1、2005 年会计专业技术资格（中级）经济法真题试卷及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2004 年 3 月，刘、关、张三人分别出资 2 万元、2 万元、1 万元设立甲合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8 月，甲合伙企业为乙企业的借款提供担保；12 月因乙企业无偿债能力，甲合伙企业承担保证责任，为乙企业支付 1 万元。12月底，刘提出退伙要求，关、张同意。经结算，甲合伙企业净资产为 3 万元。根据合伙企业法的规定，应退还刘的财产数额是( )。（A）2 万元（B） 1.2
2、万元 （C） 1 万元（D）0.8 万元 2 某股份有限公司共发行股份 3000 万股，每股享有平等的表决权。公司拟召开股东大会对另一公司合并的事项作出决议。在股东大会表决时可能出现的下列情形中，能使决议得以通过的是( )。（A）出席大会的股东共持有 2700 万股，其中持有 1600 万股的股东同意（B）出席大会的股东共持有 2400 万股，其中持有 1200 万股的股东同意（C）出席大会的股东共持有 1800 万股，其中持有 1300 万股的股东同意（D）出席大会的股东共持有 1500 万股，其中持有 800 万股的股东同意 3 国内甲企业与外国乙投资者拟共同投资设立中外合资经营企业，投资
3、总额为 300万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，该合营企业注册资本至少应为( )万美元。（A）300（B） 210（C） 150（D）1204 某中外合资经营企业的注册资本总额为 300 万美元，合营各方约定分期缴付出资。根据中外合资经营企业法律制度的规定，该合营企业合营各方缴齐全部资本的期限是( )。（A）自营业执照核发之日起 1 年内（B）自营业执照核发之日起 2 年内 （C）自营业执照核发之日起 3 年内（D）自营业执照核发之日起 5 年内 5 根据中外合作经营企业法律制度的规定，下列有关中外合作经营企业组织形式和组织机构的表述中，正确的是( )。（A）合作企业的组织形式均为有
4、限责任公司（B）合作企业均应设联合管理委员会（C）合作企业的负责人由主管部门任命（D）合作企业总经理负责企业日常经营管理工作 6 根据企业破产法律制度的规定，国有企业被宣告破产后，应由清算组接管破产企业，清算组对法定的机构负责并报告工作。该机构是( )。（A）债权人会议（B）人民法院 （C）企业上级主管部门（D）破产企业职工代表大会 7 根据企业破产法律制度的规定，在破产程序中，有关当事人对人民法院作出的下列裁定，可以上诉的是( )。（A）驳回破产申请的裁定（B）宣告企业破产的裁定 （C）认可破产财产分配方案的裁定（D）终结破产程序的裁定 8 根据票据法的规定，汇票上可以记载非法定事项。下列各
5、项中，属于非法定记载事项的是( ) 。（A）出票人签章（B）出票地 （C）付款地（D）签发票据的用途 9 根据票据法的规定，下列关于汇票持票人行使票据追索权的表述中，不正确的是 ( )（A）汇票到期被拒绝付款的，可以向出票人追索（B）汇票未到期付款人死亡的，可以向付款人的继承人追索（C）汇票未到期承兑人破产的，可以向出票人追索（D）汇票未到期承兑人逃匿的，可以向承兑人的前手追索 10 根据证券法律制度的规定，国务院证券监督管理机构可以暂停上市公司债券上市交易的情形是( ) 。（A）公司因经济纠纷被起诉（B）公司前一年发生亏损 （C）公司未按公司债券募集办法履行义务（D）公司董事会成员组成发生重
6、大变化 11 王某为做生意向其朋友张某借款 10000 元，当时未约定利息。王某还款时，张某索要利息，王某以没有约定为由拒绝。根据合同法的规定，下列关于王某是否支付利息的表述中，正确的是( )。（A）王某不必支付利息（B）王某应按当地民间习惯支付利息（C）王某应按同期银行贷款利率支付利息（D）王某应在不超过同期银行贷款利率三倍的范围内支付利息 12 某化妆品企业于 2005 年 3 月 8 日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为 10 万元，成本利润率为 5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为( )万元。（A）0.91（B） 0.84（C） 0.7
7、8（D）0.7413 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。（A）银行销售金银（B）邮政部门销售集邮商品 （C）房地产公司销售商品房（D）融资租赁公司出租设备 14 王某取得稿酬 20000 元，讲课费 4000 元，已知稿酬所得适用个人所得税率为20%，并按应纳税额减征 30%，劳务报酬所得适用个人所得税率为 20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为( )元。（A）2688（B） 2880（C） 3840（D）480015 某企业为一般纳税人，适用 33%的所得税率。2005 年 1 月，该企业会计人员计算企业 2004 年应纳税所得额为 240
8、万元。会计科长在审核时发现会计人员计算企业 2004 年应纳税所得额时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2004 年 12 月企业发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料进价(不含税)为 30 万元，进项税额 5.1 万元；该机器设备账面净值为 38 万元，变价现金收入0.5 万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除。该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2004 年度应纳税所得额为( )万元。（A）166.9（B） 167.4（C） 172（D）172.516 某外商投资企业 2004 年取得利润总额为 5 000 万元，其中营业外收支和投资收益项目
