1、2011 年注册会计师（审计）真题试卷（无答案）0 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是（ ）。（A）内部审计人员（B）董事会成员（C）证券监管机构（D）内部法律顾问2 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是（ ）。（A）所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险（B）实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价
2、与关联方关系和交易相关的内部控制（C）超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险（D）A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由3 A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是（ ）。（A）向甲公司董事会通报（B）向项目质量控制复核人员通报（C）要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易（D）要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方3 ABC 会计师事务所负责审
3、计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011 年 4 月 1 日出具了审计报告，ABC 会计师事务所于 2011 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。4 利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。（A）ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告（B） ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告（C） ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告（D）ABC 会计师事务所违反
4、诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告5 人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。（A）如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任（B） ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任（C） ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限（D）ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任6 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。（A）如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担
5、一定的赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在冈果关系（C）如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任（D）如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报， ABC 会计师事务所不必承担责任7 人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。（A）如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连
6、带赔偿责任（C）如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任（D）如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任7 A 注册会计师接受委托。对甲公司提供鉴证服务。 A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。8 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（ ）。（A）在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息（B）在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论（C）在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责（D）在直接报告
7、业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定9 甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A 注册会计师认为不能接受的是（ ）。（A）甲公司对原来要求的业务性质存在误解（B）业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化（C）甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息（D）法律法规发生重大变化10 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A 注册会计师认为错误的是（ ）。（A）责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者（B）责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人（C）在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员（D）在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责
8、11 在区别鉴证对象和鉴证埘象信息时，下列说法注册会计师认为错误的是（ ）。（A）在埘甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规（B）在埘甲公剐提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量（C）在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标（D）在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定11 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。12 在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销
9、售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。（A）销售发票的开具人（B）销售发票的编号（C）销售发票的金额（D）销售发票的付款人13 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计 T 作底稿的是（ ）。（A）A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果（B） A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形（C） A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得 m 的最终结论不一致的情形（D）A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿14 在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是（ ）。（
10、A）在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作（B）在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作（C）在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作（D）在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作15 下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。（A）A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿（B） A 注册会计师对审计 T 作底稿进行分类、整理和交叉索引（C） A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（D）A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据15 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年
11、度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。16 下列书面文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。（A）董事会会议纪要（B）财务报表副本（C） A 注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函（D）内部法律顾问出具的法律意见书17 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A 注册会计师认为错误的是（ ）。（A）就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日（B）书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间（C）书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（D）书面声明的日期可以与审计报告日一致18 下列有关书
12、面声明作用的说法中，A 注册会计师认为正确的是（ ）。（A）如果 A 注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础（B）如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A 注册会计师的责任（C）书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证（D）书面声明提供的审计证据可减少 A 注册会计师应当获取的其他审计证据19 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是（ ）。（A）提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声
13、明（B）实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题（C）考虑埘审计证据总体可靠性和审计意见的影响（D）修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围20 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是（ ）。（A）重新评价甲公司管理层的诚信情况（B）重新评价获取审计证据的总体可靠性（C）对财务报表出具无法表示意见的审计报告（D）对财务报表出具保留意见的审计报告20 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。 A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。21 在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册
14、会计师认为正确的有（ ）。（A）甲公司管理层应当允许 A 注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件（B）甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表（C）甲公司管理层应当允许 A 注册会计师接触所有必要的相关人员（D）甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制22 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有（ ）。（A）审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制（B）审计工作可能因审计收费过低而受到限制（C）审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制（D）审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制23
15、 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有（ ）。（A）作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用（B）作出的判断是否有具体事实和情况所支持（C）作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致（D）作出的判断是否可以用来降低重大错报风险23 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。24 在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。（A）财务报表整体的重要性（B）实际执行的重要性（C）特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（D
16、）明显微小错报的临界值25 在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有（ ）。（A）财务报表整体的重要性（B）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（C）实施风险评估程序的结果（D）甲公司管理层和治理层的期望值26 下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。（A）甲公司情况发生重大变化（B） A 注册会计师获取新的信息（C）通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化（D）审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性27 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有（
17、 ）。（A）未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值（B） A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大（C） A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报（D）A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响27 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在审计会计估计时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。28 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A 注册会计师认为应当了解的有（ ）。（A）与会计估计相关的财务报告编制基础的规定（B）甲公司管理层如何识别需要作出会计估计
18、的交易、事项和情况（C）甲公司管理层如何作出会计估计（D）会计估计所依据的数据29 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A 注册会计师认为适当的有（ ）。（A）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（B）测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（C）测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（D）作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计30 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A 注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（ ）。（A）高度依赖判断的会计估计（B）采用高度专业化的、由甲公司自
19、己开发的模型作出的公允价值会计估计（C）存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计（D）上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计31 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有（ ）。（A）A 注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法（B）应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的（C）应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果（D）当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的31 A 注册会计师在从事验资业务过程中，遇到下列事项，请代为作出
20、正确的专业判断。32 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A 注册会计师认为通常可能导致验资风险的有（ ）。（A）验资业务委托渠道复杂或不正常（B）出资人之间存在意见分歧（C）家庭成员共同出资（D）验资资料相互矛盾33 在确定验资报告的类型时，下列各项中，A 注册会计师认为需要出具变更验资报告的有（ ）。（A）被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本（B）被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本（C）被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化（D）被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本34 下列各项中，A 注册会计师认为应当拒绝出具验资报告
21、并解除业务约定的有（ ）。（A）被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续（B）被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保（C）被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本（D）全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定35 在出具验资报告时，下列各项中，A 注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有（ ）。（A）A 注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议（B）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理（C）验资截止日至验资报告日期问 A 注册会计师发现的影响
22、审验结论的重大事项（D）A 注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度。有关内摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查。如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核
23、的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。37 ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2
24、008年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1) 应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用。据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(
25、4) 审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208 年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述(1)至(6) 项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。38 甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假
26、的银行进账单，虚构了出资。ABC 会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派 A 注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A 注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A 注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“ 本报告仅供工商登记使用 ”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC 会计师事务
27、所出具不实验资报告为由，向法院提起民事诉讼，要求 ABC 会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC 会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用” ，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求：回答下列问题，并简要说明理由：(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?(2)ABC 会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?(3)ABC 会计师事务所是否可以免于承担民事责任?39 A 注册会计师负责对甲公司 208
28、 年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A 注册会计师决定采用概率比例规模 (PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含 4000 笔明细账户，账面总金额为 2000000 元。A 注册会计师确定的可接受误受风险为 5%。其他相关事项如下：(1)在确定样本规模后，A 注册会计师认为，PPS 抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A 注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)A 注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项
29、目，A 注册会计师将其视为 1 个样本项目。 (3)假设 A 注册会计师选出150 个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是在账面金额为 100 元的明细账户中有 50 元的高估错报；另一个是在账面金额为 2000 元的明细账户中有 600 元的高估错报。A 注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为 5的情况下，泊松分布的 MFx 分别为：MF03.00，MFl4.75，MF26.30。要求：(1)简要说明 A 注册会计师利用 PPS 抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。(2)针对上述(1) 至(2)项，分别指出 A 注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简
30、要说明理由。(3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。40 A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 208 年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的 60。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A 注册会计师计划于 208 年 12月 31 日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
31、(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出 A 注册会计师应当采取何种补救措施。
