1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 72（无答案）一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业接受的现金捐赠，应计入( )。（A）营业外收入（B）盈余公积（C）资本公积（D）未分配利润2 甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币 100 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.2 人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为 1 美元=8.0 人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是( )万元。（A）20（B） 820（C） 0（D）8003 在支付手续费代销
2、方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。（A）发出商品时（B）签订代销协议时（C）收到代销款时（D）收到代销清单时4 下列各项中不应计入“ 营业税金及附加 ”的是( ) 。（A）消费税（B）资源税（C）城市维护建设税（D）增值税的销项税额5 对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是( )。（A）计入“应付股利 ”科目核算（B）计入 “应收股利” 科目核算（C）备查登记（D）不进行会计处理，在会计报表附注中披露6 应付票据计提的应计未付的票据利息通过( )科目核算。（A）销售费用（B）应付票据（C）应付利息（D）管理费用7 下列经济业务，增值税一般纳税企业要计入“应交税费应交增值税(进项税额转
3、出)”的是( )。（A）以自产产品对外投资（B）将自产产品对外捐赠（C）将自产产品用于集体福利设施建设（D）外购的原材料发生非正常损失8 甲公司于 2008 年 5 月接受一项产品安装任务，安装期 8 个月，合同总收入 120万元，年度预收款项 25 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 45 万元，预计还将发生成本 55 万元，假设甲公司按实际发生的成本与估计总成本的比例确定劳务的完工进度。该项劳务 2008 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）120（B） 45（C） 54（D）259 对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用( )进行摊销。（A）使用次数摊销法（B）分次摊销
4、法（C）一次转销法（D）计划成本法10 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）主营业务成本（C）发出商品（D）库存商品11 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料 100 件，每件为 80元，月中又购进两批，一批 150 件，每件 75 元，另一批 250 件，每件 85 元，则月末该材料的加权平均单价为每件( )元。（A）81（B） 72.5（C） 75（D）8512 甲公司销售商品一批，商品的销售价款为 2 000 元，商业折扣 10%.，增值税税率为 17%.，现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。甲公司销售商
5、品时为对方代垫运费150 元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。（A）2 490（B） 2 256（C） 2 106（D）2 34013 甲企业“应收账款 ”科目月末借方余额 10 000 元，其中： “应收 A 公司账款”明细科目借方余额 8000 元，“应收 B 公司账款”明细科目借方余额 2 000 元，“预收账款”科目月末贷方余额 5 000 元，其中：“预收 CZ 厂账款”明细科目贷方余额 8 000 元，“预收 D 工厂账款 ”明细科目借方余额 3 000 元，月末资产负债表中“ 应收账款”项目的金额为( )。（A）10 000（B） 13 000（C）
6、 8 000（D）11 00014 借贷记账法的理论基础是( )。（A）会计要素（B）会计原则（C）会计等式（D）复式记账法15 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是( )。（A）企业开出支票，对方未到银行兑现（B）银行误将其他公司的存款存入本企业银行存款账户（C）银行代扣水电费，企业尚未接到通知（D）银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知16 下列各项，不通过“ 其他货币资金 ”科目核算的是 ( )。（A）信用证保证金存款（B）备用金（C）存出投资款（D）银行本票存款17 某企业 2008 年度的利润总额为 900 万元，其中包括本年收到的公司债券利息
7、收入 10 万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为 300 万元，企业当期实际发生业务招待费 500 万元，企业所得税税率为 25%.。该企业 2068 年应交的所得税为( )万元。（A）175（B） 225（C） 275（D）272.518 某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用” 的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是( )。（A）红字更正法（B）补充登记法（C）差数法（D）尾数法19 某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 200万元，材料成本差异为超支 10 万元。当月购入材料一批，实际成本为 190
8、万元，计划成本为 200 万元。当月领用材料的计划成本为 100 万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为( ) 万元。（A）5（B） -5（C） 0（D）2.520 某小规模纳税企业销售产品一批；所开出的普通发票中注明的货款(含税)为 10 300 元，增值税征收率为 3%.，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。（A）10 300（B） 10 000（C） 9 700（D）10 600二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列各项中，增值税一般纳税企业不应计入