9、已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值 100 万元，直接资助当地某高校研究开发经费 607 元，国债利息收入 20 万元，国债转让收益 50 万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2004 年应纳税所得额为( ) 万元。（A）4980（B） 5040（C） 5124（D）513717 2005 年 3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为 3 ，货物运输合同适用的印花税率为 5 。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是( )万元
10、。（A）0.24（B） 0.15（C） 0.09（D）0.0618 根据税收征收管理法实施细则的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是( ) 。（A）3 年（B） 5 年 （C） 10 年（D）20 年 19 纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种行为在法律上称为( )。（A）骗税行为（B）拖欠税款行为 （C）抗税行为（D）逃避追缴欠税款行为 20 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是( ) 。（A）销售不动产（B）向个人消费者销售应税货物 （C）将货物用于集体福利（D）收到代销单位送交的代销货物清单
11、 21 下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。（A）征税人（B）课税对象 （C）纳税人（D）纳税义务 22 某公司进口的一部免税车辆现因改变用途需依法缴纳车辆购置税。已知该车原价 10 万元，同类型新车最低计税价格为 15 万元，该车已使用 3 年，规定使用年限为 15 年，车辆购置税税率为 10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为( )万元。（A）2（B） 1.6（C） 1.5（D）1.223 下列法的形式中，属于国家的根本大法、具有最高法律效力的是( )。（A）中华人民共和国全国人民代表大会组织法（B）中华人民共和国立法法（C）中华人民共和国宪法（D）中华人民共和国刑法 24 甲、乙因
12、合同纠纷达成仲裁协议，甲选定 A 仲裁员，乙选定 B 仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3 人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据仲裁法的规定，仲裁庭应当采取的做法是( )。（A）按多数仲裁员的意见作出裁决（B）按首席仲裁员的意见作出裁决 （C）提请仲裁委员会作出裁决（D）提请仲裁委员会主任作出裁决 25 下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的是( )。（A）个人独资企业是独立的民事主体（B）个人独资企业具有法人资格（C）个人独资企业的投资人对企业债务承担有限责任（D）个人独资企业的投资人可以是中国公民，也可以是外国公民 二、多项选择题本类题共 20 小题，
13、每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 某有限责任会司共有股东 12 人，股东韩某拟向王某转让出资，使王某成为公司新的股东。股东会表决时，除韩某外，6 人同意，5 人不同意。对该股东会决议情况的下列表述中，正确的有( )。（A）股东会没有一致同意，股东韩某不能转让该出资（B）同意转让的股东未达到全体股东的 2/3，股东韩某不能转让该出资（C）同意转让的股东超过全体股东的半数，股东韩某可以转让该出资（D）不同意转让的股东应当购买股东韩某拟转让的出资 27 根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列各项中，属于合营企业
14、董事会职权的有 ( ) 。（A）讨论决定企业发展规划（B）讨论决定企业生产经营活动方案 （C）任命企业总会计师（D）讨论修改企业章程 28 根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，应当召开债权人会议的情形有( )。（A）人民法院认为必要时（B）债权人会议主席认为必要时（C）清算组要求时（D）占无财产担保债权总额 1/4 以上的债权人要求时 29 根据企业破产法律制度的规定，人民法院受理破产案件后，应当采取破产保全措施。下列各项中，属于破产保全措施的有( )。（A）通知破产企业自收到案件受理通知之日起停止清偿债务（B）通知破产企业立即停止一切生产经营活动（C）要求破产企业全体职工保护好企业财产（
15、D）通知破产企业的开户银行停办破产企业清偿债务的结算业务 30 根据企业破产法律制度的规定，国有企业由债权人申请破产的，在人民法院受理案件后 3 个月内，该企业上级主管部门可以申请对企业进行整顿，并应向人民法院和债权人会议提交整顿方案。下列各项中，属于整顿方案内容的有( )。（A）对企业达到破产界限原因的分析（B）整顿的期限和目标 （C）清偿债务的办法（D）扭亏增盈的办法 31 根据企业破产法律制度的规定，人民法院裁定宣告企业破产的同时应发布公告。下列各项中，属于公告内容的有( )。（A）破产企业的名称、住所（B）破产企业亏损、资产负债状况 （C）宣告企业破产的日期（D）宣告企业破产的理由及法
