产税=3648+0 96+108+16=4012(万
47、元)54 【正确答案】 (1)实收资本增加应纳印花税=100 万元5=500( 元)(2)借款合同应纳印花税=300 万元05=150( 元)(3)以货换货合同应纳印花税=(350 万元+450 万元) 3=2400(元)(4)加工合同应纳印花税=(15 万元+20 万元)5=175(元)(5)技术合同应纳印花税，先按 5 元计税(6)货运合同应纳印花税=(8 万元-05 万元)5=375(元)(7)铁路运输合同应纳印花税=20 万元1=200( 元 )该企业 2000 年应缴纳的印花税为 34675 元。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷
48、上无效。55 【正确答案】 (1)计算业务(1) 中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=120000(1-10%)+15000+30000(1-10%)=170000(元)(注：自 2002 年 1 月 1 日起，免税农产品计算扣税的扣除率为 13%。)应代收代缴的消费税=17000010%=17000(元)(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税销项税额=26000017%=44200(元)应抵扣的进项税额=12000010%+5100+120007%=17940(元)(注：自 2002 年 1 月 1 日起，免税农产品计算扣税的扣除率为 13%。)应缴纳增值税=44200-17
49、940=26260( 元)(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税销项税额=585000(1+17%)17%=85000(元)应抵扣的进项税额=(76500+225007%)80%=62460(元)应缴纳增值税=85000-62460=22540( 元)(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税销项税额=450380(1+10%)17%=31977(元)进项税额转出=(50000-4650)17%+4650(1-7%)7%=80595(元)应抵扣的进项税额=27200-80595=19140 5(元)应缴纳增值税=31977-191405=12836 5(元)(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440(1+6%)6%=1440(元)押金收入应纳增值税=12870(1+17%)17%=1870(元)56 【正确答案】 (1)广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过