9、收回委托加工物资成本的有( )。（A）随同加工费支付的增值税（B）支付的加工费（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（D）支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税22 下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有( )。（A）企业发放股票股利（B）企业宣告分配利润（C）以盈余公积派发现金股利（D）实际支付现金股利23 制造费用的分配，通常采用的方法有( )。（A）生产工人工时比例法（B）生产工人工资比例法（C）机器工时比例法（D）约当产量比例法24 某企业 2008 年 12 月份发生的费用有：销售人员工资 15 万元，外设销售机构费用 20 万元，发生车间管理人员
10、工资 30 万元，计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生厂部固定资产修理费用 5 万元，支付厂部下年度报刊费 6 万，支付广告费用30 万元，计提短期借款利息 20 万元，企业一项管理用商标权本期摊销额为 7 万。则下列的说法正确的有( )。（A）当期销售费用为 50 万元（B）当期销售费用为 65 万元（C）当期管理费用为12 万元（D）当期管理费用为 72 万元25 下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有( )。（A）长期待摊费用（B）短期借款（C）长期股权投资（D）长期借款26 不会引起现金流量净额变动的项目有( )。（A）用库存商品抵偿债务（B）将库存现金
11、存入银行（C）用银行存款购买 3 个月到期的债券（D）用银行存款清偿 100 万元的债务27 企业应收账款发生减值不可能涉及到的科目有( )。（A）坏账准备（B）管理费用（C）资产减值损失（D）财务费用28 下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法的有( )。（A）不计算在产品成本法（B）约当产量比例法（C）定额比例法（D）交互分配法29 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，涉及的会计科目有( ) 。（A）银行存款（B）其他应收款（C）递延收益（D）营业外收入30 企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有( )。（A）将自产产品对外捐赠（B
12、）将自产的产品用于职工福利（C）在建工程领用外购原材料（D）将货物对外投资31 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（C）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（D）在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入32 下列各项中，属于政府补助的有( )。（A）
13、直接减免的税款（B）财政拨款（C）税收返还（D）行政划拨的土地使用权33 被投资方发生下列经济业务时，长期股权投资采用成本法和权益法核算的相关处理一致的有( ) 。（A）被投资单位以资本公积转增资本（B）被投资方资本公积增加（C）被投资单位增资扩股（D）被投资方宣告分配投资之前形成的股利34 下列关于库存现金的相关处理正确的有( )。（A）企业直接以销售商品获得的收入发放职工工资（B）采用实地盘点法对于库存现金进行清查（C）月度终了企业将库存现金日记账的余额和库存现金总账的余额核对（D）企业对于无法查明原因的库存现金溢余的处理是冲减当期管理费用35 下列各项税金中，应计入材料成本的有( )。（
14、A）一般纳税人委托加工收回后用于直接出售的材料所缴纳的增值税（B）小规模纳税企业购入原材料缴纳的增值税（C）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（D）购买材料发生的进口关税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，财务人员负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。 ( )（A）正确（B）错误37 为了实现钱账分管原则，通常由会
15、计人员填制收款凭证和付款凭证，由出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账。 ( )（A）正确（B）错误38 企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额，应计入“资本公积 ”科目的贷方。 ( )（A）正确（B）错误39 在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续费，应计入当期财务费用。( )（A）正确（B）错误40 用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。 ( )（A）正确（B）错误41 盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格确定其成本。 ( )（A）正确（B）错误42 如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，提供
16、后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入。 ( )（A）正确（B）错误43 企业无需对未使用和不需用的设备计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误44 企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。 ( )（A）正确（B）错误45 “长期借款 ”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 甲公司于 2007 年 4 月 1 日购入
17、乙公司普通股 4 000 000 股，每股面值 1 元，实际支付价款共 10 080 000 元，另支付佣金、手续费等 120 000 元，占乙公司有表决权资本的 10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2007 年 4 月 10 日乙公司宣告派发现金股利 4 000 000 元，2007 年 5 月 10 日乙公司支付现金股利；2007年乙公司净利润为 800 000 元 (假定利润均衡发生)，未宣告派发现金股利；2008 年发生亏损 400 000 元；2009 年 1 月 20 日甲公司将上述股票转让 2 000 000 股，实得款项 7 200 000 元。要求：(1)编制 20