16、律依据 32 下列各种票据中，属于票据法调整范围的有( )。（A）汇票（B）本票 （C）发票（D）支票 33 根据票据法的规定，下列各项中，可以导致汇票无效的情形有( )。（A）汇票上未记载付款日期（B）汇票上未记载出票日期 （C）汇票上未记载收款人名称（D）汇票金额的中文大写和数码记载不一致 34 根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于不得撤销要约的情形有( )o（A）要约人确定了承诺期限（B）要约已经到达受要约人 （C）要约人明示要约不可撤销（D）受要约人已发出承诺的通知 35 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，属于实行复合
17、计税办法的消费晶有( )。（A）卷烟（B）烟丝 （C）粮食白酒（D）薯类白酒 36 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有( )。（A）幼儿园提供的育养服务（B）学生勤工俭学所提供的劳务 （C）航空运输部门提供的运输服务（D）婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 37 根据个人所得税法的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）张某获得的保险赔款（B）王某出租房屋所得（C）李某领取的按照国家统一规定发给的补贴（D）赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资 38 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。（A）股份有限公司（B）有限责任公司 （C）合
18、伙企业（D）个人独资企业 39 根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。（A）产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人（B）产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人（C）产权属于个人所有营业用的房屋，该个人为纳税人（D）产权出典的房屋，出典人为纳税人 40 根据车船使用税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船使用税征收范围的有( ) 。（A）小轿车（B）货船 （C）摩托车（D）客轮 41 下列缴纳税款的方式中，符合法律规定的有( )。（A）代扣代缴（B）代收代缴 （C）委托代征（D）邮寄申报纳税 42 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的
19、下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有( ) 。（A）未按照规定的期限办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿（C）未按照规定使用税务登记证（D）未按照规定将其全部银行账号报告税务机关 43 下列关于个人独资企业事务管理的表述中，正确的有( )。（A）投资人不能聘用他人管理企业事务（B）投资人可以聘用他人管理企业事务（C）投资人对受托人职权的限制不得对抗善意第三人（D）投资人对受托人职权的限制不得对抗恶意第三人 44 根据合伙企业法的规定，合伙人发生的下列情形中，当然退伙的有( )。（A）合伙人未履行出资义务（B）合伙人个人丧失偿债能力 （C）合伙人故意给合伙企业造成损失（D）合伙人被依法
20、宣告死亡 45 根据公司法的规定，股份有限公司股东大会所作的下列决议中，必须经出席会议的股东所持表决权的 2/3 以上通过的有( )。（A）公司合并决议（B）公司分立决议 （C）修改公司章程决议（D）批准公司年度预算方案决议 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 中外合资经营企业一方欲向合营他方转让其全部或部分出资时，如合营他方不同意，则欲转让出资方可以向合营各方以外的第三方转让出资。 ( )
21、（A）正确（B）错误47 企业由债权人申请破产，上级主管部门申请整顿并已由企业与债权人会议达成和解协议的，应继续破产程序。 ( ) （A）正确（B）错误48 如果持票人转让出票人记载了“不得转让” 字样的汇票，则该转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力。 ( ) （A）正确（B）错误49 为上市公司年度会计报表出具审计报告的人员，自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后 5 日内，不得买卖该上市公司股票。 ( ) （A）正确（B）错误50 欠缴税款的纳税人出境前未结清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 ( ) （A）正确（B）错误51 在中国境内拥
22、有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税人。 ( ) （A）正确（B）错误52 纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于留置权执行。 ( ) （A）正确（B）错误53 民族自治地方有关调整经济关系的自治条例和单行条例也是我国经济法的渊源之一。 ( ) （A）正确（B）错误54 投资人在设立个人独资企业登记申请书上没有注明是以个人财产出资还是以家庭共有财产出资的，应以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。 ( ) （A）正确（B）错误55 公司董事从事与其所任职公司同类的营业或者损害公司利益的活动，所得收入应当归公司所有。 ( ) （A）正确（B）错误四、简
23、答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。56 甲、乙、丙三人合伙设立 A 企业，约定甲出资 4 万元，乙出资 3 万元，丙出资3 万元。三人按 4：3：3 的比例分配和分担合伙损益。A 企业成立后，与 B 公司签订一购货合同，保证人为丁。后因 A 企业无力偿还货款， B 公司要求丁承担保证责任，丁以未约定保证形式，只承担一般保证责任为由拒绝。B 公司遂对 A 企业和丁提起诉讼。法院经审理还查明，甲对戊负有债务 2 万元，戊对 A 企业负有债务 2 万元；乙对 C 公司负有债务 2 万元。要求：根据上述情况和合伙企业、担保法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)丁认为未约定保证形式
24、，自己只承担一般保证责任的观点是否正确?为什么?(2)戊能否将甲欠他的 2 万元债务与他欠 A 企业的 2 万元债务抵销? 为什么?(3)若乙个人财产不足以清偿对 C 公司的 2 万元债务，则 C 公司可以通过何种途径用乙在 A 企业中的财产份额清偿 2 万元债权?57 甲企业因不能清偿到期债务，向法院申请破产，法院受理了该破产案件。甲企业是乙企业向银行借款的保证人，银行在得知甲企业破产的情况后，决定将其担保债权作为破产债权申报受偿。丙企业是甲企业的债权人，丙企业由于担心自己的债权得不到全额清偿，一再要求甲企业以部分财产偿还所欠丙企业的未到期债务，甲企业同意了丙企业的要求，并进行了清偿。要求：
25、根据上述情况和企业破产法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)银行能否将其担保债权作为破产债权申报受偿?为什么?(2)甲企业提前偿还丙企业未到期债务的行为是否符合法律规定?为什么?58 某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为 200 万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 10 万美元，保险费 20 万美元，由买方负担的购货佣金 5 万美元、包装劳务费 3 万美元。已知：市场汇率为 1 美元=8.3 人民币元，该机器设备适用关税税率为 30%。要求：根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完
26、税价格?(2)计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。(3)说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 甲公司向乙宾馆发出一封电报称：现有一批电器，其中电视机 80 台，每台售价3400 元；电冰箱 100 台，每台售价 2800 元，总销售优惠价 52 万元。如有意购买，请告知。乙宾馆接到该电报后，遂向甲公司回复称：只欲购买甲公司 50 台电视机，每台电视机付款 3200 元；60 台电冰箱，每台电冰箱付款 2500 元，共计支付总货款 31万元，货到付款。甲公司接到乙宾馆的电报后，决定接受乙宾馆的要求。甲乙签订了买卖合同，约定交货地点为乙
27、宾馆，如双方发生纠纷，选择 A 仲裁机构仲裁解决。甲公司同时与丙运输公司签订了合同，约定由丙公司将货物运至乙宾馆。丙公司在运输货物途中遭遇洪水，致使部分货物毁损。丙公司将剩余的未遭损失的货物运至乙宾馆，乙宾馆要求甲公司将货物补齐后一并付款。甲公司迅速补齐了货物，但乙宾馆以资金周转困难为由，表示不能立即支付货款，甲公司同意乙宾馆推迟 1 个月付款。1 个月后经甲公司催告，乙宾馆仍未付款。于是，甲公司通知乙宾馆解除合同，乙宾馆不同意解除合同。甲公司拟向法院起诉，要求解除合同，并要求乙宾馆赔偿损失。要求：根据上述情况及合同、仲裁法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)甲公司向乙宾馆发出的电报是要约还
28、是要约邀请?(2)乙宾馆的回复是承诺还是新的要约? 为什么?(3)丙公司是否应对运货途中的货物毁损承担损害赔偿责任?为什么?(4)甲公司能否解除与乙宾馆的买卖合同? 为什么?(5)甲公司能否向法院起诉? 为什么?2005 年会计专业技术资格（中级）经济法真题试卷答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据合伙企业法的规定，合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。合伙协议未约定合伙损益分配比例的，由各合伙人平均分配和分担。合伙协议不得约定将全部利
29、润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。刘某在退伙时应退还的财产数额：32/5=1.2(万元)。 2 【正确答案】 C【试题解析】 合并决议属于股份有限公司的特别决议事项，而特别决议事项需要经出席股东大会的股东所持表决权的 2/3 以上通过，本题中，只有 C 选项超过了2/3 的比例，故应选 C 选项。 3 【正确答案】 B【试题解析】 根据中外合资经营企业法的规定，合营企业的投资总额在 300 万美元以下(含 300 万美元) 的，其注册资本至少应占投资总额的 7/10。 4 【正确答案】 B【试题解析】 根据中外合资经营企业法的规定，投资总额为 300 万美元的，其注册资本至少是