18、07 年 4 月 1 日投资时的会计处理；(2)编制 2007 年 4 月 10 日乙公司宣告派发现金股利的会计处理；(3)编制 2007 年 5 月 10 日收到股利时的会计处理；(4)编制 2009 年 1 月 20 日转让部分股票的会计处理。47 甲公司 2008 年度利润总额为 210 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 70万元。该公司适用的所得税税率为 25%。该公司当年按税法规定允许在税前扣除的实发工资为 200 万元；当年的营业外支出中，有 20 万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为 40 万元，年末数为 50 万元。递延所得税资产的年初数为 25 万元，年末数
19、为 35 万元。除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2008 年度应纳税所得额；(2)计算甲公司 2008 年度应交所得税额；(3)编制甲公司所得税费用的会计分录；(4)计算甲公司 2008 年度实现的净利润；(5)编制甲公司年来结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)48 201 年 1 月 10 日，政府拨付甲企业 450 万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台；并规定若有结余，留归企业自行支配。201 年 2 月 1 日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为 36
20、0 万元，使用寿命为 10 年，采用直线法计提折旧，净残值为零。208 年 2 月 1 日，甲企业以 120 万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录。(金额单位为万元)49 华兴有限责任公司(以下简称华兴公司)2008 年发生有关经济业务如下；(1)华兴公司按照规定办理增资手续后，将资本公积 300 000 元转增注册资本。该公司原有注册资本 9 700 000 元，其中 ABC 三家公司各占 1/3。(2)华兴公司用盈余公积 80 000 元弥补以前年度亏损。(3)华兴公司从税后利润中提取法定盈余公积 50 000 元。(4)华兴公司同意 D 公司加入联营，经投资各方协议，D
21、 公司实际出资额中 2 000 000 元作为新增注册资本，协议规定 D 公司占增资后注册资本总额的 1/6。D 公司以银行存款 2 200 000 元缴付出资额。要求：根据上述经济业务(1)(4) 编制华兴公司的有关会计分录(“实收资本”、“ 利润分配”及“资本公积”科目要求写出明细科目)。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 某企业为增值税一般纳税人，为扩大生产需要建造一条生产线，建造过程中发生下列经济业务：(1)某企业经批准于 205 年
22、4 月 1 日发行每张面值 100 元，票面利率为 8%(实际利率与合同利率一致)，期限为 5 年的债券 10 000 张，该债券为一次还本付息债券，每年 12 月 31 日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业生产线，假设建造期计提的债券利息均符合资本化条件。该项目将于 206 年 12 月 31 日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：领用自产产品一批，成本 98 万元，价款为 100 万元，增值税税率为 17%；用发行债券取得的款项购 A 工程物资一批，购买价款为 100 万元，增值税为17 万
23、元，当时全部领用；工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额 82 万元，尚未支付；企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计 70 万元。206 年 12 月 31 日完工并达到预定可使用状态；(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 4 年，无净残值。(3)208 年 6 月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款 360 万元，价款已经收到并存入银行。用银行存款支付清理费用 3 万元。要求：(分录中的金额单位为万元)(1)根据上述资料编制 205 年有关应付债券的会计分录；(2)根据资料 (1)中的至编制相关会计分录；(3)计算 207
24、、208 年应计提的固定资产折旧金额；(4)根据资料 (3)做固定资产处置的相关会计分录。51 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： (1)2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 10
25、0 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。 (3)本年生产产品领用原材料 300 万元，机修车间领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。 (4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税额为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资 200 万元，其中：生产工
26、人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑福利费。 (6)本年计提坏账准备 13 万元。 (7)本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的运输费 14 万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元，所得税 35 万元，营业税 5 万元。 (10) 计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。(11)将本年度的损益类科目结转至“ 本年利润”科目。 要求： (1) 编制 A 公司上述业务或事项的会计分录。 (2)编制 A 公司 2008 年度的利润表。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 利 润 表 编制单位：A公司 2008 年度 单位：万元