30、210 万美元，注册资本在 100 万美元以上、300 万美元以下的(含 300万美元)，自营业执照核发之日起 2 年内，将资本全部缴齐。故本题应选 B 项。 5 【正确答案】 D【试题解析】 合作企业可以申请为具有法人资格的合作企业，也可以申请为不具有法人资格的合作企业。具有法人资格的合作企业的组织形式是有限责任公司，不具有法人资格的合作企业，合作各方是一种合伙关系；具备法人资格的合作企业，设立董事会，不具备法人资格的合作企业，设立联合管理委员会；合作企业的负责人是董事长或联合管理委员会主任，是选举产生的。 6 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业破产法律制度的规定，国有企业被宣告破产后，
31、应由清算组接管破产企业，清算组对人民法院负责并报告工作。故正确的选项为 B 选项。 7 【正确答案】 A【试题解析】 在破产程序中，破产申请人对人民法院驳回破产申请的裁定不服时，有权向上级人民法院提起上诉，上诉的期限为裁定送达之日起 10 日内。 8 【正确答案】 D【试题解析】 根据票据法的规定，票据的出票人签章属于绝对应记载事项，出票地和付款地属于相对应记载事项，D 选项为票据的非法定事项。 9 【正确答案】 B【试题解析】 根据票据法的规定，被迫索人包括出票人、背书人、承兑人和保证人。所以未到期付款人死亡的，不能向付款人的继承人追索。 10 【正确答案】 C【试题解析】 根据证券法的规定
32、，公司债券上市交易后，公司有下列情形之一的，由国务院证券监督管理机构决定暂停其公司债券上市交易：(1)公司有重大违法行为；(2)公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件；(3)公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用；(4)未按照公司债券募集办法履行义务；(5)公司最近 2 年连续亏损。故符合题意的选项是 C 项。 11 【正确答案】 A【试题解析】 根据合同法的有关规定，自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。 12 【正确答案】 A【试题解析】 10(1+5%)/(1-8%)8%=0.91(万元)。 13 【正确答案】 A【试题解析】 根据增值税法律
33、制度的规定，银行销售金银的业务，应当征收增值税；邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；房地产公司销售商品房的业务，征收营业税；融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。 14 【正确答案】 B【试题解析】 王某应纳的个人所得税20000(1 20%)20%(1-30%)+(4000-800)20%=2240 4-640=2880(元)。 15 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法律制度的有关规定，纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产
34、损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自 2003年 1 月 1 日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、可收回的金额，以及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额=240-(30+5.1)-(38-0.5)= 167.4(万元)。 16 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业和外国购买国债所取得的利息收入免征企业所得税，但国债转让收益应照章纳税，外商投资企业通过中国境内国家指定非营利的社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本费用列支。外商投资企业直接资助非关
35、联科研机构和高等学校研究开发经费，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。故本题应纳所得额=5000-20=4980(万元)。 17 【正确答案】 B【试题解析】 根据印花税暂行条例的规定，合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。故甲企业应纳印花税额=3005 =0.15(万元) 。 18 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完
36、税凭证及其他有关资料。法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存 10 年。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 20 【正确答案】 D【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、应当征收增值税的非应税劳务必须向购买方开具专用发票。下列情况不得开具专用发
37、票，只开具普通发票：(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6) 提供非应税务(应当增值税的除外)，转让无形资产或销售不动产。故 A、B、C 选项均不符合题意。 21 【正确答案】 B【试题解析】 A、C 选项属于税收法律关系主体，D 选项属于税收法律关系内容。22 【正确答案】 D【试题解析】 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围，需要依法缴纳车辆购置税的，最低计税价格按以下公式计算： 其中，“规定使用年限”为：国产车辆按 10 年计算；进口车辆按 15
38、 年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。故本题，该公司应缴纳的车辆购置税=15(1-3/15) 100%10%=1.2(万元)。 23 【正确答案】 C【试题解析】 宪法是国家的根本大法，由全国人民代表大会制定和修改，具有最高的法律效力，是经济法的基本渊源，是经济立法的基础。 24 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，裁决应按多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以计入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应按首席仲裁员的意见作出，裁决书自作出之日起发生法律效力。 25 【正确答案】 A【试题解析】 根据个人独资企业法的规定，个人独资企业是非法人企业，无独立承担民事责任的
39、能力，但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动，故 A 选项的说法正确，而 B 选项说法不正确。个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任，故 C 选项说法不正确。个人独资企业的投资人应为一个自然人，且只能是中国公民，故 D 选项说法不正确。 二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据公司法的有关规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让其出资的时候，必须经全体股东过半数同意，不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购
40、买该转让的出资，视为同意转让。 27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 合营企业的董事会的职权是按照合营企业章程的规定，讨论决定合营企业的一切重大问题，包括：企业发展规划、生产经营活动方案、收支预算、利润分配、劳动工资计划、停业，以及总经理、副总经理、总工程师、总会计师、审计师的任命或聘请及其职权和待遇等。D 选项应经出席董事会会议一致通过方可作出决议。 28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据企业破产法律制度的有关规定，第一次债权人会议由人民法院召集并主持，以后的债权人会议在人民法院或者会议主席认为必要时召开，也可以在清算组或者占无财产担保债权总额 1/4 以上的债权人要
41、求时召开。 29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据有关规定，人民法院受理破产案件后，应当立即通知债务人自收到案件受理通知之日起，停止清偿债务。为了有效解决债务人的个别清偿问题，人民法院受理破产案件后，还应及时通知债务人的开户银行停止办理债务人清偿债务的结算业务。另外人民法院受理破产案件后，应向破产企业全体职工发布公告，要求他们保护好企业财产，不得非法处理企业的账册、文书、资料和印章，不得隐匿、私分、无偿转让、非正常压价出售企业的财产。 30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 整顿方案应当具有的内容包括：(1)对企业达到破产界限的原因的分析；(2)调整或组建企业新领导班子的计划；(
42、3) 改善经营管理的措施和改造、转产措施的可行性；(4)扭亏增盈的办法；(5) 整顿的期限和目标等。C 选项属于和解协议草案应当具备的内容。 31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 人民法院裁定宣告企业破产的同时可以发布公告。公告应具有下列内容：(1)破产企业的名称、住所地址；(2) 企业亏损、资产负债状况；(3)宣告企业破产的理由和法律根据； (4)宣告企业破产的日期；(5)宣告企业破产后破产企业的财产、账册、文书、资料和印章等的保护。 32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国的票据包括汇票、本票和支票三种。 33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项属于汇票的相对
43、应记载事项。相对应记载事项如果未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力。B、C 选项属于汇票的绝对记载事项，汇票上如果未记载，则汇票无效。汇票金额的中文大写和数码记载不一致的，该汇票无效。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据合同法的规定，撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之前到达受要约人。法律规定了两种不得撤销要约的情形：要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销；受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作。 35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据我国现行消费税的有关规定，对粮食白酒、薯类白酒、卷烟实行的是从量定额和从价定率复合征收。 3
44、6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据营业税暂行条例的规定，下列项目免征营业税：(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。(2)残疾人员个人为社会提供的劳务。(3)医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。(4)学校及其他教育机构提供的教育劳务，学习勤工俭学所提供的劳务。(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。(6)纪念馆、博物馆、文化馆 (站)、美术馆、书画院、展览馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，经济政府准开放的宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 37 【正确
45、答案】 A,C,D【试题解析】 根据个人所得税的规定，保险赔款，按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费用，免征个人所得税。 38 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业，也不包括外商投资企业和外国企业。 39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产权出典的，承典人为纳税人，故 D 选项不正确。 40 【正确答案】 A,B,C,D【试
46、题解析】 车船使用税的征税范围，包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。车辆包括机动车辆和非机动车辆，A、C 属于机动车辆。船舶包括机动船和非机动船舶，B、D 属于机动船舶。 41 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 均属于税款征收的其他征收方式。 42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政处罚是指公民、法人或其他经济组织有违反征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。43 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据个人独资企业法的规定，个人独资企业的投资人可以自行管理企业事务，
47、也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。 44 【正确答案】 B,D【试题解析】 合伙人有 A、C 所述情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决定将其除名。 45 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据公司法的规定，股份有限公司股东大会的决议分为特别决议和一般决议。特别决议是指对公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作的决议，在此之外的决议为一般决议。特别决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/3 以上通过，一般决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1
48、分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 【正确答案】 B【试题解析】 根据中外合资经营企业法的规定，合营一方向第三者转让其全部或者部分出资时，须经合营他方同意，并报审批机构批准，向登记管理机构办理变更登记手续。合营一方转让其全部或者部分出资时，合营他方有优先购买权。合营一方向第三者转让出资的条件，不得比向合营他方转让的条件优惠。违反上述规定的，其转让行为无效。 47 【正确答案】 B【试题解析】 人民法院作出破产宣告裁定前，债权人会议与债务
49、人达成和解协议并经人民法院裁定认可的，应该中止破产程序。 48 【正确答案】 A【试题解析】 根据票据法的规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样，该汇票不得转让。如果收款人或者持票人将出票人作禁止背书的汇票转让，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。 49 【正确答案】 A【试题解析】 根据法律规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后 5日内，不得买卖该种股票。 50 【正确答案】 A【试题解析】 出境清税是指欠缴税款的纳税人需要出境的，应在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 51 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等适用车船使用牌照税暂行条例，不是车船使用的纳税人。 52 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关征收税款，税收优先于无担保
